Классификация видов экономического анализа

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

ПСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Финансово-экономический  факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине

«БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ И АНАЛИЗ»

Вариант 1

 

 

 

 

                             

                              

                                                          Выполнил: Ильина Марина Игоревна

 

                                                                                              группа 1072-02                                                                                                                         шифр 1167005

                                 Проверила:

                                                                                      Костина Н.В.

 

 

 

Псков

2013

 

Содержание

Введение...................................................................................................................3

Глава 1. Историко- теоретические  аспекты анализа...........................................5

1.1. Содержание и задачи экономического анализа, его связь

с другими        экономическими науками..............................................................5

1.2. Принципы экономического анализа...............................................................9

Глава 2. Классификация  видов экономического анализа..................................10

2.1 Виды экономического  анализа.....................................................................10

Глава 3. Практическая часть.................................................................................20

3.1. Задача 1............................................................................................................20

3.2.Задача 2.............................................................................................................20

3.3.Задача 3. ...........................................................................................................21

3.4.Задача 4.............................................................................................................22

3.5. Задача 5............................................................................................................23

Глава4. Задание 2...................................................................................................24

41. Предварительная оценка финансового состояния организации .24

4.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 29

4.3. Анализ финансовой устойчивости организации 34

4.4 Анализ возможной неплатежеспособности организации 41

4.5. Анализ деловой активности организации 43

4.6. Расчет и оценка показателей рентабельности 45

4.8. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности 45

 

Заключение.............................................................................................................52

Список литературы................................................................................................54

 

 

 

 

Введение

Анализ  хозяйственной деятельности как  наука представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем  за их выполнением, оценкой достигнутых  результатов, поиском, измерением и  обоснованием величины хозяйственных  резервов повышения эффективности  производства и разработкой мероприятий  по их использованию.

Экономический анализ — специальная отрасль  экономических знаний. Становление  экономического анализа как науки  обусловлено объективными потребностями:  

во-первых, потребностями практики хозяйствования;  

во-вторых, развитием экономической науки  в целом и ее отдельных отраслей.

Первое  условие. Оно связано с практической потребностью. На ранних этапах хозяйствования на небольших предприятиях достаточно было интуитивного анализа ситуаций, примерных прикидок и расчетов. С  развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением  связей между хозяйственными субъектами появилась потребность в выделении  специальной сферы управленческой деятельности —экономического анализа.

В настоящее  время действуют коммерческие организации, основанные на различных видах собственности, а также имеющие разные организационно-правовые формы (хозяйственные товарищества, акционерные общества открытого  и закрытого типа, производственные кооперативы, общества с ограниченной ответственностью и др.). Такая хозяйственная  ситуация требует дальнейшего развития теории и практики экономического анализа.

Экономический анализ — это глубокое, научно обоснованное исследование деятельности коммерческой организации с целью повышения  эффективности ее функционирования.

Второе  условие. По мере развития науки происходит размежевание отдельных ее направлений. Экономический анализ сформировался  в результате размежевания нескольких экономических наук. Исторически  он входил в состав таких наук, как  балансоведение, бухгалтерский учет, статистика. Диалектический процесс  дифференциации и интеграции экономических  наук способствовал выделению специальных  дисциплин, например организация и  планирование производства, управление, экономический анализ и экономическая  кибернетика.

Задачи исследования: 

1.     Изучить содержание и задачи экономического анализа, его связь с другими экономическими науками.

2.     Проанализировать принципы экономического анализа.

3.     Определить основные виды экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа

1.1 Содержание и задачи экономического анализа, его связь с другими экономическими науками

Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании  означает расчленение целого на составные  элементы. Как один из общих методов  познания природы и общества анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов в природе  общества. Анализ основан на особенностях целого, что позволяет выявить  главное в изучаемом предмете. Между различными предметами и явлениями  существует связь, поэтому только анализ как разложение целого не обеспечивает всестороннего и глубокого их исследования. Его нужно дополнить  синтезом (от греч. synthesis), что означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Экономический анализ предполагает использование  комплекса цифровых (учетных) данных, а также системы методических приемов, позволяющих изучать различные  стороны хозяйственной деятельности предприятия и его структурных  подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической  информации, которая весьма динамична. При рациональной организации поток  этой информации служит основой проведения экономического анализа. Последний  проводится на микро- и макроуровне. Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические  процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных  отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений.

Таким образом, экономический анализ заключается  в исследовании экономических процессов  и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения.

Экономический анализ относится к наукам, изучающим  экономику предприятий, отраслей и  экономику в целом, и представляет собой систему специальных знаний для исследования хозяйственной деятельности.

Объектом  экономического анализа может быть хозяйственная деятельность предприятия  в целом, отдельные ее стороны  или хозяйственные процессы. В  первом случае говорят о комплексном  анализе, во втором — о тематическом анализе.

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Задачи  экономического анализа связаны  с его содержанием, а также  социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую  и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

· проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов; 

·  повышение их научно-экономической обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;

·  контроль выполнения бизнес-планов по всем показателям и соблюдения нормативов; 

·  изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике; 

· условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности;

·  определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

·  выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;

· разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;

·   исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Задачи  экономического анализа не исчерпываются  приведенным перечнем. Опыт экономического и социального развития, компьютеризация  менеджмента и т. п. показывают, что  перед экономической наукой в  целом и перед экономическим  анализом, в частности, выдвигаются  новые задачи. Их успешная реализация способствует оптимальному развитию национальной экономики, повышению уровня жизни  населения.

Экономический анализ в большей степени направлен  на изучение микроэкономики конкретных объектов - отдельных коммерческих организаций.

Экономический анализ как наука представляет собой  систему специальных знаний, связанную:

·  с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

·  научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

· выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;

· раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

·  обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений.

Содержание  экономического анализа определяется теми задачами, которые он решает в  системе других прикладных экономических наук:

1) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономического развития в условиях конкретной коммерческой организации;

2)      научное обоснование текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности фирмы за прошлые годы (три — пять лет) и обоснованных прогнозов на перспективу, а также выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный бизнес-план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;

3)      контроль за выполнением бизнес-планов и управленческих решений, экономным использованием производственных и финансовых ресурсов. Ряд экономистов отрицают эту функцию экономического анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроля и при осуществлении экономического анализа, который проводится не только с целью констатации фактов, но и с целью выявления недостатков и ошибок для оперативного воздействия на управляемый объект;

4)      оценка результатов деятельности коммерческой организации по выполнению бизнес-планов, достигнутому уровню развития, использованию имеющихся возможностей. Объективная оценка способствует росту производства и сбыта, повышению их эффективности;

5)      поиск скрытых внутренних неиспользованных резервов повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики;

6)      разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению влияния отрицательных факторов.

1.2 Принципы экономического анализа

К числу  основных принципов экономического анализа, относятся следующие.

Принцип государственности отражает государственный  подход к оценке экономических явлений  и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности  и их структурных подразделений  предполагает учет экономической стратегии  государства.

Принцип научности означает, что методология  экономического анализа опирается  на достижения экономической науки  и учитывает действие экономических  законов.

Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений  и процессов, их причинно-следственные взаимосвязи. Он отражен в законодательных  актах, предусматривающих различную  степень ответственности лиц, допустивших  фальсификацию данных учета и  отчетности о деятельности предприятия. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реальную финансово-хозяйственную  деятельность данного предприятия.

Принцип системности и комплексности  требует учета взаимосвязи отдельных  факторов при изучении, измерении  и обобщении их влияния на формирование экономических показателей. Все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются при этом не изолированно, а во взаимосвязи и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимосвязи.

Принцип оперативности касается быстрого и  четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений и т. д. По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, своевременность  анализа позволяет превратить его  в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности предприятия.

Принцип массовости означает привлечение к  аналитической работе специалистов производственной сферы, от которой  зависит повышение жизненного уровня населения. Процессы глобализации экономики, создание равных условий для предприятий  различных форм собственности способствуют повышению эффективности его  деятельности, что достигается изысканием неиспользованных резервов в деятельности каждого подразделения предприятия.

Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа  дают многократный эффект.

Рассмотренные принципы экономического анализа составляют, таким образом, основу аналитической  работы на предприятиях, эффективность  которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления.

Глава 2. Классификация видов экономического анализа

2.1 Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа осуществляется по различным признакам, например:

1) по субъектам экономического анализа;

2) времени проведения;

3) направлению исследования;

4) содержанию и уровню организации.

По субъектам  экономического анализа различают  внутренний и внешний анализ.  

Внутренний  экономический анализ осуществляется внутренними субъектами, т.е. сотрудниками, администрацией. Он проводится для  целей управления коммерческой организацией, для повышения эффективности  производственной, хозяйственной и  финансовой деятельности. Такой анализ предусматривает исследование всех сторон деятельности коммерческой организации.

Внешний экономический анализ осуществляется внешними субъектами с конкретными  целями, поставленными каждым из них.

По времени  проведения экономический анализ подразделяется следующим образом.

Итоговый, последующий, периодический, ретроспективный  анализ — экономический анализ, проводимый после совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций.

Предварительный, перспективный, прогнозный, анализ планов — экономический анализ, проводимый до совершения производственных, хозяйственных  и финансовых операций. Прогнозная информация — менее точная, но позволяет  принимать управленческие решения  своевременно, определять параметры  перспективного развития коммерческой организации.

Оперативный анализ — экономический анализ, проводимый в момент совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. При его осуществлении используется информация, фиксируемая и обрабатываемая ежедневно. Оперативный анализ позволяет  принимать управленческие решения  «на ходу», отслеживать назревающие  затруднения и предотвращать их. Как правило, оперативный анализ не является комплексным, т.е. не охватывает все стороны деятельности коммерческих организаций. Вместе с тем организация оперативного анализа, даже по ограниченному кругу вопросов, в значительной степени способствует повышению эффективности управления, хотя и требует определенных затрат труда. Широкому внедрению оперативного анализа в практику управления препятствует отсутствие единой методики управленческого учета.

Периодический, оперативный и перспективный  виды анализа взаимосвязаны и  дополняют друг друга. Наилучшим  образом этого можно достичь  с помощью применения современных  средств автоматизации управления, когда одна и та же информация может  быть использована сначала для получения  оперативных данных (например, в  момент совершения хозяйственной операции), а затем (например, по окончании месяца) для получения отчётности — важнейшего источника информации для периодического анализа.

По направлениям исследования различают производственный и финансовый, а также общеэкономический  и технико-экономический анализ.

Общеэкономический анализ базируется преимущественно  на укрупненных показателях, представленных в денежном выражении и характеризующих  деятельность коммерческих организаций  в целом. Такими показателями, например, являются выручка от продаж, бухгалтерская  прибыль, чистая прибыль, прибыль от продаж, затраты на производство и  себестоимость как всей продукции, так и отдельных ее видов, фонд заработной платы, показатели рентабельности, деловой активности и др.

Технико-экономический  анализ представляет собой логическое продолжение общеэкономического анализа. В данном случае исследования проводятся на уровне цеха, группы оборудования, бригады. При технико-экономическом анализе  широко используются показатели в натуральном  и трудовом измерениях, например трудоемкость производства отдельных видов продукции, производственная мощность оборудования и коэффициент его использования, расход сырья и материалов на единицу продукции или процент выхода продукции из сырья и т.п.

По содержанию и уровню организации различают  комплексный и тематический анализ.

Комплексный анализ охватывает все стороны производственной, хозяйственной и финансовой деятельности коммерческих организаций.

Тематический  анализ применяется при исследовании частных вопросов, например анализ калькуляций себестоимости конкретных изделий, анализ качества продукции, анализ производительности труда.

Рассмотрим  отдельные виды экономического анализа.

Оперативный (краткосрочный) анализ направлен на решение задач, стоящих перед  оперативным управлением хозяйственной  системой. Его главная задача —  постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, выполнения плановых заданий, производства и реализации, а также своевременное выявление  и использование внутрипроизводственных резервов с целью достижения уровня показателей бизнес-плана.

Оперативный анализ охватывает: оценку степени  влияния различных факторов на отклонения от норм по соответствующим показателям; выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновных; быструю разработку и осуществление  мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение  передового опыта. Отличительная черта  этого анализа — исследование экономических показателей в  натуральном выражении, составляющих основу первичной документации и  материалов личного наблюдения. Кроме  того, для оперативного анализа характерна приближенность в расчетах.

Текущий (ретроспективный) анализ связан с достигнутыми результатами деятельности предприятия. Он проводится, как правило, по главным отчетным периодам хозяйствования, в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку чаше всего его проводят по текущим планово-отчетным периодам работы. Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности, позволяя оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная  оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения  эффективности производства в будущих  периодах, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Перспективный (прогнозный) анализ — это анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных  значений и будущих перспектив развития. Раскрывая картину будущего, перспективный  анализ обеспечивает управляющую систему  информацией для решения предполагаемых задач стратегического управления. Появляется практическая возможность  управлять факторами развития на любом уровне и достигать желаемых результатов.

Важнейшие задачи перспективного анализа: прогнозирование  хозяйственной деятельности; научное  обоснование перспективных планов; оценка их ожидаемого выполнения.

Отклонения  фактических показателей от прогнозируемых связаны с невозможностью полностью  учесть всех факторы, определяющие эти  показатели. Кроме того, непрерывно образуются новые производственные резервы и возможности благодаря  техническому прогрессу, инициативе работников и другим факторам.

Функциональный  анализ направлен на потребительские  свойства конкретных изделий. Его цель — оптимизация этих свойств (выполняемых  функций) для наиболее полного удовлетворения запросов потребителей с учетом последних достижений науки и техники. В процессе анализа оцениваются потребительские качества продукции и определяются основные направления их улучшения, многофункциональность использования, возможности расширения рынка сбыта продукции, рекламы, изучаются аналогичные изделия конкурентов.

Технический анализ связан с причинно-следственными  связями технических процессов  и их влиянием на хозяйственную деятельность предприятия, зависимую от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной  техникой. Оценивается технический  уровень изделий, их конкурентоспособность  на внутреннем и внешнем рынках и  по результатам анализа определяются пути достижения мировых стандартов.

Управленческий  анализ ставит целью предоставление руководству предприятия информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и  тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования  техники, технологии и организации  производства. Данный анализ носит  оперативный характер, результаты его  являются коммерческой тайной.

Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, коммерческого  риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии  маркетинговой деятельности.

Бизнес-анализ — исследование хозяйственных процессов, к которым относятся производственные, научно-технические, сбытовые, снабженческие, финансовые и другие экономические  процессы, протекающие на предприятиях в ходе производства продукции и  оказания услуг. Объектами бизнес-анализа  являются: формирование себестоимости  и эффективность использования затрат на выпуск готовой продукции, ее реализацию; использование живого и овеществленного труда, т. е. экономические результаты производственно-хозяйственной деятельности.

Технико-экономический  анализ предполагает обращение к  техническим процессам, характерным  для производства продукции с  конкретно заданными свойствами, и соответствующим материальным, трудовым и финансовым затратам. Его  предметом служат причинно-следственные связи технических и экономических  параметров, обусловливающие конечные результаты деятельности предприятия.

Финансово-экономический  анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности  использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния  и платежеспособности предприятия. Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового  состояния предприятия и повышения  его платежеспособности.