Инвентаризация имущества и обязательств для формирования отчетности

Содержание

Введение………………………………………………………………………..…….3

1.Теоретические аспекты инвентаризации имущества и обязательств организации………………………………………………………..…………...……5

1.1. Понятие  инвентаризации. Ее виды и порядок  проведения………………..…5

1.2. Инвентаризация  отдельных видов имущества и обязательств………………8

1.3. Оформление  и учет результатов инвентаризации…………………….……..21

2. Инвентаризация  имущества и обязательств как  один из этапов формирования  бухгалтерской отчетности……………………………………………….......…….24 

Введение

      Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что инвентаризация - один из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в сличении наличия имущества и обязательств организации с данными бухгалтерского учета.

      Инвентаризация  призвана решать многие задачи. Но основная задача - контроль за сохранностью имущества путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета, а также проверка реальности сумм, отраженных во всех статьях баланса.

      Инвентаризация  — это проверка имущества и  обязательств организации путем  подсчета, обмера, взвешивания. Она  является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

      Основными целями инвентаризации являются: выявление  фактического наличия имущества; сопоставление  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

      Инвентаризации  подлежат все имущество организации  независимо от его местонахождения  и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, о числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственен хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

      В зависимости от степени охвата проверкой  имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

      Полная  инвентаризация охватывает все без  исключения виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная  инвентаризация охватывает один или  несколько видов имущества и обязательств, например, только денежные средства, материалы и т.п.

      Инвентаризации  могут быть плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки, и внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей, неожиданно для материально ответственного лица. Их осуществляют по распоряжению вышестоящих органов, руководителей организаций, по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

      Целью курсовой работы является рассмотрение

      Задачи работы:

      - рассмотреть теоретические аспекты инвентаризации имущества и обязательств организации;

      - провести инвентаризацию имущества и обязательств в ООО «ФИТНЕС-ЦЕНТРЕ».

      Объектом курсовой работы является предприятие ООО «ФИТНЕС-ЦЕНТР».

      Предметом – инвентаризация имущества и обязательств в ООО «ФИТНЕС-ЦЕНТР». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Инвентаризация имущества и обязательств организации

1.1. Понятие инвентаризации. Ее виды и порядок проведения

      Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля над  сохранностью имущества организации.

      Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

      Инвентаризации  подлежат все имущество организации  независимо от его местонахождения  и все виды финансовых обязательств.

      В зависимости от степени охвата проверкой  имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию. Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная охватывает один или несколько видов имущества и обязательств, например, только денежные средства, материалы и т.д¹. [11, с. 74]

      Также инвентаризации бывают плановыми и  внезапными.

      Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при  каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Случаи обязательного проведения инвентаризации:

   - передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также преобразование  государственного или муниципального унитарного предприятия;

   - составление годовой бухгалтерской  отчетности (кроме имущества, инвентаризация  которого проводилась не ранее  1 октября отчетного года). Инвентаризация  основных средств может проводиться  один раз в три года, библиотечных фондов - один раз в пять лет;

   - смена материально-ответственных  лиц;

   - выявление фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

   - случаи стихийного бедствия, пожара  или других чрезвычайных ситуаций, вызванные экстремальные условиями;

   - реорганизация или ликвидация  организации;

   - другие случаи².

      Объектами инвентаризации выступают: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, прочие финансовые активы, кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы.

      Для проведения инвентаризации в организации  создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия. В состав комиссии включаются  представители  администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

      До  начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии следует получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движения материальных ценностей и денежных средств.

      Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы - инвентаризационной описи или акта инвентаризации, куда записываются сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств.

      Каждая  опись (акт) составляется не менее чем  в двух экземплярах и оформляется  документом унифицированной формы. Формы обязательны к применению организациями всех форм собственности. В таблице 1 можно увидеть наименования форм и их номера³.

      Таблица 1

      Формы инвентаризационных описей (актов)

Продолжение табл.1

      Руководитель  организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

1.2. Инвентаризация отдельных видов имущества и обязательств

      Инвентаризация  товарно-материальных ценностей (производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов) имеет свои особенности. Проводя инвентаризацию этого имущества, необходимо учитывать положения раздела IV ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

      Объекты заносятся в описи по каждому  отдельному наименованию с указанием  вида, группы, количества и других необходимых  данных (артикула, сорта и т.д.).

      Инвентаризация  товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводится в порядке  расположения ценностей в данном помещении. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных  помещениях у одного материально  ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

      Комиссия  в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственного лица или по данным учета без проверки их фактического наличия.

      Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются  и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

      При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации  в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименование «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации».

      Инвентаризация  товарно-материальных ценностей, находящихся  в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся  на складах других организаций, заключается  в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

      На  счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально  ответственных лиц (в пути, товары отгруженные), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами:

   - по находящимся в пути - расчетными  документами поставщиков или  другими, их заменяющими документами;

   - по отгруженным - копиями предъявленных  покупателями документов (платежных  поручений, векселей);

   - по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка;

   - по находящимся на складах  сторонних организаций - сохранными  расписками, переоформленными на  дату, близкую к дате проведения  инвентаризации⁴.

      Предварительно  должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами.

      Инвентаризация  материально-производственных запасов  проводится путем осмотра каждого  предмета. Предметы спецодежды и столового  белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей - накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

      Тара  заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая  ремонта). На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

      Для учета фактического наличия сырья, готовой продукции, товаров и  прочих материальных ценностей на складах  в период проведения инвентаризации в тех случаях, когда по условиям организации инвентаризационная комиссия не имеет возможности в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись, используется инвентаризационный ярлык (форма № ИНВ-2). Ярлык заполняется в одном экземпляре ответственными лицами инвентаризационной комиссии и хранится вместе с пересчитанными товарно-материальными ценностями  по месту их нахождения.

      Данные  формы № ИНВ-2 используются для  заполнения инвентаризационной описи  товарно-материальных ценностей (форма  №  ИНВ-3). Она применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их движения в организации.

      На  выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и  готовые изделия составляются соответствующие акты.

      При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

      Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма №  ИНВ-4) используется при оформлении инвентаризации стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей. При инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, используется инвентаризационная опись формы № ИНВ-5. Для описи товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, используется акт инвентаризации (форма ИНВ-6).

      Акт инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов  и изделий из них (формы № ИНВ-8, ИНВ-9) применяется при инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных  камней, природных алмазов и изделий их них во всех местах хранения и непосредственно в производстве.

      Особенности инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней определены инструкцией о порядке учета  и хранении драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них,  и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 29 августа 2001 г. № 68н,  и инструкцией о порядке проведения инвентаризации ценностей Государственного фонда Российской Федерации, находящихся в Комитете драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденной приказом Комитета драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации 13 апреля 1992 г. № 326.

      Номенклатура  изделий и полуфабрикатов из драгоценных  металлов, драгоценных камней и природных  алмазов и последовательность расположения их устанавливается в зависимости  от наличия ассортимента изделий  и полуфабрикатов в организациях.

      Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1) применяется для оформления данных  инвентаризации основных средств.

      До  начала инвентаризации рекомендуется  проверить:

   - наличие и состояние инвентарных  карточек, инвентарных книг, описей  и других регистров аналитического учета;

   - наличие и состояние технических  паспортов или другой технической  документации;

   - наличие документов на основные  средства, сданные или принятые  организацией в аренду и на  хранение. При отсутствии документов  необходимо обеспечить их получение или оформление⁵.

      Если  обнаружены расхождения и неточности в регистрах бухгалтерского учета  или технической документации, необходимо внести соответствующие исправления  и уточнения.

      При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

      Проверяется также наличие документов на земельные  участки, водоемы и другие объекты  природных ресурсов, находящиеся  в собственности организации⁶.

      При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют  или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

      Основные  средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

      Если  комиссией установлено, что работы капитального характера или частичная  ликвидация строений и сооружений не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или  снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

      Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально  с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

      Основные  средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, инвентаризируются до момента временного их выбытия.

      На  основные средства, не пригодные к  эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

      Одновременно  с инвентаризацией собственных  основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляются отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или аренду.

      На  основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах  отдельно по каждому арендодателю с  указанием срока аренды. Один экземпляр  описи высылают в адрес арендодателя.

      В описи ответственное лицо комиссии заполняет графу о фактическом  наличии объектов. При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам.

      По  решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную стоимость  определяют с учетом рыночных цен, а  сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов.

      Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного  назначения).

      При инвентаризации незаконченных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок  и других объектов основных средств составляется акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10). Она заполняется на основании проверки состояния работ. В случае выявления необоснованного перерасхода выявляются его причины и производятся соответствующие исправления в бухгалтерском учете.

      Инвентаризационная  опись нематериальных активов (форма  № ИНВ-1а)  применяется для оформления данных инвентаризации нематериальных активов, поступивших для применения в организацию. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируются законодательными и другими нормативными актами.

   При инвентаризации нематериальных активов  необходимо проверить:

   - наличие документов, подтверждающих  права организации на его применение;

   - правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе⁷.

      Инвентаризационная  опись подписывается ответственными лицами и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.

      При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должно включать их в инвентаризационную опись.

      При инвентаризации финансовых вложений проверяются  фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

      При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

   - правильность оформления ценных  бумаг;

   - реальность стоимости учтенных  на балансе ценных бумаг;

   - сохранность ценных бумаг (путем  сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

   - своевременность и полнота отражения  в бухгалтерском учете полученных  доходов по ценным бумагам⁸.

      При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средства в кассе.

      Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты  каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

      Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк - депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах бухгалтерского учета организации,  с данными выписок этих специальных организаций.

      Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

      Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений с учетными данными.