Классификация видов экономического анализа. 2

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 1

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 2

1.1 Сущность, цель и задачи экономического анализа 2

1.2. Принципы и информационное обеспечение  экономического анализа 5

ГЛАВА 2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 10

2.1. Типология видов экономического  анализа 10

2.2. Обзор основных видовэкономического  анализа 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ  ЛИТЕРАТУРА 31

ПРИЛОЖЕНИЯ 32

ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ связан с производственной, маркетинговой, финансово-хозяйственной и другой экономической деятельностью предприятий. Он предполагает диалектический подход к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии, т.е. исследование соответствующих процессов, учет связей и взаимозависимостей между ними.

Тема курсовой работы, является актуальной и важной, так как принципы экономического анализа составляют, основу аналитической работы на предприятиях, эффективность которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления.

Целью курсовой работы является изучение видов экономического анализа.

В соответствии с целью  был сформулирован ряд взаимосвязанных  задач:

- рассмотреть цель, задачи, функции и принципы экономического  анализа;

- охарактеризовать информационную базу экономического анализа;

- определить классификационные  признаки видов экономического  анализа;

- рассмотреть виды экономического  анализа по их классификационным  признакам.

При помощи экономического анализа изучают реальную действительность - факты, т.е. тот первичный материал, который подлежит исследованию. Однако факты сами по себе иногда мало что объясняют. Поэтому задача экономического анализа состоит не только в том, чтобы их регистрировать, но и в том, чтобы за видимостью явлений раскрыть их сущность, понять существующую между ними связь, познать причины их возникновения, тенденции развития.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1. Сущность, цель и задачи экономического анализа

Экономический анализ - это  анализ общеэкономических условий. Он представляет собой экономическую  науку, которая изучает экономику  организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественное финансовое состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Экономический анализ, прежде всего, нужен для того, чтобы понять главные процессы в экономической среде, оценить современное состояние экономики и сформулировать ожидания в отношении ее будущего развития.

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний, связанную с:

- исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

- научным обоснованием  бизнес-планов, объективной оценкой  их выполнения;

- выявлением положительные  и отрицательных факторов и  количественным измерением их действия;

- раскрытием тенденций  и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

- принятием оптимальных  управленческих решений.

Наиболее важными моментами  анализа является установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности причин и факторов.

Роль экономического анализа  проявляется в его значении в  системе управления. Без навыка и умения научно обосновать и правильно оценить эффективность решений, принимаемых на основе данных анализа, управление предприятием может быть недостаточно качественным, что может привезти к понижению его роли как катализатора экономического развития.

Управленческие решения  в современных условиях жесткой  конкуренции не могут приниматься интуитивно или приблизительно. Они должны быть основаны на точных расчетах и глубоком экономическом анализе. Таким образом, данные результатов анализа являются основой для разработки и принятия управленческих решений. Экономический анализ является функцией управления, обеспечивающей научность принятия решений.

Данные анализа выполнения планов за предыдущие периоды являются базой для составления оптимальных и объективных бизнес-планов на будущее. Объективная оценка экономических результатов деятельности трудовых коллективов, доли каждого рабочего в общих экономических результатах деятельности предприятия соответственно количеству и качеству его трудовых затрат создает основу для разработки системы материального поощрения работающих на предприятии за счет фонда оплаты труда. Экономический анализ оказывает содействие распространению передового опыта, прогрессивных организационных форм управления, внедрению современной техники и технологий, обеспечивает возможность распознать закономерности, прогрессивные явления, имеющие место в хозяйственной деятельности. Как функция управления, экономический анализ выходит за пределы предприятия – становится функцией управления отраслями и народным хозяйством в целом.

Цель экономического анализа - установить надежную основу для оценки состояния и перспектив предприятия.

Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает из его функций:

1. изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предпринимательства;
2. научное обоснование текущих и перспективных планов;
3. контроль над выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;
4. поиск резервов повышения эффективности производства;
5. оценка результатов работы предприятия по выполнению планов, достигнутого уровня развития экономики, использование имеющихся возможностей;
6. разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Предметом экономического анализа выступают хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Задачи экономического анализа  определяются его значением, целью, содержанием и предметом. К числу важнейших из них следует отнести:

1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки).
2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов (по данным учета и отчетности).
3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности).
4. Контроль над осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме).
5. Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса).
6. Испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

1.2. Принципы и информационное  обеспечение экономического анализа

Принцип - это основополагающее правило, основа чего-либо, которому следуют при осуществлении той или иной деятельности.

Важнейшими принципами экономического анализа являются следующие:

1. Принцип научности, который предусматривает глубокое познание объективной реальности функционирования экономической системы, влияния объективных факторов на ее изменение и развитие; применение научной методики и организации аналитических исследований, т.е. экономический анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения научно-технического прогресса и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. Принцип системности, который предусматривает исследование экономических явлений и процессов как сложных систем с функционально-структурным строением элементов взаимосвязи и взаимообусловленности их составляющих. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.
3. Принцип комплексности тесно связан с принципом системного подхода: определяется тем, что в анализе экономических явлений и процессов как сложных систем следует комплексно оценивать входные параметры функционально-структурного строения, их изменение и развитие на исследуемом объекте в пространстве и времени, количественные, качественные признаки, исходные (результативные) параметры этого процесса.
4. Принцип конкретности экономического анализа означает целевую направленность исследований на конкретную практику. Экономический анализ должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого принципа вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.
5. Принцип действенности экономического анализаозначает результативность в достижении поставленной цели, т.е. экономический анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководителей предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается
6. Принцип рейтинговой оценки предусматривает определение приоритетов в достижении поставленной цели, очередности осуществления мероприятий, направленных на целевое изменение и развитие экономических систем. Рейтинговая оценка проводится по критериям, которые определяют конечную цель функционирования экономической системы. Для достижения промежуточных целей могут использоваться другие критерии рейтинговой оценки.
7. Принцип демократичности, массовости экономического анализа предполагает участие в аналитическом процессе широкого круга заинтересованных лиц, а не только специалистов-аналитиков, а также широкую доступность, прозрачность, убедительность выводов и предложений. Этот подход позволяет наиболее полно выявить имеющиеся резервы и недостатки, более взвешенно принимать решение.

Соблюдение названных  принципов является необходимым  условием проведения аналитических  исследований, гарантом достижения поставленных целей и решения конкретных задач.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации.

Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления.

Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и др.

Данные статистического  учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.

Информация для экономического анализа должна соответствовать  ряду требований:

1. Аналитичность информации заключается в том, что поступающая информация должна быть именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая нужна аналитику.
2. Объективность информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа были объективными и соответствовали действительности.
3. Единство информации заключается в возможность сопоставления исходной информации.
4. Оперативность информации заключается в том, что информация должна быть современной и своевременной.
5. Рациональность информации заключается в том, что затраты на ее сбор, хранение и пользование должны быть минимальными.

Главная цель аналитической  обработки экономической информации заключается в раскрытии причинно-следственной связи и измерении влияния факторов на тот или иной показатель.

Аналитическая обработка  экономических показателей ведется  с помощью различных методов (математических, статистических, специальных приемов экономического анализа). При этом обработка информации может сопровождаться составлением таблиц, графиков, диаграмм.

Аналитическая обработка  обычно начинается с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий. Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и его изменения в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины. Обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей.

Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток, систематизированные и обработанные данные служат надежной базой для построения моделей в соответствии с задачами анализа.

ГЛАВА 2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

2.1. Типология видов экономического  анализа

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые  определяются уровнем анализируемых  объектов, особенностью изучаемых явлений  и процессов, направленностью анализа.

В зависимости от цели предлагается выделять теоретический анализ и конкретно-экономический анализ.

Задачей теоретического анализа  является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат или как фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. А можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактор повышения уровня жизни, научно-технического прогресса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается установлением логических моделей.

Конкретно-экономический  анализ, во-первых, привязан к конкретным субъектам хозяйствования - отраслям, регионам, организациям и, во-вторых, предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к  сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта. Конкретно-экономический  анализ, как правило, несколько различен в зависимости от организационно-правовой формы и специализации субъектов хозяйствования.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановый характер.

Самостоятельное значение для  ряда экономических явлений и  процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или обеспеченность трудовыми ресурсами созданного или развивающегося комплекса производства, то анализ целесообразно вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам его использования и проведения.

Классификация видов экономического анализа приведена в Приложении 1.

По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой и межотраслевой. Отраслевой учитывает специфику определенной отрасли. Межотраслевой является теоретической базой анализа для всех отраслей национальной экономики.

По субъектам пользователя различают анализ внутренний и внешний. Подобное деление позволяет рассматриватьанализ с позиции различных категорий пользователей информации. Так, анализ, проводимый менеджерами предприятия, а также плановым отделом, бухгалтерией, представляетсобой внутренний анализ. Анализ, проводимый на основаниифинансовой и статистической отчетности, органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, поставщиками, аудиторами (или аудиторскимифирмами).

По содержанию анализ может  быть комплексным и тематическим. Всестороннее изучение деятельности предприятия, включая состояние его ресурсной базы, называется комплексным анализом. Исследование же отдельных вопросов,касающихся, например, исключительно состояния и эффективности использования основных производственных фондов,либо производительности труда, представляет собой тематический анализ.

По временному признаку анализ подразделяют на предварительный, который проводится до осуществления хозяйственных операций и последующий, используемый для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь, последующий анализ делится на оперативный и итоговый. Оперативный проводится сразу после совершенствования хозяйственных операций за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду). Целью проведения оперативного анализа является, прежде всего, поиск отклонений фактических показателей от плановых и формирование рекомендаций по немедленному устранению неблагоприятных изменений. Итоговый анализирует отчетный период времени (месяц, квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предприятия. Он позволяет выявить неиспользованные резервы и упущенные возможности, и его цель – недопущение повторения ошибок. Здесь следует заметить, что именно на данных ретроспективного анализа происходит прогнозирование дальнейшей деятельности предприятия и составление планов.

По пространственному признаку – внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений, а межхозяйственный сравнивает результаты деятельности нескольких предприятий.

Как уже упоминалось ранее, предметом анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии. А вот объектом анализа может быть как само предприятие, так и его подразделения, также и совокупность предприятий.

В свою очередь, по объектам управления внутрихозяйственный анализ подразделяется на:

- технико-экономический, где учитываются взаимодействия технических и экономических процессов;

- финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым результатам: эффективности использования капитала, увеличению суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) в целях оценки финансового состояния предприятия;

- социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов и влияние их друг на друга;

- экономико-статистический применяется для изучения общественных явлений на уровнях управления предприятием, отраслью, регионом;

- экономико-экологическийисследует взаимодействие экологических и экономических процессов;

- маркетинговый для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на сплошной и выборочный. Сплошной анализ изучает все объекты, а выборочный только некоторых.

Далее представлены виды экономического анализа, классифицируемые в зависимости от методов изучения объекта.

По методике изучения анализ может быть:

- горизонтальный – сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, передовых предприятий;

- вертикальный (структурный) – определение влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов на примере предприятия ООО «Мультимедиа» (табл. 1).

Таблица 1

Анализ актива аналитического баланса-нетто ООО «Мультимедиа»

Сумма имущества предприятия  возросла за год на 4287 тыс. руб. (+58,15%). Данное изменение обусловлено исключительно  ростом оборотных активов предприятия (на 4309 тыс. руб.; темп прироста +61,64%), так  как внеоборотные активы снизились на 22 тыс. руб., (темп снижения -5,77%).

Удельный вес внеоборотных активов в итоге баланса уменьшился на 2,09% за счет такого же роста удельного веса оборотных активов (рис. 2).

а) Структура активов предприятия               б) Структура активов предприятия

     на начало года                                                   на конец года

Рис. 2. Структура активов ООО «Мультимедиа»

- трендовый – определение основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.

Рассмотрим использование трендового анализа на примере данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3

Расчет прогнозных показателей ООО «Мультимедиа»

Для построения линии тренда показателя «Продукция» была выбрана линейная функция, при которой величина достоверности аппроксимации R² наиболее приближена к единице: R² = 0,9979.

Тогда уравнение для расчета  прогнозного показателя «Продукция» примет следующий вид:

Y = 3979,7x + 5453

где

Y – прогнозный показатель;

x – номер прогнозного периода.

Подставив в уравнение  данные табл. 3 получим:

Y₂₀₁₂ = 3979,7*5 + 5453 = 25352,

Y₂₀₁₃ = 3979,7*6 + 5453 = 29331.

Для построения линии тренда показателя «Прибыль» была выбрана  логарифмическая функция, при которой величина достоверности аппроксимации R² наиболее приближена к единице: R² = 0,9944.

Тогда уравнение для расчета  прогнозного показателя «Продукция»  примет следующий вид:

Y = 2146,5*ln(x) + 1133,1

где

Y – прогнозный показатель;

x – номер прогнозного периода.

Подставив в уравнение  данные табл. 3 получим:

Y₂₀₁₂ = 2146,5*ln(5) + 1133,1 = 5282,

Y₂₀₁₃ = 2146,5*ln(6) + 1133,1 = 6259.

Графически трендовый  анализ представлен на рисунке 4.

Рис. 4. Линии трендов показателей  «Продукция» и «Прибыль».

- факторный – выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ, в свою очередь, может быть детерминированным (влияние факторов на результативный носит функциональный характер) и стохастическим (связь факторов с результативным является вероятностной – корреляционной).

Далее проведем факторный  анализ рентабельности активов (капитала) ООО «Мультимедиа» по валовой  прибыли.

Данные для факторного анализа рентабельности представим в таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности капитала (активов) ООО «Мультимедиа» за 2010-2011 гг., рассчитанной по валовой прибыли