Компьютерный учет монтажа и наладки оборудования

Введение. 
 

В условиях современной экономики, и особенно в период экономического кризиса, все  большее значение приобретает учет оборудования и инвентаря на предприятии. Эффективный контроль состояния  оборудования дает информацию о степени  изношенности, позволяет принять решения по замене оборудования, ремонту, либо продлению его срока службы. Очень важным является анализ и планирование проведения технического обслуживания и ремонта оборудования по его состоянию, а не по графику.

Особенности учета оборудования заключаются в том, что в отличие от других видов материальных ресурсов, оборудование, требующее и не требующее монтажа, независимо от способа выполнения строительно-монтажных работ (подрядного или хозяйственного), учитывается только на балансе застройщика и его стоимость не должна включаться в объем выполняемых подрядной организацией строительно-монтажных работ и товарной строительной продукции.  

К оборудованию, требующему монтажа, относится технологическое, энергетическое, электротехническое и  другое производственное оборудование, которое может быть введено в действие только после сбора отдельных частей и прикрепления (установки) к фундаменту, полу или другим опорам.  

В состав оборудования входят и относятся  к нему комплекты запасных частей, а также предназначенные для его монтажа контрольно-измерительные и другие приборы. 
 
 

1. Поступление оборудования.

 

Оборудование, требующее монтажа или наладки, в сопровождении накладной, счета  и технической документации поступает  на склад, где принимается приемной комиссией. По результатам приемки в двух экземплярах составляется акт о приемке оборудования (форма № ОС 14), который подписывается членами комиссии. 

Первый  экземпляр вместе с сопроводительными  документами передается в бухгалтерию  для отражения в учете, второй остается у заведующего складом. 

В бухгалтерском  учете оборудование, не сданное в  монтаж или монтаж которого не начался, учитывается на специальном счете 07 "Оборудование к установке". 
 

При поступлении  оборудования, требующего установки, делается запись в дебет счета 07 и кредит счета расчетов с поставщиком на сумму стоимости оборудования без НДС . Запись на сумму НДС в дебет счета 19.1 и кредит счета расчетов с поставщиком делается при получении счета-фактуры. Данная запись может быть отражена в компьютерной бухгалтерии как в момент поступления оборудования (в сопровождении счета-фактуры), так и после, если при передаче оборудования счет-фактура поставщиком не предъявлен. 

Передача  оборудования в монтаж. Со склада предприятия  по Акту приемки-передачи оборудования (форма ОС15) осуществляется передача оборудования монтажной организации. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в монтажной организации, второй - у заказчика. Второй экземпляр поступает в бухгалтерию для отражения в учете. 

В бухгалтерском  учете передача оборудования в наладку (монтаж) отражается записью в дебет  субсчета 08.3 и кредит счета 07 на сумму  остатка, имеющегося на счете 07 по данной единице оборудования.

Приемка монтажных работ. После завершения работ по наладке и монтажу оборудования приемочной комиссией предприятия совместно с представителями исполнителя осуществляется приемка работ, составляется в двух экземплярах акт приемки работ, первый экземпляр остается у исполнителя, второй передается в бухгалтерию предприятия и является основанием для оплаты произведенных работ. 

Сумма монтажных работ (без НДС) включается в объем выполненных капитальных  вложений, что отражается в бухгалтерском  учете записью в дебет субсчета 08.3 и кредит счета расчетов с монтажной  организацией. Одновременно делается запись на сумму НДС в дебет счета 19.1 и кредит счета расчетов с монтажной организацией. 

Оплата  монтажных работ представляет собой  обычную банковскую операцию, которая  отражается записью в дебет счета  расчетов с монтажной организацией и кредит счета 51 на полную стоимость монтажных работ, включая НДС. 

Факт  ввода основного средства в эксплуатацию удостоверяется актом (форма ОС-1), составленным комиссией по приемке основных средств. Акт передается в бухгалтерию, где  на его основе оформляется операция по вводу объекта в эксплуатацию.

Реализация  в компьютерной бухгалтерии

Настройка плана счетов 
 

1.1. Учет операций по приобретению оборудования требующего

монтажа

        Оборудование требующее монтажа  учитывается на счете 07

«Оборудование к установке». Этот счет используется предприятиями -

застройщиками. Счет 07 предназначен для обобщения  информации о

наличии     и     движении     технологического,   энергетического    и

производственного оборудования (включая оборудование для мастерских,

опытных установок  и лабораторий), требующего монтажа  и

предназначенного  для установки в строящихся (реконструируемых)

объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

        К оборудованию, требующему монтажа,  также относится

оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и

прикрепления  к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным

перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а

также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого

оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или

другие    приборы,     предназначенные    для    монтажа    в   составе

устанавливаемого  оборудования.

        На счете 07 не учитывается оборудование, не требующее монтажа:

транспортные  средства, свободно стоящие станки, строительные

механизмы,      сельскохозяйственные     машины,      производственный

инструмент, измерительные и другие приборы, производственный

инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего

монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 по мере поступления

их на склад или в другое место хранения.

        Оборудование к установке принимается  к бухгалтерскому учету по

дебету  счета 07 по фактической себестоимости  приобретения,

складывающейся  из стоимости по ценам приобретения и расходов по

приобретению  и доставке этих ценностей на склады организации. 

Приобретение  оборудования за плату у других организаций  и лиц

отражается  по дебету счета 07 в корреспонденции  со счетом 60 или др.

Принятие  к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного

учредителями  в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал

организации, отражается по дебету счета 07 и кредиту  счета 75.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается  со счета

07 в  дебет счета 08. При этом завезенное  на строительную площадку

оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает  на

забалансовый  учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж,

подрядчик снимает с забалансового учета  по счету 005 «Оборудование,

принятое  для монтажа». Стоимость оборудования, переданного

подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте

эксплуатации  фактически не начаты, не снимается  с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования

к установке  его стоимость списывается в  дебет счета 91.

Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения

оборудования  и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Счет 07 корреспондирует:

по дебету с кредитом счетов: 15,23,60,66,67,71, 75,76,80,91;

по кредиту  с дебетом счетов: 08,23,76,80,91,94,99. 

Типовые проводки по счету 07 «Оборудование  к установке»

Дебет Кредит               Содержание хозяйственной операции

07    23     Затраты вспомогательных  производств, связанные с доставкой и

наладкой  оборудования, списаны на увеличение его стоимости

07    60     Оприходовано оборудование, требующее монтажа

07    66     Проценты по краткосрочным  кредитам и займам, полученным

для покупки  оборудования, учтены при формировании его

стоимости

07    67     Аналогично по долгосрочным  кредитам и займам

07    71     Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом;

             оплачены подотчетным лицом расходы,  связанные с доставкой

             оборудования

07    75-1   Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в

             уставный капитал

07    76     Отражена стоимость  услуг, оказанных сторонними

             организациями, по доставке и  хранению оборудования

07    76-2   Поставщик удовлетворил  претензию по недостаче или

             некомплектности оборудования, требующего  монтажа

07    91-1   Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации

             и ранее не учтенное на счетах  бухгалтерского учета

08    07     Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе

             вложений во внеоборотные активы

76-1  07     Списана за счет  страхового возмещения стоимость

             застрахованного оборудования в  результате его порчи или 
 

                  уничтожения

91-2    07        Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи,

                  списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих

                  расходов

94      07        Отражена недостача  оборудования, требующего монтажа

99      07        Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами

                  стоимость оборудования, требующего  монтажа 
 
 
 
 

1.2. Средства автоматизации ввода хозяйственных операций 

Рассмотрим, какие средства предоставляет типовая  конфигурация программы для автоматизации ввода хозяйственных операций, связанных с поступлением и вводом в эксплуатацию оборудования, требующего монтажа и наладки

Операции  по оплате оборудования (операция 1) и  монтажных работ (операция 5) можно  вводить при помощи документа "Банковская выписка", тогда все необходимые проводки будут сформированы автоматически. При этом целесообразно подготавливать и печатать платежные поручения при помощи соответствующего встроенного документа "Платежные поручения", известного нам по банковским операциям. 

Операцию  по поступлению оборудования (операция №2) можно отразить при помощи документа  типовой конфигурации "Поступление  оборудования", который доступен через меню "Документы - Учет ОС - Поступление оборудования" 

Операцию  №3 по передаче оборудования для производства монтажных работ можно провести, используя новый документ "Передача оборудования в монтаж". Этот документ доступен через меню "Документы - Учет ОС - Передача оборудования в монтаж" 

Четвертую операцию, где оплачиваются услуги сторонних организаций по проведению монтажных работ, можно выполнить при помощи документа типовой конфигурации "Услуги сторонних организаций". Этот документ доступен через меню "Документы - Общего назначения - Услуги сторонних организаций" 

Операцию  по вводу оборудования в эксплуатацию после завершения монтажных работ (операция 6) можно отразить в компьютерном учете с использованием известного нам документа "Ввод в эксплуатацию ОС".

Поступление оборудования 
 

Согласно  постановке задачи в бухгалтерском  учете предприятия понадобится отразить четыре операции: 

1. приход  оборудования, требующего монтажа  (наладки); 

2. передачу  оборудования в монтаж (наладку); 

3. приемку  монтажных работ; 

4. ввод  объекта в эксплуатацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Поступление оборудования 

2.1 Использование документа "Поступление оборудования" для оприходования оборудования, требующего монтажа 

Документ "Поступление оборудования" предназначен для отражения операций, связанных  с оформлением поступления в  организацию оборудования, требующего монтажа, приобретенного за плату у поставщика. 

Рассмотрим  порядок заполнения реквизитов данного  документа на примере решения  поставленной задачи. 

Дата  документа соответствует дате, указанной  в акте приемки оборудования. 

Реквизит "Поставщик" заполняется путем  выбора из справочника "Контрагенты" контрагента (организация или частное лицо), у которого приобретено оборудование. В нашем случае это АО "Процесс". 

Реквизит "Договор" заполняется путем  выбора элемента из справочника "Договоры (счета)". В нашем случае это  счет "Счет №301-а" от 27.07.07, который был уже внесен нами ранее для контрагента АО "Процесс". 

Дальше  необходимо указать склад, на который  поступило оборудование. Конкретный склад выбирается из справочника "Места  хранения МПЗ". 

В реквизите "Зачет аванса" можно установить значение "Только по договору", "Без указания договора" или "Не зачитывать". 

В первом случае аванс будет зачтен самим  документом "Поступление оборудования" при наличии остатка на счете 60.2 по конкретному субконто "Счет №301-а", путем списания этого остатка на счет 60.1. 

Во втором случае аванс будет также зачтен самим документом "Поступление  оборудования", но при наличии  остатка на счете 60.2 по контрагенту "АО Процесс" вне зависимости  от того по каким договорам (счетам) был выдан и учтен данный аванс. 

В третьем  случае документ "Поступление оборудования" не будет формировать проводку по зачету аванса. Однако затем такая  проводка может быть сформирована при  помощи другого документа типовой  конфигурации "Зачет аванса поставщику", который подробно рассмотрен в текущей главе в параграфе "Использование документа "Зачет аванса поставщику"". 

Поскольку в постановке задачи не говорится  о получении счета-фактуры, то необходимо соответствующий переключатель  в форме документа установить в положение "Счет-фактура поставщиком не предъявлен". В результате документ сформирует проводку по НДС, в которой сумма НДС будет отнесена на счет 19.1 со следующей спецификой в части отражения аналитики. По первому субконто будет явно определен контрагент "АО Процесс", а второе субконто вида "Счета-фактуры полученные" будет иметь "пустое" значение(<...>). Данная проводка по НДС является "временной". После поступления на предприятие счета-фактуры следует воспользоваться документом типовой конфигурации "Счет-фактура полученный", который сторнирует данную проводку и сформирует новую, в которой установит свои реквизиты в качестве значения второго субконто. 

Поскольку в расчетных документах НДС включен  в стоимость оборудования, то и  в документе для реквизита "Налоги" следует установить значение "НДС в сумме 20%". 

В табличную  часть документа заносится информация обо всех поступивших единицах оборудования, требующих монтажа. По условию задачи поступило три единицы оборудования. Поскольку информация по данным объектам уже была предварительно занесена в справочник "Оборудование, принятое для монтажа", теперь необходимо последовательно занести эту информацию в табличную часть документа.

Проведение  документа обеспечивает формирование проводок по поступлению оборудования, учету "входного" НДС, зачету аванса поставщику.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Результаты ввода документа "Поступление оборудования" 

Для ввода  всей информации по приходу трех единиц оборудования понадобилось ввести всего  один документ "Поступление оборудования". Это возможно, поскольку все единицы оборудования поступили единовременно от одного поставщика. В результате в журнале операций отражен один документ "Поступление оборудования". 

Журнал  операций (01.07.2001-31.12.2001) 

Дата    Время     Документ    Номер    Содержание     Сумма

02.08.01                Поступ.      00001       Поступление  32,400.00

                          оборудования               оборудования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Использование документа "Зачет аванса поставщику" 

Как уже  было сказано выше, в документе  "Поступление оборудования" можно не указывать на необходимость зачета аванса поставщику. В этом случае зачет аванса можно выполнить позже при помощи документа "Зачет аванса поставщику", который и сформирует проводку по зачету аванса. 

Рассмотрим  это на примере. Для этого вернемся к предыдущей задаче и изменим ход ее решения. В форме документа "Поступление оборудования" для реквизита "Зачет аванса" установим новое значение "Не зачитывать" (вместо ранее установленного - "Только по договору").

В этом случае для зачета аванса потребуется воспользоваться документом "Зачет аванса поставщику". 

Обращение к документу осуществляется посредством  меню "Документы - Регламентные - Зачет  аванса поставщику".

В шапке  документа указывается "Поставщик" - элемент справочника "Контрагенты".

Реквизит "Зачет аванса" определяет способ определения суммы аванса: только по договору или без указания договора.

Табличная часть документа имеет следующие  графы:

• номер  строки таблицы (редактируемое значение);

• наименование Договора (редактируемое значение);

• сумма  зачета аванса по договору. 

Табличная часть документа может быть заполнена  автоматически с помощью кнопки "Заполнить". Заполнение происходит в соответствии с остатками на субсчете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". 

Автоматически заполненные суммы могут быть откорректированы вручную. При этом, если остаток по счету 60.1 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" превышает остаток по счету 60.2 "Расчеты  по авансам выданным" по контрагенту  и/или договору, то документ не будет проведен, а в окне комментария будет выведено соответствующее сообщение.

Результаты  ввода документа "Зачет аванса поставщику" 

В результате проведения документа "Зачет аванса поставщику" № 1 от 02.08.07, в журнале операций будет зарегистрирована соответствующая запись.

Журнал  операций (01.07.2007-31.12.2007) 

Дата     Время   Документ  Номер  Содержание Сумма

02.08.07              Зачет ав.    00001 Процесс АО       32 400.00

                               постав.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Передача оборудования в монтаж 

03.08.2007 одна единица оборудования "Станок шлифовальный БСЗВ-5,5" передана из общего склада в столярный цех для установки и монтажа специалистами "АО Процесс". Составлен акт № 37 от 03.08.2007 приемки-передачи оборудования в монтаж.

Для отражения  данной операции можно воспользоваться  документом типовой конфигурации "Передача оборудования в монтаж":

В реквизите "Объект внеоборотных активов" путем  выбора из справочника "Объекты внеоборотных активов" указывается оборудование, которое передается в монтаж.

Реквизит "Статья затрат на строительство" заполняется из одноименного справочника "Статьи затрат на строительство". Табличная часть документа заполняется  информацией о номенклатуре, а  также количестве переданного в  монтаж оборудования. В результате проведения документа "Передача оборудования в монтаж", будет сформирована одна проводка.

Следует особо отметить, что на счетах 08.3 и 07 выбирается один и тот же объект, но на этих двух счетах ведется разный аналитический учет. На счете 08.3 - по субконто вида "Объекты внеоборотных активов", на счете 07 - по субконто вида "Оборудование", и этим двум разным субконто соответствуют два разных справочника. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5. Приемка монтажных работ 

04.08.2007 приняты работы по установке и монтажу одной единицы оборудования "Станок шлифовальный БСЗВ-5,5", выполненные монтажной организацией АО "Процесс". Работы приняты приемочной комиссией по акту приемки работ № 13 от 04.08.2007. Работы по монтажу приняты к оплате в размере 900.00 руб., включая НДС. Акт передан в бухгалтерию.

На основании  акта о приемке работ (или другого  заменяющего его документа) в  компьютерном учете отражается операция, связанная с приемкой монтажных  работ. В бухгалтерском учете  делается две записи. В кредит счета 60.1 списывается принятая к оплате стоимость монтажных работ, включающая НДС. Данная сумма относится в дебет счетов 08.3 и 19.1. Первая операция отражает увеличение объема капитальных вложений, связанных с приобретением объекта основных средств, на стоимость монтажных работ без учета НДС. Вторая отражает сумму НДС, выделенную из общей стоимости работ.

Для отражения  монтажных работ, выполненных сторонними организациями, рекомендуется использовать документ "Услуги сторонних организаций", доступный через меню "Документы - Общего назначения - Услуги сторонних организаций". 

В шапке  документа необходимо ввести значения реквизитов.

В качестве значения реквизита "Исполнитель" выбирается контрагент, оказавший услугу.

В качестве значения реквизита "Договор" из справочника "Договоры" выбирается документ-основание данной хозяйственной операции.