Источник формирования бюджета страны

Содержание

Введение 3 

Глава 1. Источник формирования бюджета страны 5

1. Основные понятия бюджета___________________5
2. Социально-экономическая сущность бюджета страны_________________________________________________5
3. Источник формирования бюджета страны_______10
4. Бюджетная система РФ_______________________29

Глава 2. Анализ доходной и  расходной частей бюджета России 44

1. Доходы бюджета____________________________44
2. Расходы бюджета___________________________45

Глава 3. Практические рекомендации для повышения эффективности  распределения бюджета страны__________________________________47

Заключение 48

Список используемой литературы 49

Приложения 50

Введение     

Государственный бюджет является ведущим звеном финансовой системы  любого государства, единством основных финансовых категорий: налогов, государственных  расходов, государственного кредита  – в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.             

С помощью бюджета государство  имеет возможность сосредоточивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого  перераспределения средств, как  бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. При правильном подходе бюджет объективно является не просто средством государственного экономического регулирования, а также реально влияет на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Таким образом, ни одно государство не может существовать без бюджета. Именно поэтому изучение бюджета страны является важной и актуальной темой.     

Цель  исследования: раскрыть тему курсового проекта.     

Задачи  курсового проекта предопределяются целью, и состоят в том что бы:

• дать понятие бюджету страны;
• выявить источник формирования бюджета страны;
• показать бюджетную систему РФ в современных условиях;
• проанализировать доходную и расходную части бюджета РФ;
• разработать конкретные предложения для повышения эффективности распределения бюджета страны.

          Объектом исследования проекта является бюджет страны, представляющий собой централизованный фонд денежных ресурсов,  который используется Правительством для содержания государственного аппарата и выполнения функций государства.       

Глава 1. Источник формирования бюджета страны

1. Основные понятия бюджета

Понимание  понятия  « бюджет » является очень важным. Оно неразрывно связано с такими понятиями как «бюджетная система» и «бюджетное планирование». 

Бюджетная система — совокупность бюджетов разных видов и уровней, которые находятся в определенной взаимосвязи.

Бюджетное планирование — планомерный процесс упорядочения, рассмотрения, утверждение и выполнение бюджета. Это комплекс методологических, организационно-технических и методических мероприятий, определяющих объемы прибылей и суммы расходов бюджетов на всех стадиях бюджетного процесса.

Бюджетное прогнозирование — определение вероятностных показателей прибылей и расходов на перспективу. Это научно-аналитическая стадия разработки бюджета, в процессе которой формируются концепция, пути ее решения и основные цели, которые должны быть достигнуты.

Бюджетный период — срок, на протяжении которого действует составленный и утвержденный бюджет.

Бюджетный цикл — срок от начала упорядочения проекта бюджета до утверждения отчета о его выполнении законодательным органом государства.

2. Социально-экономическая сущность бюджета страны

Архивы донесли до нас  сведения, что слово “бюджет” происходит от нормандского bouge, bougtte,¹ что в переводе означает “карман”, “мешок”, “кожаный мешок”. Это слово начали использовать англичане, произносившие его как [budget], называя им кожаный мешок, в котором приносили в парламент документы, где были сведения о государственных доходах и расходах. Затем этим словом стали называть доклад канцлера казны, с которым он выступал в парламенте.

Первые попытки составления  бюджета зафиксированы во Франции  во времена Филиппа Красивого (1302 г.). В дальнейшем эта практика была прекращена, так как глава государства, как правило, полновластно и бесконтрольно  распоряжался всеми государственными средствами. Финансы государства  не были отделены от королевских.

Возвратились к составлению  смет доходов и расходов во времена  министра финансов Сюлли (1599 - 1611 гг.). Это введение продолжил министр финансов Франции Неккер (1777 - 1781 гг. и 1788 - 1790 гг.), ему принадлежит идея публичности в народном хозяйстве. Именно Неккер создал финансовые основы, на которых позже базировались правила составления бюджета, которые существуют до наших дней.

Однако нарождавшийся  новый класс буржуазии был  заинтересован в получении финансовой поддержки со стороны государства  и активно выступал против неограниченных финансовых прав монархов. Буржуазия  требовала установления контроля над  государственными расходами, правом учреждения и отмены налогов. Эти требования были воплощены в жизнь в результате буржуазных революций.

Борьба буржуазии в  области финансов послужила исходной предпосылкой возникновения и развития бюджета.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений состоит в том, что они:

1) возникают в распределительном  процессе;

2) связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Бюджетные отношения многообразны (между секторами экономики, сферами  общественной деятельности, отраслями  народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (государственный, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства  ежегодно должна концентрироваться  определённая доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

В процессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее  им материально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем  сложную организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации  финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических  и социальных задач и т. п.

Совокупность бюджетных  отношений по формированию и использованию  бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. Иначе, государственный бюджет - основной финансовый план страны, имеющий силу закона, так как проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом.

Государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория. В нём объединяются главные доходы и расходы государства. Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между  основными группами носителей различных  социально-экономических интересов  в стране. Это компромисс между  собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения, собственности, доходов и заработной платы, по вопросу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между  общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными  и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов  и бюджетных дотаций. Каждый такой  компромисс сопровождается борьбой.

Будучи экономической  формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных  отношений, выполняя специфическое  общественное назначение (по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных  структур), бюджет может рассматриваться  в качестве самостоятельной экономической  категории. Эта категория, являясь  частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев  финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:

• государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;
• область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями;
• с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;
• пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития.

Сущность государственного бюджета как экономической категории  реализуется через его функции: распределительную, перераспределительную и контрольную.

Содержание распределительной  функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями  общественного производства.

Сфера действия распределительной  функции определяется тем, что в  отношения с бюджетом вступают почти  все участники общественного  производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является национальный доход, иногда часть национального богатства.

 Национальный доход - часть валового общественного продукта без материальных затрат на его производство. Выражает весь объем чистой продукции страны, то есть это вновь созданная стоимость обычно за год.

Национальное  богатство- совокупность материальных благ, созданных трудом и накопленных, которыми располагает общество.

Основные направления  распределительной функции связаны  с перераспределением национального  дохода, вмешательством в процесс  общественного воспроизводства, финансовым обеспечением социальной политики, обеспечением монопольной прибыли.

3. Источник формирования бюджета страны

Основной источник формирования доходов бюджета во всех странах  независимо от их общественно-экономического  устройства и политической ориентации — налоговый.

Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж денежных средств, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Иногда в связи с чрезвычайными расходами, например в период войны или послевоенной разрухи, для формирования доходов бюджета правительство может прибегнуть и к использованию национального богатства, созданного предыдущими поколениями.²

Налоги  представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между  членами общества и имеют целью  уменьшение неравенства в доходах. Налоги выражают обязанности юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.

Взимание налогов осуществляется посредством налоговой системы, представляющей в РФ совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушения налогового законодательства.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:    

- объект налогообложения     

- налоговая база    

- налоговый период    

- налоговая ставка    

- порядок исчисления налога     

- порядок и срок уплаты  налога.     

При неопределении хотя бы одного обязательного  элемента налог не может считаться установленным и, следовательно, у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате такого налога³.     

Под налогоплательщиком понимается лицо, на которое по закону возлагается юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.     

Объект  налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога⁴.     

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Иными словами, налоговая база – это обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. В свою очередь, налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.     

Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.     

Порядок исчисления налога – элемент, характеризующий  законодательно установленную методику исчисления налогового оклада. Существуют две основные методики исчисления, обе встречающиеся в российской практике: некумулятивная (обложение налоговой базы по частям) и кумулятивная (налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с определением итоговой суммы по его окончании). В соответствии с кодексом предусматривается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.      

Порядок и  сроки  уплаты налога - элемент, характеризующий законодательно установленные способы и сроки внесения налога его получателю. К возможным способам внесения налога⁵, относится уплата в наличной и безналичной формах. Сроки, согласно ст. 57, могут определяться:    

- конкретной календарной датой     

- истечением периода времени,  исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями    

- указанием на событие, которое  должно наступить или произойти    

- указанием действия, которое должно  быть совершено.     

Помимо  основных элементов налогообложения  НК РФ устанавливает факультативные и дополнительные элементы налогов.     

Факультативные  элементы— те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства. К ним относятся порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др. Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как существенные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно НК РФ к таким элементам относятся:    

- налоговые льготы;    

- налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом;     

- порядок и сроки уплаты  налога и сбора;    

- форма отчетности по  этим налогам.     

Дополнительные  элементы налогов — те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. К ним относятся:

- предмет налога;

- масштаб налога;

- единица налога;

- источник налога;

- налоговый оклад;

- получатель налога.     

Элементы  налога составляют структуру налога, которая характеризуется:     

- зависимостью бюджета от налогов  на различные виды доходов;    

- влиянием налогов и сборов  на доходы налогоплательщиков;     

- зависимостью колебания цен  на товары от налогов и сборов;    

-зависимостью колебания самих налогов от изменения элементов  налога.     

На  практике целесообразно  применять  все приведенные выше элементы для  того, чтобы точно определить налог, порядок его исчисления и уплаты.

Доходы бюджетов РФ образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам согласно Налоговому кодексу РФ относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Региональными налогами считаются  налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся три налога:

• налог на имущество организаций,
• налог на игорный бизнес,
• транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Сейчас это два налога:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Налоги и сборы устанавливаются и отменяются только Налоговым  кодексом РФ.

Налоги должны стимулировать  инвестиции в приоритетные отрасли, направления развития хозяйства страны, сферы производства и типы предприятий, обеспечивать финансирование общественных благ, которые предоставляет государство населению.

Снижение налоговых ставок должно приводить к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

Рассмотрим подробнее  о некоторых федеральных налогах.

Налог на добавленную  стоимость⁶

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.  
Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации  и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев  выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила  в совокупности один миллион рублей. При этом освобождение имеет уведомительный характер и предоставляется на 12 последующих месяцев. 

Освобождение не применяется  к налогоплательщикам, реализующим  подакцизные товары в течение  трех предшествующих календарных месяцев, а также в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится  реализация:

• медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню;
• услуг по уходу за больными;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
• продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих заведений, организаций и учреждений за счет средств бюджетов или фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения в случае предоставления пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения  налоговой базы по НДС является:

• для налогоплательщиков, утвердивших учетную политику по мере отгрузки – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• для налогоплательщиков, утвердивших учетную политику по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг);
• в случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар – момент передачи права собственности;
• при реализации на безвозмездной основе – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• при реализации на экспорт – последний день месяца, в котором собран полный пакет предусмотренных документов.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Но для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период – квартал. 

 
Налоговые ставки по НДС:

• 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ;
• 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:

1. некоторые продовольственные товары,
2. некоторые товары для детей,
3. медицинские товары по специальным перечням,
4. периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,
5. книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;

• 18% – на остальные товары, работы и услуги;

10/110 и 18/118 – расчетные  ставки при получении денежных  средств, учитываемых с НДС  (при получении предварительной  оплаты под поставку товаров,  выполнение работ, оказание услуг,  реализация которых облагается  НДС).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и  в общем случае равна разнице  НДС, полученного от покупателя, и  НДС, уплаченного поставщику.  
НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. При этом налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации по форме⁷, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.