Изучение особенностей адвалорных и специфических ставок таможенных пошлин

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности»

на тему «Изучение особенностей адвалорных и специфических ставок таможенных пошлин»

Выполнил: Безбородов С.П., студент 3–го курса очной формы обучения, факультета таможенного дела, группа 

Т1204

Подпись ________________________

Научный руководитель: О.А. Юрченко,

канд. экон. наук, доцент кафедры

Подпись _______________________

Люберцы

2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………...………………3

Глава 1. Сущность таможенной пошлины……………………………….……..5

1.1. Таможенная пошлина в системе таможенных платежей: сущность понятия, характеристика, функции……………………………….…………….5

1.2. Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и их экономическое значение………………………………………………………...11

Глава 2. Теоретические основы формирования таможенных пошлин………13

2.1. Основные принципы формирования таможенной пошлины……………13

2.2. Критерии формирования таможенных пошлин…………………………17

Глава 3.Ислледование особенностей видов ставок таможенных пошлин ….20

3.1. Практическое применение адвалорной и специфической ставок таможенных пошлин…………………………………… ……………………..20

3.2. Особенности специфической и адвалорной ставок таможенных пошлин………………..……………….…...………………………………………...……24

Заключение……………………………………………………………………….27

Список использованных источников………………………………………...…29

ВВЕДЕНИЕ

Издавна таможенные пошлины были основным инструментом государства. С их помощью ограничивался ввоз иностранных товаров, что обеспечивало защиту и поощрение развития отечественного производства и внутреннего рынка, а также стимулировало вывоз национальных товаров за рубеж. Уже в те времена проявлялась регулирующая функция таможенной пошлины, которая оказывала серьёзное влияние на экономику.

Таможенные пошлины являются одним из старейших видов косвенных налогов. Они взимаются государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

В конце 19 и первой половины 20 вв. широко использовались крупными компаниями запада для захвата внешних рынков. Высокие таможенные пошлины препятствовали доступу иностранных товаров на внутренний рынок, обеспечивая крупным предпринимателям высокие прибыли за счёт увеличения цен на сумму таможенных пошлин у себя в стране. Это обогащало их и тем самым создавало благоприятные условия для вывоза собственной продукции на мировой рынок и продажи её по низким ценам. В результате наблюдалась общая тенденция( особенно в промышленно развитых странах) повышение таможенных пошлин на товары достаточно крепких отраслей производства, причём до уровня, являющегося запретительным для иностранного поставщика. Между странами нередко возникали таможенные войны, когда каждая из сторон была заинтересована в повышении ставок пошлин на отдельные импортные товары, используя это как меру давления на противоположную сторону. Таможенные войны нашли широкое применение в конкурентной борьбе за мировые рынки между высокоразвитыми странами.

В 30-е-40е годы повышения таможенных пошлин крупными странами достигает своего максимума-до 40 % стоимости товаров. После второй мировой войны начался обратный процесс-падение роли таможенных пошлин как средства торговой политики в связи с развитием транснациональных корпораций под влиянием существенных сдвигов в структуре экономики и торговли этих стран.

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные пошлины являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства. Именно поэтому не только участникам внешней экономической деятельности, но и простым гражданам РФ важно знать особенности ставок таможенных пошлин, принципы и критерии их формирования и способы расчёта.

Целью данной работы является изучение особенностей адвалорной и специфической ставок таможенных пошлин, а также понятие для каких товаров какую ставку нужно применять. Для того, чтобы обосновать цель работы были поставлены следующие задачи:   

1. Раскрыть сущность таможенной пошлины.
2. Рассмотреть виды ставок таможенных пошлин.
3. Определить теоретические принципы формирования таможенных пошлин.
4. Исследовать особенности адвалорной и специфической ставок таможенных пошлин.

Объектом курсовой работы является таможенная пошлина.

Предметом курсовой работы являются адвалорные и специфические ставки таможенных пошлин.

ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ

1.1 Таможенная пошлина в системе  таможенных платежей: сущность понятия, характеристика, функции

Таможенными платежами считаются обязательные к уплате различные виды платежей (пошлины, налоги, сборы), взимаемые в федеральный бюджет в размерах и порядке, установленных законодательством РФ, при осуществлении перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза, в рамках реализации таможенной политики.

К таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина;
2. вывозная таможенная пошлина;
3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4. акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5. таможенные сборы.

Таможенные платежи уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза и в других случаях, установленных таможенным кодексом таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.1

Таможенные платежи уплачивается в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается товар.

Обязанность по уплате основных таможенных платежей возлагается, как правило, на декларанта (лицо, перемещающее товары через таможенную границу таможенного союза, либо таможенный представитель (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства, подлежащие таможенному оформлению, от собственного имени). Что касается товаров, помещенных на склад временного хранения либо таможенный склад, то здесь ответственность за уплату таможенных платежей в определенных ситуациях возлагается на владельца такого склада (например, в случае выдачи без разрешения таможенного органа товаров со склада или утери товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза). Кроме того, ответственность за уплату таможенных платежей может нести и перевозчик товаров (с момента ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза и до их помещения под определенную таможенную процедуру).

Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. В соответствии с российским таможенным законодательством плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Под плательщиками таможенных платежей понимаются лица, обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимые таможенные пошлины и налоги. Плательщики несут ответственность за уплату таможенных платежей.

ТК ТС допускает уплату таможенных платежей за товары, перемещаемые через таможенную границу любыми лицами. Вместе с тем "любые лица" не могут рассматриваться в качестве плательщиков таможенных платежей, поскольку уплата платежа это их право, но не обязанность. 

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом ТС по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев.2

Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенными пошлинами. В Российской Федерации ставки таможенных пошлин не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу таможенного союза, видов сделок. На территории стран участниц, членов таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные
• специфические
• комбинированные

В целях защиты экономических интересов к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и комбинированные. Кроме того, могут устанавливаться сезонные пошлины. Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза.

Таможенные пошлины являются косвенными налогами на импортные и экспортные товары, поступающие в доход государства.

Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренных в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлины.

В России действуют:

Ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от вида товара, страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет преференции во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров).

В РФ уплата вывозных таможенных пошлин при экспорте товаров за границу не предусмотрена, за исключением тех товаров, которые попадают в перечень товаров, облагаемых таможенными пошлинами, установленных Правительством РФ. Необходимо отметить, что в связи со вступлением РФ в ВТО ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин тщательно корректировались.

Введение вывозных пошлин в России связано со следующими обстоятельствами:

-Пополнением доходной части бюджета

-Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

1. уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивает государственно-властным принуждением;
2. таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;
3. поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога).

С помощью тарифов можно воздействовать на формирование активного сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования реализуются в тесной взаимосвязи с налоговой системой, которая частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его.

Таможенный тариф по своему содержанию имеет экономический характер, предпочтение которому отдается в условиях рыночной экономики, предполагающей объективное установление соотношения внутренних и мировых цен, реального валютного курса. В условиях дефицитной экономики таможенный тариф теряет свою эффективность и подменяется более жесткими методами нетарифного характера. Следует отметить, что в едином таможенном тарифе не встречаются ставки, которые превышают 100%.

Таможенные пошлины выполняют ряд следующих функций. Самыми важными из них являются:

Регулирующая функция таможенных пошлин выполняет широкий спектр экономических мер от протекционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений с целью насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя от иностранных конкурентов, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом, участие России в международных торговых, таможенных и иных организациях.

Фискальная функция: состоит в том, что выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников наполнения доходной части бюджета, за счёт уплаты импортёрами и экспортёрами таможенных платежей за ввоз или вывоз товара.

 Всего за 2012 год было  начислено таможенных платежей на сумму 6,579 трлн. рублей. 

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ они относятся к доходам федерального бюджета и зачисляются в размере 100%.

Важность фискальной функции обусловлена тем, что таможенные платежи обеспечивают большую долю доходов федерального бюджета.

Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между собой. Они должны комплексно учитываться при формировании и изменении таможенного тарифа.

Защитная функция - позволяет ограничить допуск на отечественный рынок импортных товаров. Эта функция применяется, когда импорт зарубежных товаров может нанести вред отечественному производителю или когда существует угроза причинения такого вреда. Эта функция применима для таких категорий товаров, как автомобили и продукция сельского хозяйства. 

Стимулирующая функция – состоит в том, что ввозные пошлины могут быть ниже разницы между национальными и мировыми ценами.

( импорт новейшего технологического оборудования)

Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товара.

Контролирующая функция – состоит в том, что бы благодаря таможенным пошлинам, платежам, по их общей сумме можно было судить по объёму экспорта и импорта товаров, оценить внешнеторговое сальдо, а так же структуру экспорта и импорта. 

Внешнеторговый оборот за январь-июнь 2013 года составил 404620,17 млн. долларов. При этом импорт составил 150676,8 млн. долларов, а экспорт 253943,4 млн. долларов. Сальдо внешнеторгового оборота составило 103266,6 млн. рублей, что меньше показателя 2012 года на целых 10,5 

На основе этих данных реализуется регулирующая функция для стимуляции экспорта в определённой отрасли производства, или создаются благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

1.2 Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и их экономическое  значение

Ставки таможенных пошлин - денежные суммы, устанавливаемые в определенном соотношении к таможенной стоимости или количественной характеристике перемещаемого через таможенную границу таможенного союза товара. В соответствии с законом "О таможенном тарифе" являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств-членов ТС. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово - политических отношениях с которыми РФ применяет Режим наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются высшим законодательным органом РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, увеличенные вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных преференций на основании положений международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а так же с учётом мер нетарифного внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Таможенного Союза, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации. Ставки таможенной пошлины устанавливаются ЕТТ, соответствующими соглашениями государств участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

• Адвалорные;
• Специфические;
• Комбинированные;

В зависимости от способа начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой практике применяется следующая классификация ставок таможенных пошлин:

Адвалорные ставки – (Адвалорные, от лат.- адвалор или объём). Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (Например, 15% таможенной стоимости).

Специфические ставки – Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (Например, 20 евро за 1 т груза).

Комбинированные ставки - сочетают оба вида таможенной ставки (адвалорной и специфической). Комбинированная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (Например, 15% от таможенной стоимости, но не менее 20 евро за 1 т). определяется при сравнении адвалорной и специфической ставки  таможенной пошлины. Рассчитывается следующим образом: в первую очередь рассчитывается адвалорная ставка, а потом специфическая ставка. Из двух рассчитанных величин выбирается большая или общая сумма адвалорной и специфической ставки, эта сумма и является величиной, необходимой для уплаты таможенной пошлины.

ГЛАВА 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

2.1 Основные принципы формирования  таможенной пошлины

Таможенная пошлина отражает различия мировой и национальной стоимостей. По своей форме она выступает в форме платежа, налога и может отклоняться, как и цена от своей основы.

Таможенные пошлины используются для достижения тех целей и решений задач, которые ставятся руководством страны на определенных этапах ее социально-экономического развития. Естественно, на каждом из этапов формируются и решаются тактические и стратегические цели и задачи.

Отсюда вытекает важнейший принцип формирования таможенных пошлин – принцип научной обоснованности. Таможенная пошлина должна определяться на основе научно обоснованных положений, что объективно отражает ее экономическую реальность и позволяет использовать для решения поставленных задач. 

Принцип научной обоснованности предполагает, что при определении таможенных пошлин необходимо учитывать действие экономических законов. Это, прежде всего, закон стоимости, который предусматривает необходимость эквивалентности обмена и является регулятором производства. При нарушении действия этого закона прекращается поступательное экономическое развитие, возникают и углубляются диспропорции в обмене результатами труда между отдельными отраслями производства, в результате чего отдельные отрасли приходят в упадок. Нарушение этого закона определило те тенденции, которые сформировались в ходе экономических процесса в 1992-2001 гг. Из принципа научной обоснованности следует, что в условиях рыночной экономики таможенные пошлины должны формироваться также с учетом закона соотношения спроса и предложения товаров. В конечном итоге система таможенных пошлин должна отвечать требованиям закона экономии общественного времени и способствовать ускорению темпов социально-экономического развития общества.

В современном мире основой ускорения социально-экономического развития является максимизация темпов научно-технического прогресса, которая определяется возможностями каждой страны в развитии научных исследований и эффективности хозяйственного механизма, позволяющего, с одной стороны, реализовать достижения этих исследований, а с другой стороны, создать экономическую заинтересованность в развитии научных исследований. 

В зависимости от экономической модели страны определяются ее возможности для проведения научных исследований и осуществления конкретных направлений научно-технического прогресса. Поэтому формируется своего рода специализация стран по направлениям научно-технического прогресса и специализации производства. 

В условиях углубляющегося развития международного обмена результатами таможенные пошлины должны способствовать развитию направлений научно-технического процесса и комплекса производств, позволяющих постигнуть поставленных тактических и стратегических целей. Поэтому одним из основных принципов формирования таможенных пошлин может являться учет приоритетов развития отдельных производств и отраслей, которые должны существовать и получать дальнейшее развитие в стране, специализацию в тех или иных областях научно-технической политики. Например, Россия, безусловно, должна иметь собственную базу производства элементных основ для создания продукции радиоэлектронной промышленности, а какие изделия радиоэлектроники производить в стране, можно решить с учетом специализации и эффективности производства в отельных странах, например, производить собственные компьютеры и ввозить телевизоры. 

При отсутствии разработанной промышленной политики практически невозможно использовать таможенные пошлины для формирования эффективной структуры национального производства.

 С этим принципом тесно связан принцип эскалации таможенных пошлин, из которого следует, что ввозные таможенные пошлины на топливно-сырьевые товары и продукты первичной обработки должны устанавливаться на более низком уровне, чем на продукцию обрабатывающей промышленности, что позволяет увеличить объемы переработки ввозимых топливно-сырьевых товаров и поставки на экспорт продукции высоких переделов с большей долей добавленной стоимости.

 Однако этот принцип в  полной мере может быть реализован  только в условиях высокоразвитой  экономики, позволяющей эффективно  перерабатывать сырье и использовать  топливо для производства современной, высокотехнологичной продукции, пользующейся  спросом на мировых рынках.

В условиях слаборазвитой страны, ориентированной на экспорт топливно-сырьевых товаров, этот принцип может быть реализован только частично, в части тех видов сырья, которые необходимы для поддержания экспортно-ориентированных производств в обрабатывающей промышленности. 

Одним из важных принципов формирования ввозных таможенных пошлин является поддержание равновыгодной конкурентной среды для отечественных и зарубежных производителей на товарных рынках продуктов, производство которых является приоритетным для национальной экономики. Если данная отрасль или производство приоритетны для развития экономики страны, то условия их конкуренции с импортными товарами должны обеспечивать реализацию потребителям товаров примерно по одной и той же цене с учетом потребительских свойств и полезности товаров, а отечественным производителям – прибыль, достаточную для поддержания нормального функционирования предприятий. В то же время при формировании таможенных пошлин необходимо обеспечивать равновыгодность реализации продукции в оптово-торговом звене отечественной и импортной продукции. При определении ставок вывозных таможенных пошлин этот принцип трансформируется следующим образом: обеспечивать равновыгодность поставки продукции на экспорт и внутренний рынок. 

Нарушение принципа формирования таможенных пошлин приводит к созданию дефицита товаров на внутренних рынках и росту внутренних цен. Одним из принципов установления таможенных пошлин является учет социально-экономических последствий введения новых ставок таможенных пошлин. Изменение ставок таможенных пошлин может привести к нерентабельности собственных производств, к закрытию предприятий и высвобождению работников, что связано с решением вопросов их трудоустройства. Особенно эти вопросы актуальны для территорий, где такие предприятия занимают ведущее место в экономике региона или являются градообразующими. Рассматривая критерии формирования таможенных пошлин, следует исходить из общепринятого определения критерия как признака, на основании которого производится оценка определение или классификация чего-либо, мерило измерения. Для того чтобы, что-то определить, оценить, классифицировать, необходимо исходить из сущности той категории, которая отражает данное явление, данную реальность. 

2.2 Критерии формирования таможенных  пошлин

Важнейшим критерием формирования таможенной пошлины является степень достоверности отражения разницы в уровне национальной и мировой стоимости товаров, что предполагает использование при формировании таможенной пошлины цен, в максимально возможной степени отражающих стоимость и потребительские свойства товаров и применение методов, позволяющих определять такие цены.  Действующие цены под влиянием различных факторов отклоняются от стоимости товаров. Поэтому при обосновании пошлин их необходимо определенным образом скорректировать. 

Важным критерием формирования таможенной пошлины является степень ее воздействия на экономическое поведение экспортеров, импортеров и отечественных производителей. С точки зрения ее соответствия интересам национальной экономики этот критерий тесно связан с критерием достоверности таможенной пошлины. Таможенные пошлины, в максимальной степени отражающие различия в уровне мировой и национальной стоимости, наиболее эффективно будут воздействовать на экономическое поведение импортеров, экспортеров и отечественных производителей. Если же достоверность таможенных пошлин невысока, то затруднительно определить, в какой степени она воздействует на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. 

При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать критерий наличия собственного производства товара или его отсутствие. Этот критерий представляется достаточно важным, поскольку каждая страна должна иметь состав и структуру производства, вытекающие из геополитического и геоэкономического положения. Пошлины, формируемые с учетом наличия собственного производства, можно определить термином "регулярные таможенные пошлины". При их обосновании необходимо рассчитывать цены, отражающие уровень и общественно необходимых затрат труда на производимую продукцию, и при этом существуют более жесткие рамки изменения ставок таможенных пошлин. Пошлины, формируемые при отсутствии собственного производства, можно определить термином "нерегулярные таможенные пошлины", поскольку существует возможность более свободного маневрирования такими пошлинами, хотя, естественно, существуют ограничения в таком маневрировании.