МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ  УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА  И ПРАВА

Филиал (г. Донецк, Ростовская область) 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине:

«Организация  исполнения бюджета»

«Тема: Казначейская система исполнения доходов федерального бюджета» 
 

Выполнила:

студентка группы ФС-314

Кузнецова Е.А. 

Проверила:

Преподаватель

Булгакова С.Н. 

г. Донецк,

                                       2011

Содержание

Глава 1. Состав и структура доходов федерального бюджета

1. Состав доходов федерального бюджета……………………………….….…4
2. Характеристика основных видов доходов бюджета………………………..7

Глава 2. Организация  исполнения федерального бюджета по доходам органами казначейства

2.1. Исполнение федерального бюджета по доходам…………………………10

2.2. Принципы  исполнения бюджета по доходам  органами казначейства..…15

Глава 3. Совершенствование учета доходов в органах казначейства

3.1. Совершенствование казначейской системы РФ. …………………………18

3.2. Совершенствование учета доходов в органах казначейства…………..…21

Заключение…………………………………………………………………….…23

Список  использованных источников………………………………………..….24

Приложение…………………………………………………………………...….25 
 
 

Введение

   От  достоверности и оперативности  получения информации о состоянии государственных и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управления ими зависит насколько спешно будет развиваться экономика любого государства.

   Система государственных финансов - это единый комплекс структурных и функциональных органов обеспечения их финансовых операций, посредством которых они осуществляют аккумуляцию денежных средств и производят расходы. Данная сфера является одной из ключевых в экономике, что и предопределяет необходимость выработки мер по повышению результативности ее использования.

   Целью данной работы является комплексный  анализ организации работы Органа федерального казначейства, связанной с исполнением  доходов федерального бюджета. Поиск  путей совершенствования учета  доходов в органах казначейства.

   В системе управления государственными финансовыми ресурсами любой страны очень важная роль отводится организационной структуре, обеспечивающей реализацию на практике той или иной модели бюджетного регулирования. В круг ее основных задач входит прежде всего планирование и прогнозирование бюджетного процесса, формирование рациональной структуры межбюджетных отношений, осуществление операций с бюджетными средствами, контроль за их целевым расходованием, финансирование социальных программ, консолидация и учет всех видов государственных финансов и др. В качестве такой организационной структуры за рубежом традиционно выступает институт казначейства, который за многолетний период своего развития превратился в действенный инструмент проведения государственной финансовой политики в бюджетной сфере.

   В России развитие органов федерального казначейства шло достаточно высокими темпами; именно казначейские технологии позволили отладить стадии бюджетного процесса, обеспечить целевой характер использования бюджетных средств. Вместе с тем в настоящее время в РФ еще не созданы организационно-экономические условия для повышения эффективности использования казначейской системы исполнения бюджетов. 
 
 
 

Глава 1. Состав и структура доходов федерального бюджета. 

   1.1. Состав доходов федерального  бюджета.

   Центральное место в системе государственных  финансов занимают государственный  бюджет.

   В узком смысле слова бюджет представляет собой финансовый план государства, который составляется на три года и финансовый план на среднесрочную  перспективу и имеет силу закона. В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

   Существует  и более широкое определение бюджета, когда под бюджетом понимают систему денежных отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально - культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. В этом случае бюджет представляет собой сложную систему экономических отношений, посредством которых, с одной стороны, осуществляется перераспределение созданного в обществе валового национального продукта. А, с другой, происходит выделение денежных средств из централизованного фонда на финансирование отдельных функций государства, деятельности хозяйствующих субъектов, финансирование социальных потребностей отдельных категорий граждан.

   Бюджет  современного государства представляет собой сложный инструмент регулирования  экономики, воздействия на хозяйственную  конъюнктуру, а также осуществления  государством мероприятий, направленных на стимулирование экономики, проведение антикризисных мероприятий, решение социальных проблем.

   Доходы  федерального бюджета.

   Доходы  бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая  за счет перераспределения части  национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

   Согласно  Бюджетному кодексу РФ доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

   Главным источником доходов бюджетов разных уровней является ВВП и, прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным методом перераспределения  национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется основная часть бюджета, примерно 80-90% доходов бюджета в разных странах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство. Но такое бывает не часто. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использовать такой способ, как займы - внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета.

   Доходы  бюджетов до 2004 г.  включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов и безвозмездные перечисления. При этом доходы федерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходы региональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечисления.

   К целевым бюджетным фондам относились следующие 7 фондов:

   - Федеральный дорожный фонд РФ;

   - Федеральный экологический фонд  РФ;

   - Государственный фонд борьбы  с преступностью;

   - Федеральный фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

   - Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;

   - Фонд управления, изучения, сохранения  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

   - Фонд Министерства РФ по атомной  энергии.

   С принятием в конце 2004 г. новой  бюджетной классификации в настоящее время классификация доходов бюджетов разных уровней включает следующие основные группы: налоговые и неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

   Состав  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ

   В новой бюджетной классификации  РФ не сохранилось деления доходов на налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляют группу "Доходы". Что касается безвозмездных перечислений, то их перечень существенно расширен. В настоящее время кроме безвозмездных перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и т.п.

   Безвозмездные перечисления включают: безвозмездные  поступления от нерезидентов; безвозмездные  поступления от других бюджетов бюджетной  системы РФ; безвозмездные поступления от государственных организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления.

   В настоящее время в составе  доходов бюджетов доходы целевых  бюджетных фондов не предусмотрены вообще.

   Доходы  от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы  РФ, зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

   Органы  Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством  финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ.

   Доходы  федерального бюджета формируются  в соответствии с положениями  Бюджетного кодекса РФ (ч.2, раздел 2, гл.7).

   Налоговые, неналоговые доходы федерального бюджета и доходы целевых бюджетных фондов за 2009, 2010 год представлены в Приложении, таблица 1.  
 
 
 
 
 
 
 

   1.2 Характеристика основных видов  доходов бюджета 

   Как уже отмечалось основными видами доходов государства являются:

   - налоги;

   - неналоговые доходы;

   - безвозмездные перечисления.

   Рассмотрим  их более подробно.

   Итак, главный источник доходов государства - это налоги, они многочисленны  и весьма разнообразны, их можно  классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов:

   - налог на прибыль (доход), прирост  капитала, сюда включаются налоги  на прибыль предприятий и налог  на доходы физических лиц;

   - налоги на товары, услуги, лицензионные  и регистрационные сборы; сюда  включаются налог на добавленную  стоимость, акцизы по товарам,  производимым в России, и по  товарам, ввозимым в Россию, сборы,  налог с продаж и др.;

   - налоги на совокупный доход. Это налоги в основном для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;

   -  налоги на имущество;

   -  платежи за пользование природными  ресурсами. Эта группа содержит очень много платежей, относящихся к различным природным ресурсам (недра, континентальный шельф, лесной фонд, водные объекты, сюда же включаются экологические платежи и платежи за право пользования биологическими ресурсами;

   -  налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Это в основном таможенные платежи;

   - прочие налоги, пошлины и сборы.  Здесь самый заметный платеж - государственная пошлина.

   Структура доходов федерального бюджета в 2009 году. Фактическое исполнение по состоянию на 01.01.2010 года, представлена в Приложении, табл. 2.

     К неналоговым БК РФ относит такие доходы, которые по ранее действовавшему бюджетному законодательству имели режим внебюджетных средств.

   Неналоговые доходы бюджетов включают:

   1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности:

   - дивиденды по акциям, принадлежащим  государству;

   - доходы от сдачи в аренду  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

   - арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, городов и поселков;

   - доходы от сдачи в аренду  недвижимого имущества, закрепленного  за образовательными учреждениями, научными организациями, учреждениями  здравоохранения, культуры и искусства;

   - проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных денежных средств;

   - проценты, полученные от предоставления  бюджетных ссуд внутри страны;

               - перечисление прибыли Центрального банка РФ;

   - доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства (консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за информацию, плата за опробование и клеймение изделий из сплавов и драгоценных металлов и др.); доходы ОТ реализации соглашений о разделе продукции;

   - доходы от продажи квартир, государственных производственных и непроизводственных фондов, материальных ценностей;

   - доходы от распоряжения принадлежащими  РФ правами на результаты научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  и технологических работ военного, специального и двойного назначения.

   2. Доходы от продажи земли и  нематериальных активов.

   З. Поступления капитальных трансфертов  из негосударственных источников (резидентов и нерезидентов).

   Административные  платежи и сборы.

   5. Штрафные санкции, возмещение  ущерба - административные штрафы, штрафы за нарушение правил дорожного движения, санкции за нецелевое использование бюджетных средств; штрафы, взимаемые Министерством РФ по налогам и сборам, и др.

   6. Доходы от внешнеэкономической  деятельности - проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта; таможенные сборы и прочие доходы.

   Если  бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход, то эти  доходы в полном объеме учитываются  в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

   Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты. Однако в некоторых случаях средства от приватизации могут распределяться между уровнями бюджетной системы. При этом нормативы их распределения между бюджетами разных уровней регулируются законодательством о приватизации.

   Штрафы  подлежат зачислению в местные бюджеты  по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено  законодательством РФ.

   Безвозмездные перечисления бывают следующие:

   - от нерезидентов;

   -  от бюджетов других уровней;

   - дотации;

   - субвенции средства, получаемые  по взаимным расчетам, в том  числе компенсации дополнительных  расходов, возникших в результате  решений, принятых органами государственной власти;

   - трансферты;

   - прочие безвозмездные поступления.

   Необходимо  иметь в виду, что финансовая помощь от бюджета одного уровня бюджетной  системы РФ в форме дотаций, субвенций  и субсидий либо иной безвозвратной  и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

   В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, которые представляют собой операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанные с:

   - изменением налогового и бюджетного  законодательства;

   - передачей полномочий по финансированию  расходов или

   - передачей доходов, происшедшими  после принятия Закона о бюджете  и не учтенными им.

   Перечисленная общая классификация доходов  бюджетов на каждом уровне бюджетной  системы имеет свои особенности.

   Так, доходы федерального бюджета включают два основных элемента:

   - налоговые доходы;

   - неналоговые доходы; 
 
 
 
 
 
 

   Глава 2 Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами казначейства. 
 

   2.1. Исполнение федерального бюджета  по доходам.

   Общие принципы исполнения бюджета по доходам при казначейском исполнении бюджета определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации. К ним относятся:

   -  перечисление и зачисление доходов  на единый счет бюджета;

   - распределение в соответствии  с утвержденным бюджетом доходов между бюджетами разных уровней;

   - возврат излишне уплаченных в  бюджет сумм доходов;

   - учет доходов бюджета и составление  отчетности о доходах соответствующего  бюджета.

   Указанные принципы реализуются по определенной технологической схеме.

   Для учета поступления доходов в федеральный бюджет и распределения регулирующих доходов между бюджетами различных уровней органам казначейства в организациях Банка России либо в других кредитных организациях, уполномоченных обслуживать счета органов казначейства, открываются лицевые счета на балансовых счетах № 40102 «Доходы федерального бюджета» и № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».

   Основанием  для открытия указанных счетов являются совместные указания Министерства финансов Российской Федерации, Банка России и Федеральной Налоговой службы.

   Счет  № 40101 предназначен для учета доходов, распределяемых в порядке межбюджетного  регулирования между бюджетами  различных уровней и государственными внебюджетными фондами по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Федерации. Министерство финансов РФ ежегодно доводит до органов казначейства указания о порядке зачисления доходов на счет № 40101.

   Счет  № 40102 предназначен для учета поступления  всех доходов, зачисляемых в федеральный  бюджет, как от плательщиков налогов (сборов) и других платежей, так и  со счета № 40101.

   Сведения  о реквизитах счетов органы Федерального казначейства доводят не позднее дня, следующего за днем их открытия или днем их изменений до администраторов поступлений в бюджет.

   Сведения  о реквизитах счетов до плательщиков доводят администраторы поступлений  в бюджет.

   Учет  и распределение поступлений  между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства на основании следующих документов:

   - расчетных документов, а также  платежных ордеров банка о  частичной оплате инкассовых  поручений, прилагаемых к выписке  по счету банка; 

   - платежных поручений налоговых  органов на возврат (возмещение) поступлений налогоплательщикам;

   - заключений налоговых органов  о зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов), а также о  зачете налогов, подлежащих возмещению (далее – заключение налогового  органа о зачете;

   - распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений с приложением платежных поручений;

   - уведомлений налоговых органов  об уточнении вида и принадлежности  платежа; 

   - уведомлений администраторов поступлений  в бюджет об уточнении вида  и принадлежности поступлений;

   - уведомлений о поступлениях в  иностранной валюте;

   - справок органа Федерального  казначейства;

   - иных документов администраторов  поступлений в бюджет, содержащих  информацию о поступлениях в  бюджетную систему Российской  Федерации, в том числе о поступлениях в бюджет, минуя счета органов Федерального казначейства.

   Органы  Федерального казначейства осуществляют учет поступлений и их распределение  между бюджетами по кодам бюджетной  классификации Российской Федерации, выполняя последовательно следующие действия:

   - получают выписку из счета  от Центрального банка Российской  Федерации, учреждений Центрального  банка Российской Федерации и  кредитных организаций с приложением  расчетных документов, а также  платежных ордеров банка о  частичной оплате инкассовых поручений;

                - группируют поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;

   - распределяют сгруппированные по  кодам бюджетной классификации  поступления между бюджетами; 

   - осуществляют перерасчет поступлений,  распределенных к зачислению в бюджеты;

   - оформляют справки органа Федерального;

   - оформляют платежные поручения  на возврат плательщикам ошибочно  перечисленных сумм поступлений,  принадлежность которых к доходам  бюджетов не установлена; 

   - оформляют платежные поручения на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;

   - оформляют платежные поручения  на возврат плательщикам поступлений  в бюджет, представленные администраторами  поступлений в бюджет;

   - формируют информацию о поступлениях  для администраторов поступлений в бюджет, а также для соответствующих финансовых органов, организующих исполнение бюджетов (далее – финансовые органы).

   Учет  поступлений осуществляется по кодам  бюджетной классификации, указанным  в расчетных документах, с учетом соответствия кода администратора поступлений в бюджет и кода вида дохода, установленного для администратора законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления.

   Поступления, администрируемые одним администратором поступлений в бюджет, органы Федерального казначейства учитывают по коду, установленному для данного администратора законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления на соответствующий год, независимо от кода администратора, указанного в расчетном документе.