Камеральная налоговая проверка НДС

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………….3

1. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА……………………………………..4

1.1 Общие  положения……………………………………………………………………4

2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОБОСНОВАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС…………………………………………………9

2.1 Применение  налоговой ставки 0%.........................................................................9

2.2 Налоговые  вычеты…………………………………………………………………...11

2.3 Проверка  обоснованности применения вычетов и налоговой ставки 0% по НДС……………………………………………………………………………………….13

2.4 Возмещение  НДС…………………………………………………………………….21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………23

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………...24 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Так, на протяжении 1995 - 1998 годов доля НДС в налоговых доходах бюджета Российской Федерации увеличилась с 42 до 46 %. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.

    Однако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Например, проблема налогообложения по ставке 0% и предоставления налоговых вычетов, а точнее несоответствующие действительности суммы налога предъявляемые к вычету и возмещению, необоснованное применение ставки 0%.

    Актуальность  темы заключается в необходимости строгого контроля за налогоплательщиками и порядком проведения камеральной налоговой проверки обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов, с целью увеличения поступления налоговых платежей в бюджет.

    Цель  работы – анализ камеральной налоговой проверки обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов.

    Задачи:

1. Рассмотреть общие основы проведения камеральной налоговой проверки.
2. Рассмотреть контрольные мероприятия камеральной налоговой проверки обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов по НДС.

Объект  исследования - особенности проведения камеральной налоговой проверки обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов.

Предмет исследования - налогообложение НДС по ставке 0% и применение вычетов. 
 

1. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

1.1 Общие положения

    Камеральная налоговая проверка проводиться  по месту нахождения налоговой инспекции  на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по результатам проверки, если она проведена с нарушениями норм законодательства.

    Налоговая декларация – это письменное заявление  об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и других данных служащих основанием для уплаты налога. По каждому налогу установлены конкретные сроки представления налоговой декларации. Если не подать декларацию в установленный срок, то можно получить штраф. Установленная форма может быть как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Налогоплательщики, имеющие среднесуточную численность работников за предшествующий календарный год свыше ста человек, представляют отчетность в электронном виде. Начало проведения камеральной налоговой проверки происходить после представления налогоплательщиком налоговой декларации и прилагаемых к декларации необходимых документов.

    Налоговые декларации представляются через представителя, почтовым отправлением и по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При представлении через представителя должна быть предъявлена доверенность. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче по ТКС днем ее представления считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении оператора связи. При отчетности по ТКС бумажные экземпляры налогоплательщик представлять не должен. Прием отчетности в электронном виде на магнитных носителях также производится работниками налоговой инспекции. Представление бумажных копий отчетов при сдаче на магнитных носителях является обязательным.

    На  представление документов должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, должно быть вручено требование о представлении документов утвержденной формы в течение десяти дней.

    Обязанность возвращать представленные копии документов налоговым органам не предусмотрена. Но налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы были утрачены вследствие непреодолимой силы.

    С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный  закон № 224ФЗ от 26 ноября 2008 года, который  помимо изменений, направленных на внедрение антикризисных мер, внес существенные поправки и в порядок проведения камеральных проверок налоговыми органами.

    Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Срок начала проведения камеральной проверки равен трем месяцам со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации или авансового расчета.

    Если в ходе проведения проверки налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается, и начинается новая камеральная проверка уточненной декларации. Таким образом, в данной ситуации трехмесячный срок, установленный для проведения камеральной проверки, начинает отсчитываться с момента подачи уточненной декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает, что налоговая инспекция прекращает все контрольные мероприятия в отношении ранее поданной декларации. Вместе с тем, полученные сведения при проведении прекращенной проверки могут быть использованы для мероприятий налогового контроля в рамках новой проверки.

    В случае если уточненная декларация представлена в налоговый орган в ходе камеральной  проверки первичной налоговой декларации в момент или после обнаружения налоговым органом нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган должен завершить такую проверку и принять по ее результатам решение.

    Если  уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной проверки. Если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной декларации до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации.

    После того, как срок проведения камеральной  проверки истек, налоговая инспекция  не вправе требовать документы, которые  были необходимы для проведения проверки.

    Основными этапами камеральной налоговой проверки являются:

1. Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
2. Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
3. Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
4. Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
5. Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
6. Проверка правильности исчисления налоговой базы.

    Что касается непосредственно порядка проведения камеральной проверки, то в Регламенте камеральных проверок установлено, что налоговые органы проводят автоматизированный арифметический контроль представленной отчетности с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений, по результатам которого формируют протоколы ошибок взаимосвязи показателей налоговых деклараций. Контроль проводится с целью выявления ошибок в отчетности и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявления несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

    По  результатам КНП, установившей нарушения  законодательства о налогах и сборах, составляется акт камеральной проверки.

    Акт состоит из трех частей: вводной, описательной, итоговой.

    Основные  реквизиты вводной части указаны в «Требовании к составлению акта камеральной налоговой проверки», утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2006г. № САЭ-3-06/863@.

    Описательная  часть должна содержать  систематизированное  изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или на указание об отсутствии таковых.

    Итоговая  часть должна содержать сведения о сумме выявленного и неуплаченного налога, предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений, выводы о наличии в деяниях налогоплательщика признака налоговых правонарушений, разъяснения о праве представления возражений по результатам КНП.

    Права налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверке:

1. Требовать представления пояснений в течение 5 рабочих дней.
2. Требовать внесения исправлений в установленный срок (срок в ст. 88 НК РФ не оговорен)
3. Истребовать необходимые документы, оговоренные статьей:

- подтверждение  право на льготы;

- подтверждение  права на вычеты;

- по  налогам, связанным с использованием  природных ресурсов – любые  документы, являющиеся основанием  для исчисления налогов.

    Требовать документы, которые расшифровывают строки налоговой декларации, налоговые органы не правомерны.

    Основания для представления пояснений  либо внесения исправлений:

1. Ошибки в налоговой декларации или расчете.
2. Противоречия между сведениями, которые содержатся в представленных документах.
3. Несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налоговых органов и полученных ими в ходе налогового контроля.

     Процедура рассмотрения возражений и принятия решения производится в соответствии со статьей 101 НК РФ. Решение состоит из трех частей: вводной, описательной, резолютивной. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОБОСНОВАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС

2.1 Применение налоговой ставки 0%

    Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
2. услуг по международной перевозке товаров. К таким относятся перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
3. услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок.
4. транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. 
5. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти, нефтепродуктов  до границы Российской Федерации для последующего вывоза за пределы РФ; по перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации.
6. услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации. 
7. услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной электрической сетью по передаче электроэнергии в электроэнергетические системы иностранных государств.
8. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации.
9. работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
10. услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
11. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта.
12. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров.
13. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.
14. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
15. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.
16. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
17. припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. Это топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.
18. работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы РФ товаров и вывозу с территории РФ продуктов переработки на территории РФ, которые осуществляются российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
19. построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

2.2 Налоговые вычеты 

    Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей 171 налоговые вычеты.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

    1) товаров (работ, услуг), а также  имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения по НДС

    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.

    Право на указанные налоговые вычеты имеют  покупатели - налоговые агенты, состоящие  на учете в налоговых органах  и исполняющие обязанности налогоплательщика при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налоговым агентом, и при их приобретении он уплатил налог.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

    Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

    Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки  и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

    Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные  налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

    Вычетам у налогоплательщика, получившего  в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные  права, подлежат суммы налога, которые  были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

    Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в  счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. 

2.3 Проверка обоснованности  применения вычетов и налоговой ставки 0% по НДС 

Проверка  включает в себя 4 основных этапа:

1. Проверка полноты и своевременности представления налоговой декларации.
2. Анализ и проверка данных в декларации и документах, которые представляются вместе с ней.
3. Проведение мероприятий налогового контроля.
4. Анализ сведений полученных в результате контрольных мероприятий.

    Проверка  полноты и своевременности  представления налоговой  декларации.

    Декларация  по НДС представляется налогоплательщиками  по месту своего учета не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

    Декларация может быть представлена:

    - на бумажном носителе по установленной форме.

    - в электронном виде по установленному формату ( в обязательном порядке для крупнейших налогоплательщиков и налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек).

    Датой представления декларации является:

- дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

- дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

    - дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по связи.

    Декларация  состоит из титульного листа и  семи разделов, к третьему разделу  в свою очередь прилагаются приложения:

1. раздел 1 «Сумма подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»; 
2. раздел 2 «Сумма налога, подлежащая в бюджет, по данным налогового агента»;
3. раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ»;
4. Приложение №1 к разделу 3 декларации «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей к вычету иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»,
5. Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
6. Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена (не подтверждена)»;
7. Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
8. Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

    Титульный лист обязателен для представления  всеми налогоплательщиками. Если отсутствуют  операции которые должны быть отражены в соответствующих разделах и  приложениях, то декларация представляется в упрощенной форме. Если налогоплательщиком применяются вычеты и ставка 0%, то, для их обоснования, вместе с разделом 4 он представляет в налоговый орган следующие документы:

    - контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.

- выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

- таможенная декларация (ее копия)

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

    Если  налогоплательщик не сумел обосновать право на применение ставки 0%, то операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 1 статьи 164 Налогового Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Налогового Кодекса включаются в раздел 6 декларации и облагаются по ставкам 10% и 18%.

    При этом налогоплательщик имеет право  на налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 Налогового Кодекса (включая  вычеты сумм налога, исчисленных им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до 1 января 2006 г. в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг), в порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Налогового Кодекса).

    Если  позднее налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки 0 процентов, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6, 8 - 10 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса, включаются в раздел 4 декларации, но за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику на основании статьи 176 Налогового Кодекса.

Анализ  и проверка данных в декларации и  документах, которые  представляются вместе с ней;

    Проверяется правильность заполнения декларации, арифметика и взаимоувязка показателей.

    Используются  внешние и внутренние источники данных. Документы, представленные налогоплательщиком, на предмет отсутствия в них противоречий, такие как:

    - контракт (копия контракта);

    - выписка банка (копия выписки);

    - таможенная декларация (копия);

    - копии транспортных, товаросопроводительных документов.

    Осуществляется  проверка правильности исчисления налоговой базы:

    а) Проверяется правильность пересчета  выручки, полученной в валюте, в рубли  по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров;

    б) проверяется правильность определения налоговой базы по товарообменным и бартерным операциям. При этом исследуются вопросы:

    - подтверждения факта ввоза на территорию РФ товара;

    - фактической уплаты налогов, в том числе НДС на таможенной территории

    РФ в момент ввоза товара;

    - об уплате части стоимости экспортированного товара, превышающей

    стоимость импортируемого товара;

    - о соответствии сведений, отраженных в представленных

    налогоплательщиком  документах, сведениям, отраженным в паспорте

    бартерной сделки;

    - об оприходовании товара на счетах бухгалтерского учета.

    Проведение  мероприятий налогового контроля

    В течение 10 дней с даты представления  декларации налоговый орган истребует  у налогоплательщика копии документов, если они ранее не были представлены:

    - договоры с поставщиками, комиссионерами, перевозчиками и иными лицами;

    - документы, подтверждающие оплату  контрагентом товаров, работ,  услуг;

    - счета-фактуры, лицензии на вид  деятельности;

    - первичные документы, регистры бухгалтерского учета, которые

подтверждают  факт поставки и оприходования товара, факт осуществления работ и оказания услуг, которые связаны с перевозкой товара

    - у налогоплательщиков, которые осуществляют  перевозку пассажиров и грузов - перевозочные документы. 

    В течение 10 дней направляются запросы  в таможенный комитет, банки, правоохранительные органы и в инспекцию по месту учета контрагента.

    Запрашиваемые в ИФНС документы будут зависеть от того, кем является по отношению  к товару продавец: производителем, собственником-перепродавцом, или комиссионером. Если продавец не является производителем, то налоговый орган направляет запросы по всей цепочке поставщиков до выявления реального производителя. Сведения (копии документов), запрашиваемые о поставщике товаров: