Казначейская система исполнения бюджета. 7

Уральский социально-экономический институт

Академии  труда и социальных отношений

Кафедра финансов и кредита

Финансы

Курсовая работа по теме :

«Казначейская система исполнения бюджета»

Выполнила:

Студентка 3 курса

«Финансы и кредит»

Группа фз-301

Горобец А. И.

Челябинск

2013

План :

Введение ……………………………………………………….………..…3

1 ПРЕДПОСЫЛКИ СОЗДАНИЯ СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ……………………………………………………...5

2 КАЗНАЧЕЙСКОЕ ИСПОЛНЕНИЕ  ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………...……..12

3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА  ПО РАСХОДАМ……………………..18

4. КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ  ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ  ФЕДЕРАЛЬНЫМ КАЗНАЧЕЙСТВОМ…………………………23

5. КОНЦЕПЦИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ  СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Вывод …………………………………………………………………….  32

Список использованной литературы ……………………………………40

Введение

По мере перехода Российской экономики к рыночным отношениям все большее значение приобретает  рациональное управление государственными финансами.

Федеральный бюджет - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных  для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Федеральный бюджет и  свод бюджетов других уровней бюджетной  системы Российской Федерации (без  учета межбюджетных трансфертов  между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный  бюджет. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации. Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.

Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в  соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно  предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Международный опыт и  практика функционирования отечественной  финансовой системы помогли принять  практически безальтернативное  решение об организации в Минфине РФ системы органов федерального казначейства, и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения, как первого и основного этапа по установлению контроля Правительства РФ за государственными финансами.

Основным предназначением  казначейства является содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами и предоставление информации Правительству РФ о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, для оценки работы органов государственного управления и прогноза экономических последствий бюджетной политики. Помимо этого, на всех этапах процесса расходования средств казначейство осуществляет контроль за использованием бюджетов всех уровней.

Актуальность темы обусловлена тем, что реализуемый казначейский контроль, предшествующий кассовому расходованию средств, является эффективным средством обеспечения их целевого использования, а так же позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но и предотвратить эти нарушения.

Объектом исследования является казначейская система РФ, предметом – становление казначейской системы РФ.

Целью данной работы является исследование казначейского исполнения Федерального бюджета по доходам и расходам, а так же обзор счетов Федерального казначейства.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть роль казначейства в исполнении бюджета;
2. проанализировать структуру казначейской системы;
3. рассмотреть полномочия органов федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения областного и местного бюджетов.

1. ПРЕДПОСЫЛКИ СОЗДАНИЯ  СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ  БЮДЖЕТА

Создание системы централизованного  управления финансами Российского  государства начинаются с образования  в 1512 году Казенного приказа (двора). С тех пор охрана финансовых интересов государства, его Казны строго регламентировалась. С развитием Российского государства росли доходы и расходы государства, усложнялась финансовая система, усиливалась роль казначейства. В свет выходили новые законы, инструкции, четко регламентирующие деятельность Казначейства.

События 1917 года привели к построению нового государства с новыми принципами жестко нормированного формирования и  распределения доходов государства  и в 1918 году Казначейство на всех уровнях  было расформировано и присоединено к Народному банку РСФСР на правах сметных отделов. В период существования СССР порядок кассового исполнения бюджета определялся Госбанком СССР, посредством которого государство отслеживало целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований. Все стадии бюджетного процесса были возложены на систему финансовых органов, находящихся одновременно в подчинении Министерства финансов и органов власти в регионах и на Государственный банк.

 Бюджетные средства  рассматривались как кредитный  ресурс государства, и финансирование бюджетных учреждений осуществлялось на вновь открываемые счета путем выделения бюджетных кредитов.

С распадом СССР сложилась смешанная  система кассового исполнения бюджета. Государственная система бюджетных  расчетов оказалась недостаточно гибкой и стабильной. В дальнейшем ситуация, сложившаяся с конца 1991 г. и усугубившаяся в 1992 г., характеризовалась тем, что деньги у очень крупных бюджетополучателей оказались в коммерческих банках, которые уже не могли дать гарантии их сохранности. Банки, в одних случаях умышленно, в других - по объективным причинам, не доводили средства до бюджетополучателей, рассматривая их в период кризиса прежде всего как дешевые кредитные ресурсы для поддержания собственной стабильности. На счете Минфина России  ощущалась острая нехватка средств, и это при наличии остатков на счетах отдельных министерств, ведомств и их учреждений, предприятий и организаций. В бюджетном хозяйстве страны был беспорядок. В такой ситуации возникла необходимость в создании такого института, который, непосредственно находился бы в системе органов федеральной исполнительной власти, занимался бы исполнением федерального бюджета. Поэтому Указом Президента России от 08 декабря 1992 г. № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 г. № 864 (в реорганизационном плане) был решен вопрос о воссоздании Федерального казначейства в составе Минфина России.

Казначейский метод имеет ряд  преимуществ, поэтому в мире он очень  широко распространен. Среди развитых стран, в которых он нашел свое применение, в первую очередь можно назвать США и Германию. В мировой практике существует и неказначейское (банковское) исполнение бюджета, при котором управление бюджетными средствами возлагается не исполнительную власть, а банковскую систему (как в СССР). Качество управления финансами при неказначейской системе зависит от того, насколько эффективно работает банковская система страны, а также насколько полно и четко сформулированы условия договора на обслуживание бюджетных счетов. При определенных условиях этот метод может работать, однако в период российских экономических реформ он оказался неэффективен. Основные усилия Центрального банка были направлены на денежно-кредитное регулирование, поддержку курса рубля, а вопросы исполнения бюджета отошли на второй план. Поэтому последующее реформирование бюджетной сферы было связано с поэтапным переходом от банковского к казначейскому исполнению бюджета.

Казначейства существуют в большинстве стран мира. К их полномочиям относится ведение операций с бюджетными средствами: регистрация поступлений в бюджет, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, выдача разрешения на право осуществления расходов в рамках утвержденных лимитов, осуществление платежей от имени бюджетных учреждений.

Организация казначейской системы в разных странах различна. В мировой практике используются две основные модели – централизованная и автономная. Централизованная модель предполагает, что федеральное казначейство обслуживает счета не только федерального, но и региональных бюджетов. Для этого может создаваться разветвленная система отделений федерального казначейства в регионах. Подобная модель применяется во Франции. Отличие автономной модели состоит в том, что наряду с федеральным в ней существуют самостоятельные региональные казначейства. К их полномочиям относится ведение операций со средствами бюджетов соответствующих территорий. В качестве примеров использования такой модели можно привести Бразилию. Наличие собственной казначейской системы в регионе позволяет более полно учесть его особенности, открывает перед ним определенную свободу действий при проведении бюджетной политики. Однако, при этом на всех уровнях целесообразно использовать единые технологии учета, расчетов и платежей. Это необходимо для обеспечения единства бюджетной системы страны.

В России становление казначейской системы происходит уже в течение длительного периода времени. В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами.

Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ). Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации:

- закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации;

- обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год;

- определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств;

- установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств.

В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства.

Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 01.01.2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений открыты в органах федерального казначейства.  
В результате проведения административной реформы с 1 января 2005 года Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации, преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации, поэтапно к началу 2013 года структура органов Федерального казначейства приобрела двухуровневое построение:

1. Федеральное казначейство;

2. Управления Федерального казначейства по субъектам федерации (Управления и Территориально удаленные отделы УФК).

В соответствии с преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.

На современном этапе перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи:

- проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета;

- осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;

- распределение (по законодательно установленным нормативам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней;

- осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий  финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи  и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы означает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета. Соблюдение данного принципа необходимо для обеспечения единства бюджетной системы, сглаживания неравномерности поступления доходов в бюджет как по времени, так и по территориям.  Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему балансовых счетов казначейства, запрещено.

Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в  рамках их бюджетных полномочий, Федеральным  казначейством и органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

01 - лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств;

02 - лицевой счет бюджета;

03 - лицевой счет получателя  бюджетных средств;

04 - лицевой счет администратора  доходов бюджета;

05 - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

06 - лицевой счет главного  администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

07 - лицевой счет главного  администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

08 - лицевой счет администратора  источников внутреннего финансирования  дефицита бюджета;

09 - лицевой счет администратора  источников внешнего финансирования  дефицита бюджета;

10 - лицевой счет иного  получателя бюджетных средств;

14 - лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;

и другие.

2. КАЗНАЧЕЙСКОЕ ИСПОЛНЕНИЕ  ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "доходы бюджета".

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах, подлежат зачислению на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной  системы Российской Федерации с  момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- уточнение администратором  доходов бюджета платежей в  бюджеты бюджетной системы Российской  Федерации;

- перечисление Федеральным  казначейством средств, необходимых  для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

С  2000 года разработана  и действует Концепция функционирования единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета. Данная Концепция изменила схему движения денежных средств при исполнении бюджетов по доходам и расходам и способствовала уменьшению количества счетов, открываемых органам Федерального казначейства по учету бюджетных средств. Это сократило количество транзакций бюджетных средств по соответствующим счетам и значительно сократило объем остатков на счетах, не используемых в процессе исполнения бюджета.

Например, с 1994 по 2002 год  в учреждениях Банка России и кредитных организаций органам Федерального казначейства в Челябинской области было открыто 46 счетов для учета и распределения доходов.  С 01.01.2003 все операции осуществляются на одном счете УФК по Челябинской области, открытом в ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

С 2005 года введен в действие институт администраторов поступлений  в бюджеты, которые осуществляют начисление отдельных видов платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и контролируют правильность их уплаты. По состоянию на 1 июля 2011 года органы Федерального казначейства осуществили открытие 93891 лицевого счета администраторов доходов бюджета. Из них 32916 лицевых счетов открыты администраторам доходов федерального бюджета (35,06% от общего числа администраторов доходов бюджета), 11846 — администраторам доходов субъектов Российской Федерации (12,62%), 48856 — администраторам доходов местных бюджетов (52,03%) и 273 — администраторам доходов государственных внебюджетных фондов (0,29%).

Взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений  в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам  документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам в пределах возложенных на администраторов полномочий.

Рис. 1. Структура администраторов  доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по Челябинской области по состоянию на 1 июля 2012 года

Сверка отчетных данных органов Федерального казначейства с отчетными данными администраторов  поступлений в бюджет, а также  с финансовыми органами может  осуществляться по мере обращения администратора или финансового органа в органы Федерального казначейства, но не чаще чем ежемесячно.

Порядок учета Федеральным  казначейством поступлений в  бюджетную систему Российской Федерации  и их распределения между бюджетами  бюджетной системы Российской Федерации утвержден Приказом Минфина РФ от 05.09.2008 № 92н.

Основные этапы порядка  работы и документооборота по учету  доходов в соответствии с утвержденным Порядком выглядят следующим образом.

Ежедневно учреждения Центрального банка России передают в органы Федерального казначейства электронную банковскую выписку, заверенную электронно-цифровой подписью, а также всю банковскую информацию по счету N 40101, содержащуюся в электронных платежных поручениях.

При получении из РКЦ  платежных документов в электронном виде работниками казначейства в автоматизированном режиме проверяется полнота заполнения реквизитов этих документов, электронно-цифровая подпись (ЭЦП), соответствие полученных за день электронных платежных документов итоговой электронной выписке.

Данные банковской выписки  группируются по видам доходов в  соответствии с кодами бюджетной  классификации. При исполнении Федеральным казначейством своих бюджетных полномочий по учету поступлений и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации Федеральное казначейство осуществляет учет поступлений и их распределение более чем по 2600 кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Обработка казначейством  платежных документов в течение  операционного дня включает:

1. прием и обработку электронных платежных документов (ЭПД);

2. обработку   и    регистрацию      Заявок  на возврат, Уведомлений об  уточнении вида и принадлежности  платежа, представленных администраторами  поступлений в бюджет;

3. обработку и регистрацию  Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решений о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, представленных налоговыми органами;

4. технологические операции  с данными, закрытие операционного дня;

5. оформление Заявок  на возврат плательщикам ошибочно  перечисленных сумм поступлений,  принадлежность которых к доходам  бюджетов не установлена;

6. оформление для отправки  в банк расчетных документов  на перечисление средств, необходимых  для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, сборов  и иных платежей, а также сумм  процентов за несвоевременное  осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов;

7. оформление расчетных  документов на перечисление поступлений  в соответствующие бюджеты;

8. оформление расчетных  документов на возврат средств плательщикам на основании Заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет, а также на основании оформленных им Заявок на возврат;

9. оформление расчетных  документы на перечисление средств  по межрегиональный зачету, на  основании Уведомлений о межрегиональном зачете, представленных администраторами доходов бюджета;

10. проверку и контроль  за обработкой операционного  дня с отчетными формами.

Учет и распределение  доходов органами Федерального казначейства осуществляется в автоматизированном режиме на основании сведений, введенных в базу данных. После обработки платежных документов и закрытия операционного дня формируются платежные поручения на перечисление доходов по уровням бюджетов и внебюджетных фондов и направляются в учреждения Центрального банка России в день получения выписки банка по счету 40101. После обработки выписки осуществляется формирование и отправка  информация о проведенных операциях соответствующим администраторам доходам и финансовым органам.

Органы Федерального казначейства осуществляют перечисление доходов на единые счета соответствующих  бюджетов не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки  со своих счетов по учету поступлений.

3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА  ПО РАСХОДАМ

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "расходы  бюджета".

Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета  денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджетов формируются в соответствии с  расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством  Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов  государственной власти, органов  государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.