Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Истема финансового контроля и ее структура

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..….5

1 Система финансового контроля и ее структура.6

1.1 Общие понятия о системе финансового контроля

1.2 Методы, используемые в ходе финансового контроля

1.3 Аудит как вид финансового контроля

2 Виды аудита в системе финансового контроля

2.1 Операционный аудит

2.2 Аудит на соответствие требованиям

2.3 Аудит финансовой отчетности

2.4 Значение внутреннего и внешнего аудита в системе финансового контроля

Заключение…………………………………………………………………………….....25

Список используемых источников…………………………………………………….30

Введение

Актуальность и практическая значимость анализа ликвидности и платежеспособности предприятия обусловлена рядом причин: во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно, способствовало бы оздоровлению российского рынка; во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление ликвидности и платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

Платёжеспособность в целом характеризует финансовое состояние предприятия, позволяющее ему выполнять свои денежные обязательства. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу платёжеспособности и ликвидности предприятия уделяется много внимания.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности и платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

1 Теоретические обоснование необходимости и сущности анализа ликвидного денежного потока

1.1 Необходимость и сущность анализа ликвидного потока денежных средств

Управление денежными средствами имеет большое значение для предприятия. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности[36]. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег.

Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите [14].

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам.

По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков, представленные в таблице 1- виды денежных потоков. Стрелки, направленные внутрь, показывают положительный денежный поток (приток денежных средств), наружу – отрицательный денежный: поток (отток денежных средств).

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени или объеме одного из них обуславливает сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

По методу исчисления объема:

- валовой денежный поток – это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

Таблица 1-Виды денежных потоков

Приток денежных средств	Отток денежных средств
Выпуск акций	наличные платежи
Новый заемный капитал	налоги
Поступление дебиторской задолженности	Основные средства
Продажа за наличные расчеты	Финансовые вложения
продажа имущества	Выплаты заработной платы
	Выплаты дивидендов
	погашение кредиторской задолженности

Чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в аналитическом периоде времени:

ЧПД = ПДП – ОДП (1)

Чистый денежный поток может быть как положительной, так и отрицательной величины.

По видам деятельности:

денежный поток от операционной деятельности (отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений органам соцстраха);

денежный поток от инвестиционной деятельности – это поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;

денежный поток от финансовой деятельности – это поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов.

По уровню достаточности объема различают:

избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке; - дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

По непрерывности формирования различают:

- регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств;

- эпизодический денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть

- с равномерными интервалами, который носит название аннуитета:

- с неравными временными интервалами.

В зависимости от того, когда поступают денежные средств – в начале периода или в конце периода

По законности осуществления выделяют:

- легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству;

- нелегальный денежный поток, который осуществляется с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренные классификации позволяют более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

От объема и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находится в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояния[25].

Основная цель анализа денежных потоков:

- выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия;

- определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- изучить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока денежных средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности предприятия.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема[14].

Темпы прироста чистого денежного потока (ТЧДП) сопоставляются с темпами прироста активов предприятия (ТАКТ) и с темпами прироста объема производства (реализации) продукции (ТРП). Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объема продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж:

100 < ТАКТ < ТРП < ТЧДП

Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежных потоков:

а) по видам хозяйственной деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потока;

б) по отдельным внутренним подразделениям (центрам ответственности), что покажет вклад каждого подразделения в формировании денежных потоков;

в) по отдельным источникам поступлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего денежного потока. При этом определяются роль и место чистой прибыли в формировании ЧДП, выявляются степень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Результаты вертикального и горизонтального анализа служат базой проведения фундаментального анализа формирования денежного потока.

1.2 Источники аналитической информации анализа ликвидного потока денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов, их поступлении и расходовании за период, с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года.

При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду. После этого показатели каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании показателей отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующие положения:

текущей считается деятельность предприятия, ставящая основной целью извлечение прибыли;

инвестиционной признается деятельность, связанная с капитальными вложениями по поводу приобретения основных фондов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера;

финансовой считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных сроком на 12 месяцев акций, облигаций.

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления[19].

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов:

- оплата продукции, товаров, работ и услуг;

- оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды;

- выдача авансов поставщикам и подрядчикам;

- финансовые вложения в другие организации;

- выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов;

- оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Данные о движении денежных средств в связи с уплатой в бюджет налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей должны показываться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть непосредственно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу на счета в кредитных организациях или в кассу предприятия соответствующие суммы показываются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от реализации основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, которые отражают расходование денежных средств по текущей деятельности по соответствующему направлению использования.

При покупке иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты показывается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений, кроме полученных от продажи основных средств и иного имущества. В отчете о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.

С помощью формы отчета о движении денежных средств предприятия формы №4 можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности) для поддерживания нормальной платежеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Следовательно, с помощью отчета о движении денежных средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.

1.3 Краткая характеристика исследуемой организации

ОАО "Восточный Порт"- крупнейшая стивидорная компания со специализацией по перевалке каменного угля не только Дальнего Востока, но и России. ОАО «Восточный Порт» работает с каменным углем, добываемым в Кузбассе. Экспортный уголь составляет 98,5% от всего грузооборота стивидорной компании, менее 1,5% приходится на каботажный уголь и 0,01% на прочие грузы. Среди получателей Япония, Южная Корея, Китай, Тайвань и прочие страны АТР.

В структуру ОАО "Восточный Порт" входит специализированный Угольный комплекс, Универсальный производственно-перегрузочный комплекс, Портовый флот; вспомогательные подразделения.

ОАО "Восточный Порт" - крупнейшая стивидорная компания на Дальнем Востоке России, со специализацией по перевалке каменного угля с использованием конвейерного оборудования. Среди особенностей порта круглогодичная навигация и природные глубины, достигающие на фарватере 22 метров, позволяют принимать суда дедвейтом до 150 тысяч тонн. Отсутствие рекреационной зоны в непосредственной близости от порта дает ему возможность постоянно развиваться, большие складские площади позволяют размещать крупные партии грузов. Высокопроизводительное перегрузочное оборудование, единая компьютерная сеть управления транспортным узлом и высокая пропускная способность припортовой железнодорожной станции - отличительные черты Восточного порта.

Восточный порт начинает свою биографию с 27 декабря 1973 года - с момента погрузки первого теплохода. Именно с этого времени он становится визитной карточкой портового комплекса Дальнего Востока, а со временем и России. В августе 1992 года Восточный порт первым в системе ММФ был преобразован в открытое акционерное общество "Восточный Порт".

Сегодня ОАО "Восточный Порт" - крупнейшая стивидорная компания на Дальнем Востоке России, которая специализируется на перевалке каменного угля с использованием конвейерного оборудования. Уровень автоматизации перегрузочных процессов достигает здесь порядка 90%, что в свою очередь позволяет обеспечивать качественную и быструю погрузку. В структуру ОАО "Восточный Порт" также входит Универсальный производственно-перегрузочный комплекс (ППК-1), специализирующийся на работе с навалочными и генеральными грузами; Портовый флот; вспомогательные подразделения. Общая площадь предприятия составляет порядка 132 га, причальный фронт состоит из восьми причалов с общей длиной 2,4 км и глубиной у стенки от 6,5 до 16 метров.

Кроме ОАО "Восточный Порт" на территории бухты Врангель действует ещё несколько крупных стивидорных компаний (ООО "ВСК", ООО "ВУТ", ООО "ВНТ"), вместе они объединяются под общим названием Восточный Порт. Общая годовая пропускная способность Порта составляет порядка 20 миллионов тонн грузов различной номенклатуры. Причальный фронт состоит из 17 причалов протяжённостью 3,5 километра с глубинами от 6,5 до 16 метров. На территории порта также работают компаний, обеспечивающие полный спектр услуг по перевалке, экспедированию, таможенному оформлению, перевозке грузов различными видами транспорта, обслуживанию судов.

ОАО "Восточный Порт" придерживается международных стандартов качества во всем, в том числе и в экологической безопасности производства. Ежегодно Порт выделяет достаточно солидные суммы на охрану Приморских земель, воздуха и вод акватории бухты. ОАО "Восточный Порт" принимает компетентное участие в работе Российской ассоциации морских портов. Предприятие отмечено престижными международными и российскими наградами, среди которых, награды от ОАО "РЖД" как лучшей компании в смежном виде транспорта, главная всероссийская премия "Российский национальный Олимп" в номинации "Транспорт. Строительство", "Орден Петра Великого" в номинации "За выдающийся вклад в достижения, способствующие процветанию России", а также различные Дипломы от Министерства транспорта, Правительства РФ, отраслевых организаций и объединений.

Но главным капиталом компании во все времена были и остаются его люди, профессионализм и ответственность каждого, желание и умение хорошо работать. Люди - залог дальнейшего развития предприятия, его стабильности и успешной работы. Именно благодаря их мастерству и энергии закладываются основы высокой конкурентоспособности и динамичного развития предприятия на многие годы вперёд. Руководство ОАО "Восточный Порт" всегда старается создать для портовиков наиболее благоприятные условия труда. Социальные вопросы всегда были приоритетны для каждого из руководителей Восточного Порта. И сегодня, как градообразующее предприятие, ОАО "Восточный Порт" продолжает активно работать по реализации социальных программ, выделяя ежегодно более 10 миллионов рублей нуждающимся в своевременной помощи бюджетным организациям, и просто людям, попавшим в беду.

В настоящее время Восточный порт занимает значимое место в реализации транспортной политики государства на Дальнем Востоке России. Единство позиций коллектива порта, его руководства и акционеров позволяет грамотно выстраивать стратегию экономического развития, возможность на самом высоком уровне представлять экономические интересы России в странах Азиатско-Тихоокеанского Региона.

2 Ликвидный денежный поток как показатель определения финансовой устойчивости организации

2.1 Расчет и определение динамики определения финансового левериджа

Ликвидный денежный поток является одним из параметров, который характеризует финансовую устойчивость предприятия. Он показывает изменение в чистой кредитной позиции предприятия в течение определенного периода (месяца, квартала). Чистая кредитная позиция — это разница между суммой кредитов, полученных предприятием, и величиной денежных средств. Ликвидный денежный поток тесно связан с понятием финансового левериджа (рычага), характеризующего предел, до которого деятельность предприятия может быть улучшена за счет кредитов банка.

Эффект финансового левериджа (ЭФЛ) вычисляют по формуле:

ЭФЛ= (1 - С_НП) * (Р_А - СП_ср) * (ЗК / СК),

где С_НП — ставка налога на прибыль, доли единицы;

(1 - СНП) — налоговый корректор;

Р_А — рентабельность активов, %;

СП_ср — средняя расчетная процентная ставка за кредит, %;

ЗК — заемный капитал по пассиву баланса;

СК — собственный капитал (капитал и резервы);

ЗК/СК — коэффициент задолженности (финансовой зависимости).

При положительном значении ЭФЛ предприятие имеет прибавку к рентабельности собственного капитала (при условии (РА > СП)). При отрицательном значении ЭФЛ (РА < СП) — вычет из рентабельности собственного капитала, т. е. полученный банковский кредит использован неэффективно. Следовательно, финансовый леверидж — объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в пассиве баланса, позволяющий получить дополнительную чистую прибыль на собственный капитал.

2.2 Определение величины денежных средств методом ликвидного денежного потока

Кроме прямого и косвенного методов определения величины денежных средств существует так называемый метод ликвидного денежного потока (ЛДП), позволяющий оперативно рассчитать денежный поток на предприятии. Он может быть использован для экспресс-диагностики финансового состояния предприятия. Ликвидный денежный поток (или изменение чистой кредитной позиции) является показателем дефицитного или избыточного сальдо денежных средств, возникающего в случае полного покрытия всех долговых обязательств по заемным средствам. Алгоритм для расчета ликвидного денежного потока представлен ниже:

ЛДП = (ДК₁ + КК₁ - ДС₁) - (ДК₀ + КК₀ - ДС₀),

где ДК₁ и ДК₀ — долгосрочные кредиты и займы на конец и начало расчетного периода;КК₁ и КК₀ — краткосрочные кредиты и займы на конец и начало расчетного периода;ДС₁ и ДС₀ — денежные средства на конец и начало расчетного периода.

Заключение

Список используемых источников

1 Дуканич Л. В. Налоги и налообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2008.-286с.

2 Дуканич Л. В. Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике/ Ростов: Тодикс Папир, 2007.-148с.

3 Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2007.-300с

4 Евстигнеев Е.Н. "Основы налогообложения". - М.: ИНФРА-М, 2009.-284с.

5 Карамзин Н. М. "История государства Российского". - М.: Книга, 2007.-448с.

6 Князев В.Г. «Налоги в механизме стимулирования малых предприятий»» // Финансы, 2007. - №8. - с.148

7 Миляков Н.В Налоги и налогообложение. 5-е изд.., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.

8 Окунева Л.П. "Налоги и налогообложение в России". – М.:Финстатинформ, 2008-390с.

9 Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2007. - №3. - с.356

10 Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2008 году. - М.: Дело и Сервис, 2006.- 189 с.

11 Соколов А.А. Теория налогов. – М.: Фин. издательство НКФ СССР,2009 –258с.

12 Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - "Статус-Кво 97", 2008 г.-343с

13 Толкушкин А.В. "История налогов в России". - М.: "Юрист", 2007.-423с.

Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2007.- 156 с.

15 Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / - Москва: Инфра-М, 2008. - 368 с.

16 Черник Д.Г. «Налогообложение малых предприятий»// Экономика и жизнь, 2007. - №23. - с. 383

17 Штарев С.С. «Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста» // ЭКО 2008 с. 362

18 Юткина Т. Ф. "Налоги и налообложение" : Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2008.-300с.

19 Малые предприятия. Субъекты малого предпринимательства. - М.: “Ось-89”, 2008

с.286

20 Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2008. - №1. -с. 247

21 Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2008.-387с.

22 Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.-

23 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.-

24 Гражданский кодекс РФ

25 Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1.

26 Федеральный Закон “Об упрощенной системе налогообложения

27 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).

28 приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».

Истема финансового контроля и ее структура 📙 Курсовая → 🆔 97337