Комплексный анализ хозяйственной деятельности. 6

Содержание

Введение

Глава 1. теория комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

1. Предмет, объект и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
2. Методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
3. Информационное обеспечение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ООО "Нефтегазовая компания "Итера"

2.1 Финансово-экономическая  характеристика ООО "Нефтегазовая компания "Итера"

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «НГК «Итера»

2.2.1 Оценка имущественного  положения ООО «НГК «Итера»

2.2.2 Анализ ликвидности  и платежеспособности ООО «НГК  «Итера»

2.2.3 Анализ финансовой  устойчивости ООО «НГК «Итера»

2.2.4 Оценка деловой  активности ООО «НГК «Итера»

2.3 Анализ отчета  о прибылях и убытках ООО  «НГК «Итера»

2.3.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «НГК «Итера»

2.3.2 Анализ рентабельности  ООО «НГК «Итера»

2.4 Анализ пояснений  к бухгалтерской отчетности ООО  «НГК «Итера»

2.4.1 Анализ источников финансирования ООО «НГК «Итера»

2.4.2 Анализ движения  денежных средств ООО «НГК  «Итера»

2.4.3 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей  ООО «НГК «Итера»

Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «нефтегазовая компания «Итера»

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

Рыночная экономика  требует от коммерческих предприятий  высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу результатов деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Для обеспечения  эффективной деятельности в современных  условиях руководству необходимо уметь  реально оценивать финансово-экономическое  состояние своего предприятия, а  также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.

Финансовое  состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно  является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал  в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор  должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Актуальность  темы курсовой работы состоит в том, что: анализ и оценка финансового  состояния предприятия весьма важны  как для оперативной финансовой работы, так и для принятия стратегических решений в области инвестиций, кроме того, это основная составляющая в системе антикризисного управления предприятием.

Значение комплексного экономического анализа хозяйственной  деятельности  предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Цель курсовой работы состоит в оценке и анализе  финансового состояния предприятия.

Основными задачами, поставленными при написании курсовой работы, являются:

• выявление экономической сущности, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия;
• рассмотрение методов и методик оценки финансового состояния;
• анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия;
• анализ финансовой устойчивости предприятия;
• анализ финансовых результатов деятельности и деловой активности предприятия;
• анализ рентабельности предприятия;
• анализ источников финансирования;
• анализ движения денежных средств предприятия;
• анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
• разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Нефтегазовая компания "Итера".

Предмет исследования – бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью "Нефтегазовой компании "Итера".

 

Глава 1. теория комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

 

1. Предмет, объект и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления, и многообразие функций обусловливают его цель и задачи.

Цель и задачи комплексного экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Основной целью комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является получение ключевых характеристик финансово-хозяйственного состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Каждая наука  имеет свой предмет. Под предметом  комплексного экономического анализа  хозяйственной деятельности понимаются хозяйственные процессы организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.

Предмет комплексного экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Задачи комплексного экономического анализа  хозяйственной деятельности вытекают из его сущности и могут быть следующими.

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.
2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период. Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается путем осуществления полного и достоверного комплексного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей. Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают существенное влияние на деятельность предприятия и которые должны быть учтены при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.
3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При комплексном анализе очень важно выделить и измерить влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности организации, подсчет резервов и перспектив развития.
5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда действен, когда приносит организации реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.
6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи - важнейшее условие обеспечения эффективности производства.

Новые задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности возникают в связи с переходом экономики на рыночные условия:

1. выбор партнеров по публикуемой о них информации;
2. оценка и проверка (due diligence) приобретаемой организации (бизнеса);
3. разработка методики анализа эффективности сделок M&A (слияние и поглощение), определение синергического эффекта;
4. совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;
5. разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;
6. совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке;
7. анализ капитализации организации и потенциала роста бизнеса;
8. разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;
9. анализ эффективности внедрения аутсорсинга;
10. развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.

В число задач комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности также входит: объективная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности; выявление возможностей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств; прогнозирование финансовых результатов, потенциальной угрозы банкротства (финансовой несостоятельности) и др.

КЭАХД состоит  из четырех базовых направлений  деятельности организации (рис.1).

Рис. 1 Виды деятельности организации, охватываемые системой КЭАХД

КЭАОД направлен  на решение производственных задач  организации, т.е. текущей деятельности: закупки (приобретения) ресурсов и продажи  товаров, работ, услуг;

КЭАФД ставит целью решение вопросов финансирования; оценку финансового состояния организации (текущее и прогнозируемое) и эффективность использования всей совокупности ее финансовых инструментов;

КЭАИД направлен  на объективную оценку потребности, целесообразности, масштабности, доходности и безопасности осуществления краткосрочных и долгосрочных капитальных и финансовых вложений;

КЭАИНД проводится с целью обоснования целесообразности и масштабности осуществления инновационных  проектов, а также для оценки эффективности их реализации в практическую деятельность.

При разработке системы КЭАХД необходимо учитывать  интересы различных партнерских  групп, влияющих на стратегию бизнеса: общество, правительство, акционеры, заимодавцы, поставщики, подрядчики, клиенты, менеджеры, персонал (табл.1).

 

 

Таблица 1.

Интересы  пользователей результатами комплексного экономического анализа
Пользователи  информации	Сфера экономических  интересов в комплексном экономическом  анализе хозяйственной деятельности организации
Внешние
Собственники	Оценка целесообразности производственных затрат и достигнутых  финансовых результатов, финансовой устойчивости и конкурентоспособности, возможностей и перспектив дальнейшего развития, эффективности использования заемных  средств. Выявление убытков, непроизводственных расходов и потерь. Составление прогнозов о финансовой состоятельности
Акционеры	Анализ состава и  целесообразности управленческих расходов. Анализ формирования балансовой прибыли  и прибыли, остающейся в распоряжении организации для выплаты дивидендов. Анализ убытков, непроизводственных расходов и потерь. Структурный анализ расходования прибыли. Оценка эффективности проводимой дивидендной политики
Банки и кредиторы	Оценка состава и  структуры имущества (активов) предприятия. Анализ и оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Анализ состава, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка расчетов по ранее полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
Поставщики и покупатели	Оценка ликвидности  текущих обязательств. Наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ и оценка структуры оборотных активов. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости
Налоговые государственные  инспекции	Оценка достоверности  данных о налогооблагаемой базе исчисления федеральных и местных налогов  и их перечисления в бюджет
Инвесторы	Оценка финансового  состояния организации, эффективности использования собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности, имущества предприятия, внеоборотных и оборотных активов. Анализ степени ликвидности погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств, финансовой устойчивости. Анализ и оценка эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений за счет собственных средств организации
Наемная рабочая сила	Оценка динамики объема продаж, затрат на производство продукции, выполнения производственных заданий  и соблюдения трудового законодательства по оплате труда, предоставлению трудовых и социальных льгот за счет чистой прибыли
Внутренние
Руководство фирмы	Анализ и оценка результатов  деятельности организации, факторов роста (снижения) прибыли, превышения притоков денежных средств над их оттоком. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности
Персонал	Анализ и оценка структуры  кадров, производительности труда и  его оплаты, качества продукции, работ, услуг

 

2. Методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

Системность и  комплексность подхода к изучению явления вытекают из общей методологии  экономического анализа, обусловленной  рассмотрением объекта исследования как системы, которая предполагает единство содержания составных частей и их внутренней взаимосвязи. Исходя из этого на первом этапе изучения проводится анализ, т.е. расчленение предмета исследования на составляющие и автономное изучение определенных частей. На втором этапе осуществляется синтез, т.е. изучение внутренней функциональной связи этих частей и обобщение результата их анализа.

Анализ и  синтез в комплексном экономическом  анализе осуществляются с помощью  проработанной методики и системы  специальных методов и приемов  используемых этим анализом. Методика КЭАХД представляет собой совокупность организационно-методических подходов и специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации. Методика КЭАХД должна включать анализ деятельности организации в целом и внутрихозяйственный анализ по данным системного бухгалтерского учета и всей другой информации.

Методика экономического анализа содержит: объекты анализа; систему показателей, с помощью  которых будет исследоваться  каждый объект анализа; описание способов исследования изучаемых объектов; методы и приемы исследования хозяйственных процессов; источники данных для анализа; указания по организации анализа; указания по оформлению результатов анализа и др.

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных  процессов в их плавном развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Целевая направленность экономического анализа обусловливает следующие принципиальные особенности используемых методов: системность и комплексность подхода; сопоставимость затрат и выгод; преемственность результатов анализа; вероятностный подход; ориентация на запросы конкретного субъекта анализа.

В процессе анализа  хозяйственной деятельности используются такие методы, как индукция и дедукция. Индуктивный метод исследования позволяет перейти от изучения отдельных  факторов и явлений к обобщениям. Дедукцией называют метод исследования изучаемых объектов, при котором движение мысли осуществляется от общего к частному. В зависимости от выбранной в организации финансовой стратегии на этапе выработки и принятия управленческих решений необходимо найти компромисс между двумя критериями обеспечения необходимого уровня доходности и поддержания текущей платежеспособности и ликвидности. Другой проблемой, представляющей значительную сложность, и которую приходится решать на заключительном этапе экономического анализа, является возможность сочетания долгосрочных и краткосрочных целей развития организации.

Целями любого хозяйствующего субъекта является, с  одной стороны, долгосрочность устойчивого  функционирования, а с другой - получение и текущее распределение прибыли. Очевидно, что для достижения первой цели необходимо так подойти к решению проблемы распределения финансового результата, чтобы определить часть полученной прибыли, которая реинвестирована в активы организации, возможно, в ущерб ожидаемых инвесторов капитала. Достижение второй цели предполагает направление чистой прибыли преимущественно на цели потребления. Требования сопоставления затрат и выгод имеет более широкое значение для методологии экономического анализа. Так, в основе аналитических расчетов финансовых коэффициентов лежат ценностные соотношения, характеризующие отдельные стороны финансово-экономического состояния. Среди ценностных соотношений, построенных по принципу «выгоды — затраты», можно будет выделить ключевой для анализа показатель рентабельности: отношение прибыли к затратам, выручки к затратам, прибыли к капиталу, выручки к капиталу и др. Таким образом, реализация данного требования в экономическом анализе определяется методологией построения аналитических показателей, характеризующих эффективность деятельности.

Требование  преемственности результатов анализа  определяется методологией его проведения, согласно которой данные ретроспективного анализа финансового состояния  становятся базовыми для прогнозного  анализа. Требования преемственности  результатов анализа оказывают влияние на организацию его проведения, предполагаемые формы и накапливание специальным образом выходной аналитической информации (таблицы, графики, диаграммы), являющейся исходной для следующего этапа анализа.

Вероятностный подход определяется тем, что в результате анализа принимаются решения, ориентированные в будущее, а это предполагает необходимость учета фактического и многовариантного развития событий. В целях исследования становится необходимым использование в финансовом анализе специальных приемов, учитывающих возможность реализации различных альтернатив. В первую очередь использование разработанных в статистике и теории вероятности понятий случайных переменных, ожидаемых значений, дисперсии, распределения вероятности. На базе данных понятий количественные методы современного финансового анализа позволяют оценить ожидаемое (наиболее вероятное) значение анализируемых показателей.

Выделение субъекта (ориентация на запросы конкретного  субъекта анализа) является тем требованием  к экономическому анализу, который определяет его эффективность. В зависимости от того, кто является субъектом анализа, и меняется его целевая направленность. Знание преимущественных интересов субъектов анализа позволяет, с одной стороны, наиболее полно удовлетворять их информационным запросам, а, с другой — минимизировать затраты по формированию результирующей аналитической информации.

Эти особенности  методологии должны рассматриваться  во взаимосвязи, что требует отражения  в методике экономического анализа. В учебнике аргументируется следующее определение: метод экономического анализа - это способ систематизации комплексного изучения финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта (показателей финансово-хозяйственной деятельности) с целью определения его финансовой устойчивости и эффективности деятельности в условиях неопределенности и риска.

Обобщая методы экономического анализа, изложенные в  научных трудах ученых, можно выделить в качестве основных следующие:

Горизонтальный  анализ основан на сопоставлении отчетных финансовых показателей с показателями деятельности за предыдущий период путем определения абсолютных и относительных изменений данных показателей в динамике. Горизонтальный анализ позволяет выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения, и определить общие направления оптимизации баланса.

Вертикальный  анализ - это структурный анализ итогового финансового показателя. Он определяет сложившиеся пропорции между показателями в отчетном периоде и выявляет влияние каждого из них на общий результат. Таким образом определяется влияние каждого показателя на конечный финансовый результат. Дефицит влияния одного показателя замещается влиянием другого. Вертикальный анализ показывает лишь величину этого замещения, не указывая при этом допустимый лимит этих вариаций. Финансовое положение во многом определяется соотношением финансовых показателей, а допустимые предельные изменения этих соотношений являются ее ключевым элементом. Именно их и не учитывает вертикальный анализ.

Трендовый анализ - сравнение отчетных показателей с соответствующими показателями за ряд предшествующих периодов и определение динамики анализируемых показателей, очищенных от случайности влияния и индивидуальных особенностей отдельных периодов. На основе тренда формируются возможные значения показателей в будущем. Эти возможные значения являются перспективным прогнозом при условии сохранения в будущем прошлых тенденций.

Факторный анализ устанавливает влияние отдельных факторов, являющихся причиной результативного показателя, с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным. В первом случае он основывается на разбиении результативного показателя на составные части. Во втором случае факторный анализ соединяет отдельные элементы их влияния на результативный показатель. Методы факторного анализа показывают элиминированное влияние финансовых элементов на финансовое положение. Точность этого влияния зависит от того, какие факторы включены в модель исследуемой функциональной зависимости. Многие факторы могут быть просто неизвестны, а по другим сложно получить информацию. В модели факторной зависимости есть слагаемое — свободный член, который определяет процент неучтенных факторов. Этот процент может иметь минимальное значение и на первый взгляд не учитывать допустимое множество факторных признаков. Однако среди этих факторов могут оказаться главные, которые окажут первостепенное влияние на будущее финансовое положение.

Сравнительный анализ характеризуется пространственными характеристиками финансового результата. Он представляет собой анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям организации, ее дочерних фирм, подразделений, а также межхозяйственный анализ показателей данной организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Для финансовых результатов сравнение полезно в случаях, если есть образцовая организация-двойник. Однако такое в реальности встречается крайне редко. В каждой организации существует своя специфика идеального финансового результата. Она определяется как условиями функционирования, так и целями ее создания.

Анализ  относительных показателей (коэффициентов) рассчитывает соотношение отдельных показателей отчетности с целью их взаимосвязи и взаимозависимости. Его суть заключается в сопоставлении коэффициентов, рассчитанных по данным отчетности организации, с общепринятыми стандартами, среднеотраслевыми нормативами. Безусловным преимуществом данного вида анализа является то, что он исключает влияние инфляции, искажающей данные отчетности. Именно это важно для долговременного анализа, одной из основных его целей. Система относительных показателей анализа финансового состояния должна решать другую составляющую общей задачи - оценку уровня стабильности деятельности хозяйствующего субъекта в краткосрочной и долгосрочной перспективе, его целесообразности как делового партнера. Этой глобальной цели служат четыре укрупненные группы показателей, характеризующие финансовое состояние хозяйствующего субъекта: коэффициенты платежеспособности и ликвидности; показатели финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

Типовая методика КЭАХД деятельности предприятия  охватывает различные разделы хозяйственной  деятельности и включает такие направления анализа, как:

• организационно-технический уровень и условия хозяйственной деятельности;
• управление деятельностью и системой маркетинга;
• оценка эффективности использования основных фондов;
• использование материальных ресурсов;
• использование труда и его оплаты;
• объем производства и продажи продукции;
• себестоимость продукции и взаимосвязь себестоимости, объема продаж и прибыли;
• состав и структура активов (авансированный капитал);
• прибыль и рентабельность продукции;
• отдача активов (деловая активность);
• рентабельность активов предприятия;
• финансовое состояние и платежеспособность организации;
• комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
• комплексный финансовый анализ и рейтинговая оценка.

Проведение  комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предполагает использование специальных приемов (инструментов) анализа для исчисления комплексных оценок результатов хозяйственной деятельности , исходя из коэффициентов (темпов роста) исходных базовых показателей их оценки, избранных аналитиком-экспертом, как наиболее объективно и качественно отражающие сущность исследуемого хозяйственного процесса.

 

3. Информационное обеспечение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

Эффективное управление системой в целом и ее отдельными подсистемами в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения. Применительно к исследуемой проблеме это означает, что эффективность системы комплексного экономического анализа будет напрямую зависеть от полноты и качества используемой информации.

Особую актуальность приобретает решение методологической проблемы обоснования полноты или  объема релевантной количественной и качественной информации, достаточной  для проведения эффективного комплексного экономического анализа, соответствующей поставленным пользователями целям.