Классификация видов экономического анализа и их описание
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Финансово-экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
Классификация видов экономического анализа и их описание
ГОУ ОГУ 080502.65.5012. 16 ОО
Ф.И.О_____Гребнев Г.Д
"__"_________2012г.
Выполнила студентка
группы 11ЭК(б)-БУА2
Ф.И.О.____Петрова Ю.В
"__"_________2012г.
Оренбург 2012
Введение…………………………………………………………
1. Понятие экономического анализа………………………………………4
2. Классификация видов экономического анализа…………….13
Заключение……………………………………………………
Список используемой литературы……………………………………….22
Введение
Анализ (от греч.-analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на часть, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в диалектическом, в противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. - sinthesis) – соединение раннее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Формирование рыночной
экономики обусловливает
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий. Их коллективов, менеджеров. Конкретно: анализ обоснования и выполнения бизнес планов, сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт и т.п.
Данная тема является актуальной, т.к. экономический анализ направлен на комплексную оценку деятельности организации (предприятий).
Целью данной работы является раскрытие основных понятий и видов экономического анализа.
Перед написанием работы были поставлены следующие задачи: во-первых, изучение литературы по выбранной теме, во-вторых, перечислить характеристики видов экономического анализа.
Объектом исследования является, экономический и финансовый анализ предприятий.
Предмет экономического анализа - хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности.
1. Понятие экономического анализа
Экономический анализ как
метод обоснования
В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые определяются уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов, направленностью анализа. Наиболее общая классификация экономического анализа дана в таблице 1.
Таблица.1. Схема экономического анализа деятельности предприятия[4]
В ее основе лежат два признака: цель и уровень. В зависимости от цели предлагается выделять теоретический (политэкономический) анализ, задачей которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат или фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. А можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактор повышения уровня жизни, научно-технического процесса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается установлением логических моделей.
Конкретно-экономический
анализ, во-первых, привязан к конкретным
субъектам хозяйствования –
Конкретно-экономический
анализ, как правило, несколько различен
в зависимости от организационно-правовой
формы и специализации
В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановой характер, и микроэкономический анализ деятельности конкретного субъекта хозяйствования – предприятия или объединения предприятий (холдинга, фнансово-промышленной группы, и т.п.)
Экономический анализ проводится на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.
Экономический анализ на макроуровне - это исследование и оценка крупномасштабных экономических явлений и процессов экономики страны, регионов, отдельных отраслей. Объектами макроанализа являются национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, государственные и частные инвестиционные потоки по отраслям, денежное, валютное обращение, процентные ставки рефинансирования, уровень инфляции, средние размеры доходов и т.д.
Экономический анализ на микроуровне - это анализ, который проводится на уровне отдельных предприятий, их структурных подразделений, направлений деятельности. Он связан с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а именно с изучением маркетинговых мероприятий, соотношением спроса и предложения, конкретных поставщиков сырья, комплектующих изделий, потребителей, с оценкой возможностей производства, сбыта, с анализом деловых сценариев и т.д.
Состав и содержание анализа на микроуровне значительно расширяется. Если раньше он на 80% определялся действующей системой бухгалтерского учета и отчетности, то теперь это соотношение изменилось за счет увеличения удельного веса внеучетных источников информации, характеризующих состояние внешней среды: рынков, товаров, услуг, их конкурентоспособности, процентных ставок, котировок валюты и др.
Особое место занимает анализ отдельных отраслей народного хозяйства или их блоков, направленных на производство взаимозаменяемых продуктов (например, отрасли топливно-энергетического комплекса, отрасли пищевой промышленности и т.п.).
Самостоятельное значение для ряда экономических явлений и процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или обеспеченность трудовыми ресурсами созданного или развивающего комплекса производства, то анализ целесообразно вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.
При проведении программно-целевого анализа часто необходимо использовать различные материалы по группе отраслей и регионов. Так если анализируется уровень жизни, оценивается социальная обеспеченность населения, приходится интегрировать данные о развитии реальных отраслей (здравоохранение, просвещение, культура и т.п.), данные о разных доходах населения, оценке потребительской корзины, социальных льготах и т.п.
Следует отметить, что
для каждого направления
Экономический анализ деятельности конкретных субъектов хозяйствования получил название анализа хозяйственной деятельности, а в условиях рыночной экономики и расширения их хозяйственной самостоятельности – анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее полно все стороны экономического анализа охватывает комплексный анализ. Он направлен на комплексную оценку эффективности деятельности организации и выявление тенденций ее развития.
Вместе с тем все чаще для конкретных условий выделяются целевые направления анализа, что особенно важно для крупных организаций, где приходится обосновывать сложные и много направленные управленческие решения.
Развитие рыночной экономики рождает потребность по аналогии с бухгалтерским учетом в дифференциации анализа на внутренний и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ базируется на данных управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия необходимой информацией. Внешний финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, проводится самостоятельными субъектами экономического анализа для подтверждения устойчивости своего финансового состояния.
Финансовый анализ становиться объектом работы аудиторов, которые выражают свое мнение независимого эксперта о достоверности субъектов хозяйствования, соответствии ведения бухгалтерского учета установленным требованиям и финансовом состоянии предприятия, т.е. возможности реализации непрерывности деятельности и выполнения обязательств перед партнером.
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности проводят специализированные информационно-аналитические центры (кред-бюро), которые принимают на себя задачу обеспечения заинтересованных субъектов хозяйствования данными о финансовом состоянии организаций, стоимости акций акционерных обществ, рейтинге предприятий и особенно финансово-кредитных организаций и т. п. В этой связи появляются самостоятельно направление в подготовке специалистов бухгалтерско-финансового направления – финансовых аналитиков.
Вместе с тем специалисты все чаще обращают внимание на то, что финансовый анализ необходим не только внешним пользователям, но и в первую очередь менеджерам субъекта хозяйствования. Если внешний финансовый анализ базируется на данных отчетности и характеризует финансовое состояние предприятия в целом, то финансовый анализ для внутренних нужд использует более широкую информацию, в частности долен раскрыть финансовые результаты отдельных подразделений, конкретных сегментов бизнеса организации. Он тесно переплетается с управленческим анализом, входит в его систему.
Особо следует отметить,
что расширение пояснений и дополнений
у бухгалтерской (финансовой) отчетности
предполагает также отражение некоторых
позиций управленческого анализ
Важной чертой внутреннего финансового анализа является его проведение в разрезе отдельных бизнец-единиц и подразделений предприятия, в разрезе отдельных рынков сбыта продукции или группы клиентов.
На крупных предприятиях особое внимание при проведении финансового анализа уделяется анализу таких комплексных расходов, как управленческие, коммерческие, в том числе рекламные, т.е. отдельно дается оценка целесообразности и эффективности такого вида расходов.
Управленческий анализ является еще более развернутым. В настоящее время ведется активная дискуссия о понятии управленческого анализа. Существуют широкие трактовки управленческого учета и анализа как всей системы данных, необходимых для управления. В этом случае понятие управленческого учета практически отождествляется с информационной системой обеспечения управления субъекта хозяйствования. Причем управленческий учет не ограничивается только внутрихозяйственной системой информации, а включает и внешние источники информации, те. Всю информацию, полезную для принятия решения.
При узкой трактовке
управленческого учета и
Учитывая, что для точного учета и анализа затрат необходимо использовать данные о выпуске продукции, реальном использовании ресурсов и возможности их более полной загрузки, то управленческий учет должен быть тесно связан с производственным и базироваться на его данных.
Рассматривая экономический анализ как основной метод обоснования управленческих решений, его типологию рационально строить, ориентируясь на функции управления. Причем общие функции управления (программирование, координация, регулирование, оценка и стимулирование) определяют основные методики анализа, а специальные функции управления (техническая, экономическая, производственная) – направления анализа.
В зависимости от масштабов и сложности производства в субъектах хозяйствования функции управления могут детализироваться, а вместе с этим процессом появляется необходимость соответствующей детализации видов анализа.
В этой связи следует отметить, что в любой функции управления учет, контроль и анализ являются основной формой обратной связи, дающей возможность оценить реальную эффективность управляющего воздействия.
- Применительно к общим функциям управления целесообразно выделять следующие виды экономического анализа:
- Диагностический, позволяющий обосновать предпочтительные варианты развития;
- Программный анализ – обособление вариантов развития субъекта хозяйствования, который по существу представляет технико-экономическое обоснование развития организации;
- Оценочный анализ, целью которого является оценка использования ресурсов производства и вклада отдельных участников (подразделений и работников) в общие результаты деятельности организации;
- Мотивационный анализ, т.е. оценка действительности отдельных механизмов управления предприятием (правильность учетной политики, ценообразования, систем стимулирования и т.п.).
- Применительно к специальным функциям управления, как правила, выделяют:
- технико-экономический анализ, который нацелен на экономическую оценку технических решений;
- анализ основных ресурсов и условий их пользования;
- анализ сбыта и материально-технического снабжения;
- инвестиционный анализ;
- анализ социальных условий и поведения работников;
- анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности, включая характеристики общей и частной эффективности;
- экономико-экологический анализ, связанный с охраной окружающей среды;
- экономико-правовой анализ.
Конечно, перечисленные
направления анализа
Вместе с
тем такая детализация видов
анализа позволяет сделать
Наиболее принципиальным является разделение видов анализа в зависимости от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:
- этап целеполагания (предварительного управления – функция планирования);
- этап оперативного управления (функция организации, координации и регулирования);
- заключительный этап управления (функция контроля).
Все эти три вида присутствуют в процессах правления хозяйственными объектами. В настоящее время наибольшее развитие получил ретроспективный анализ, особенно в первичных хозрасчетных звеньях народного хозяйства (предприятиях, объединениях).
Определенную специфику имеет анализ на разных стадиях воспроизводственного процесса – на стадии выбора и проектирования (НИР и ОКР) будущего производства, при подготовке производства, собственно при управлении текущим производством, на стадии обмена, распределения и потребления продукции (услуг). Так, углубленный анализ на стадии обмена и распределения позволяет регулировать ассортиментные программы, обеспечивая своевременную реализацию продукции; анализ на стадии потребления, т.е. в процессе сервиса клиента, позволяет обосновать необходимость модернизации или обновления ассортимента производимой продукции (работ, услуг). Наиболее специфическими являются методики анализа на стадии НИР и ОКР, когда необходимо наиболее полно сопоставить возможные варианты решений и выбрать наилучшие из них. Особо следует подчеркнуть, что решения, принимаемые на стадии НИР и ОКР, в последующем являются вмененными расходами, изменение которых связано с существенной перестройкой производства.
В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления.
- Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:
- субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);
- периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);
- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);
- методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т.д.).
- степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением различной вычислительной техники).
Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.
На практике
отдельные виды экономического анализа
в чистом виде встречаются редко,
но значение важнейших принципов
их организации и методов
Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы из развития.
Деление экономического анализа на виды является в значительной степени условным и в практической деятельности не имеет серьезного значения. Все виды экономического анализа взаимосвязаны, предусматривают взаимное использование результатов, способствуют повышению эффективности управления - выработке и принятию правильных, обдуманных управленческих решений.
Таким образом,
классификацию видов экономичес
Таблица 2. Классификация видов экономического анализа[16]
Признак классификации |
Вид анализа |
По функциям управления | |
Уровень информационного обеспечения |
внутренний управленческий анализ внешний финансовый анализ |
Содержание процесса управления |
перспективный (предварительный) анализ ретроспективный (последующий) анализ оперативный анализ итоговый (заключительный) анализ |
Характер объектов Управления |
анализ стадий расширенного воспроизводства отраслевой анализ анализ ведомств и предприятий анализ составных элементов производства и производственных отношений |
Прочие виды классификации | |
Субъекты анализа |
анализ по заданию руководства и экономических служб анализ по заданию
собственников и органов анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов) |
Периодичность |
годовой анализ квартальный анализ месячный анализ декадный анализ ежедневный анализ |
Содержание и полнота изучаемых вопросов |
полный анализ локальный анализ тематический анализ |
Методы изучения объекта |
комплектный анализ системный анализ сравнительный анализ сплошной анализ выборочный анализ |
Степень автоматизации работ |
анализ с использованием ПЭВМ анализ без применения ПЭВМ |
2. Классификация видов экономического анализа
Экономический анализ, являясь важнейшей частью информационно-аналитического сопровождения управления предприятием, охватывает весь жизненный цикл бизнеса – от постановки цели создания субъекта хозяйствования до оценки результатов, которых удалось добиться; весь воспроизводственный процесс – от научно-исследовательских и проектно- конструкторских работ, позволяющих открыть новый бизнес, до свертывания производства определенных видов продукции и части производств; все стороны деятельности предприятия. Наиболее четко структура видов экономического анализа может быть построена с использованием классификации принимаемых в процессе производства управленческих решений, включая особенности тех решений, которые выполняются в различных функциях управления, на разных уровнях, в подразделениях разного профиля, в разные периоды времени и для
обоснования решений разных масштабов и значимости. В зависимости от того, какой аспект финансово-хозяйственной деятельности изучается, выделяют финансово-экономический, маркетинговый, технико-экономический, функционально-стоимостный анализ и анализ организации управления. Различия между ними наиболее существенны, поэтому в научной литературе они трактуются как самостоятельные виды анализа.
Наиболее обобщающие показатели оценки работы предприятий принимают форму стоимостных финансовых показателей, к которым относятся, например, реализация, себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет особое значение финансово-экономического анализа, направляющую роль этого вида анализа в едином экономическом анализе деятельности хозяйствующих субъектов.
Финансово-экономический анализ
Охватывает все стороны деятельности предприятия начиная с выяснения достаточности собственного капитала до открытия бизнеса, финансовых результатов до оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия. При этом определяется влияние на них всех проводимых хозяйственных операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей, отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов, эффективность инвестиций. В зависимости от цели финансово- экономического анализа его программа может быть расширена или сужена и внимание сосредоточено на том или другом конкретном направлении. Так, во многих случаях приходится ограничиваться только изучением финансовой деятельности, без определения на нее влияния основных факторов производства и использования производственных ресурсов. Анализ, проводимый по более узкой программе, в специальной литературе получил название финансового анализа. Если же в центре внимания аналитика находится подготовка вариантов управленческих решений, преследующих цель расширение инвестиций либо повышение их эффективности, то такой анализ принято называть финансово- инвестиционным.
Финансово-инвестиционный анализ
При финансово-инвестиционном анализе изучаются колебания стоимости капитала, сопоставляется рентабельность собственного капитала с доходностью инвестиций в другие объекты, оценивается целесообразность привлечения платных заемных ресурсов, выгода от их размещения и использования. В программу финансово-инвестиционного анализа не входит определение влияния на финансовые состояния и финансовые результаты факторов производства, снабжения и сбыта. Этим он отличается от финансово-экономического. Финансово-экономический анализ опирается на маркетинговый, в программу которого входит изучение емкости рынка, уровня цен на товары и услуги хозяйствующего субъекта, спроса на них на разных
рынках. Для обеспечения своей конкурентоспособности предприятие должно продавать товары и услуги по ценам, которые признает рынок, и получать при этом доход. Маркетинговый анализ позволяет определить условия, при которых с учетом сложившегося и ожидаемого уровня цен коммерческая деятельность анализируемого хозяйствующего объекта будет достаточно рентабельной.
Технико-экономический анализ
Проводится для оценки влияния техники, технологии и организации производства на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Для выявления этого влияния, обоснования методов управления обобщающими стоимостными показателями и для более полного вскрытия резервов производства привлекают технико-производственные показатели, характеризующие использование техники и материалов, рабочего времени, качества продукции и сырья. Эти показатели строятся применительно к техническим особенностям разных видов оборудования, этапам производственного процесса, технологическим свойствам материалов и готовых изделий. Чаще всего они не поддаются обобщению по предприятию в целом. Поэтому данный вид анализа проводится по отдельным цехам и производственным участкам, подвергает критическому рассмотрению конструкции изделий, технологий изготовления и др. Затем результаты анализа обобщаются по предприятию в целом. При правильной организации аналитической работы материалы технико-экономического анализа деятельности отдельных производственных участков должны быть увязаны с данными финансово-экономического анализа и использованы для оценки хозяйственной деятельности всего предприятия в целом и определения его резервов, а также для измерения влияния отдельных структурных подразделений на конечные результаты деятельности всего анализируемого объекта (цеха, предприятия, корпоративной структуры).
В настоящее время экономический аспект анализа часто увязывают с анализом издержек производства и называют управленческим. В этом случае особенностью оценки результатов деятельности любого производственного звена становятся не только анализ использования отдельных видов ресурсов, но их взаимосвязанный анализ, позволяющий выявить, при каком соотношении факторов производства можно добиться наилучшего результата, т.е. минимизировать совокупные издержки. Разделение экономического анализа на финансовый и управленческий стало типичным для многих стран, в том числе и для России в 90-е годы прошлого столетия. Однако при таком подходе теряется очень важная часть экономического анализа – анализ производственного потенциала. Кроме того, наиболее точные выводы можно сделать только при совместном анализе финансовых результатов и использования производственного потенциала организации, что достигается благодаря комплексному экономическому анализу –важнейшему достижению российской аналитической науки. Именно взаимоувязка этих направлений анализа позволяет объективно выявить потребность в инвестициях, рациональность привлечения дополнительного капитала и точную оценку финансовой устойчивости предприятия. Так, оценка финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования объективна только в случае их сопоставления с используемыми ресурсами: объем продаж и темпы его роста оцениваются при сравнении с производственной мощностью и стоимостью основных производственных фондов; полученная масса прибыли оценивается при расчете уровня рентабельности продаж и производства, т.е. финансовые результаты рассматриваются на основе оценки деловой активности, причем последняя сопоставляется с аналогичными показателями конкурентов. Хорошие финансовые результаты могут быть получены при полном использовании ресурсов или при существенном их запасе, что обеспечивает различную финансовую устойчивость предприятия. В первом случае для роста объема производства и возможного снижения его издержек необходимы дополнительные капитальные вложения, источником которых, как правило, становятся не только собственная прибыль, но и привлечение заемных средств; в результате затрудняется повышение финансовых результатов. Во втором случае, когда производственный потенциал предприятия полностью не использован, рост производства возможен без дополнительных вложений и приводит к повышению эффективности производства. Это обеспечивает высокую финансовую устойчивость организации.
- Классификация, виды и формы бухгалтерских балансов
- Классификация вирусов, каналы их распределения и методы защиты от них
- Классификация вреда здоровью
- Классификация вредных и опасных производственных факторов
- Классификация в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности драгоценных камней, перемещаемых через таможен
- Классификация в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности нефтепродуктов, перемещаемых через таможенную
- Классификация в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза фруктовых и овощных соков
- Классификация видов сварки
- Классификация видов спорта
- Классификация видов тиснения
- Классификация видов туризма
- Классификация видов экономического анализа
- Классификация видов экономического анализа
- Классификация видов экономического анализа
