Контроль операций по учету денежных средств на расчетном счете

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….4

Глава 1. Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по теме курсовой работы.

1. Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля………………………………………………...........……….6
2. Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по теме курсовой работы……………………………………………………………..10

Глава 2. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных

средств на расчетном счете организации в национальной валюте, источники информации по проведению проверки, разработка стратегии и плана (плана и программы) проверки, организация внутреннего контроля по учету денежных средств.

1. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете организации в национальной валюте, источники информации по проведению проверки……………………………………..14
2. Разработка плана и стратегия проверки, организация внутреннего контроля по учету денежных средств………………………………………17

           Глава 3. Методика проведения контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете организации в национальной валюте. Документальное оформление проведения проверки. Хозяйственная ситуация.

1. Проверка хозяйственных операций по расчетному счету в банке……….21
2. Аудит операций с денежными средствами на расчетном счете ОАО          «Белхозторг»……………………………… ………………….……………..25
3. Случаи нарушения учета операций по расчетному счету ЗАО «Белхозторг»…………………………………………………………….…..26

Заключение ………………………………………………………………….29

Список использованных источников………………………………………31

Приложения………………………………………………………………….33

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных счетах в банке.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

В данной работе рассмотрены вопросы контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что при проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является рассмотрение организации контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке.

При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические  аспекты организации контроля  операций с денежными средствами, а именно: сущность и значение  контроля хозяйственных операций; нормативное регулирование организации  учета расчетов между хозяйствующими  субъектами;

2. рассмотреть организацию  аудита операций по расчетному  счету;

3. на примере ЗАО «Белхозторг» провести аудиторскую проверку операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке;

4. рассмотреть случаи  нарушения учета операций по  расчетному счету в ЗАО «Белхозторг»;

5. сделать выводы по  итогам проделанной работы.

При написании работы использовались средства MC Word, MC Excel, нормативно-справочные источники а также учебные пособия белорусских, российских и зарубежных авторов.

Глава 1. Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по теме курсовой работы.

1.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля.

Любые предприятия (организации) действуют и развиваются по определенным законам. Поэтому существует объективная необходимость контроля за соблюдением и выполнением данных законов. Контроль – это функция, которая присуща всякому управлению; в переводе с французского (controle) означает список, ведущийся в двух экземплярах, пересмотр, проверка чего-либо. Контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. [8, с.4]

В условиях новых форм организации оплаты труда, деятельность субъектов хозяйствования с различной формой собственности значительно возрастает роль контроля использования ресурсов и сохранности собственности.

Основная цель контроля состоит в том, чтобы объективно изучить фактическое положение дел в различных областях общественной и государственной жизни, выявить те факторы и условия, которые отрицательно сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.

Экономический или хозяйственный контроль означает распространение контрольной функции на область хозяйственных вопросов, в сферу экономики.

В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они проверяют действия отдельных должностных лиц, вскрывают недостатки, нарушения и злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений и виновных лиц. Являясь составной частью функции управления, экономический контроль направлен на решение стратегических задач, стоящих перед экономикой, он выполняет несколько функций: информационную. Профилактическую, мобилизующую и воспитательную. [8, с.4]

Информационная функция заключается в том, что информация, полученная в результате экономического контроля, является основанием для принятия управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта. Данная информация способствует объективному изучению состояния дел контролируемого объекта, помогает выявить влияние факторов, способствует росту эффективности производства. [1, с.12]

Профилактическая функция заключается в том, что экономический контроль призван не только выявить недостатки, хищения, злоупотребления, но и способствует их устранению и недопущению в дальнейшей работе. Усиление профилактической функции контроля является объективной необходимостью совершенствования управления экономикой, обеспечения динамичного и пропорционального развития всех отраслей и производств, успешного достижения целей, стоящих перед контролируемом объектом. [1, с.12]

Мобилизующая функция контроля заставляет субъектов хозяйствования ответственно выполнять свои обязательства. Предприятие должно обеспечить рациональное и целевое использование всех своих средств и ресурсов. Целевое использование средств означает, что они должны расходоваться в соответствии с конечной целью функционирования данного предприятия, с планами, сметами и договорами. Рациональное использование средств – достижение наиболее высоких показателей производства при наименьших затратах ресурсов и труда. Предприятие должно мобилизовать все имеющиеся у него ресурсы для достижения поставленной цели и эффективного ведения производства. [1, с.13]

Контроль выполняет также воспитательную функцию; приобщая людей к управлению производством, он воспитывает у работников предприятий потребность неукоснительного соблюдения законности и четкого исполнения своих обязанностей, учит соблюдать дисциплину, воспитывает сознательное отношение к труду и собственности предприятия. [1, с.13]

Управленческая деятельность эффективна лишь в том случае, если выполнение принятого решения своевременно контролируется с целью установления законности и эффективности проводимых мероприятий. Контроль способствует соблюдению договорной и исполнительной дисциплины, требует от работников высокого профессионализма и компетентности.

Перед контролем стоят следующие основные задачи: укрепление законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины; обеспечение сохранности принадлежащих предприятию имущества, денежных средств и т.д.; достижение целевого, экономного и рационального использования всех средств, находящихся в распоряжении предприятия; выявление и использование резервов роста и повышения эффективности производства; выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования. [1, с.15]

В настоящее время существуют различные подходы к классификации аудита, в зависимости от того, какой признак положен в основу классификации. 
По отношению к пользователям информации аудит бывает внешний и внутренний. 
           Внешний аудит - это независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией или аудитором по договорам. Внешний аудит не зависим по отношению к контролируемому предприятию, но он несет ответственность перед внешними потребителями его информации.

Внешний аудит проводится сотрудниками аудиторских фирм или аудиторами-предпринимателями, имеющими лицензию на право занятия аудиторской деятельностью на территории Республики Беларусь.

Целью внешнего аудита является проверка достоверности учетной информации, реальности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, а также правильности ведения учета.

Объектом внешнего аудита являются все операции с активами и пассивами, от которых зависит финансовая отчетность субъекта хозяйствования и инвестиционная привлекательность предприятия.

В зависимости от порядка назначения внешний аудит разделяется на инициативный и обязательный Инициативный аудит проводится по решению субъекта предпринимательской деятельности (в том числе индивидуального предпринимателя) или по требованию его учредителей (акционеров, участников, собственников имущества). Характер и масштабы такой проверки определяются условиями договора, заключенного с инициатором ее проведения.  
           Обязательный аудит — это внешний аудит организации или индивидуального предпринимателя, обязательность проведения которого установлена законодательными актами. Объем и порядок его осуществления регламентируются нормативными актами.

Внутренний аудит -- это ведомственная или внутренняя форма контроля, создаваемая в рамках субъекта хозяйствования. Она подотчетна ему и несет ответственность за достоверность информации перед администрацией и собственниками.

 Цель внутреннего аудита - оказание помощи административному аппарату субъекта хозяйствования в организации и поддержании эффективного контроля над различными звеньями управления и направлениями функционирования предприятия. Объектом внутреннего аудита является финансовая, хозяйственная, инвестиционная и производственная деятельность предприятия [6, с.17].

Главная задача внутренних аудиторов - удовлетворение потребностей администрации и собственников в части предоставления достоверной информации по интересующим их вопросам.

Однако внутренний аудит не может заменить внешний, так как он создан внутри субъекта хозяйствования по его желанию и подотчетен ему [7, с.12].

В зависимости от направления проверки различают аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, специальный аудит.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности — это проверка отчетности субъекта предпринимательской деятельности на предмет ее достоверности и соответствия действующему законодательству и нормативным актам по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. По его результатам выдается аудиторское заключение специальной формы.          

Специальный аудит — это аудит, в процессе которого исследуются конкретные вопросы деятельности экономического субъекта, соблюдение определенных процедур, правил и норм, что должно подтвердить законность, достоверность и эффективность отдельных хозяйственных процессов и финансовых операций, правильность расчетов с бюджетом по налогам и т.д. Обычно вопросы проверки заранее определяются заказчиком и оговариваются в договоре на проведение аудиторской проверки.

В рамках специального аудита выделяют экологический аудит, направленный на обеспечение экологической безопасности, определение путей и способов уменьшения риска для окружающей среды вредного воздействия хозяйственной и иной деятельности. Независимая проверка такой деятельности проводится исходя из требований в области охраны окружающей среды и иных показателей, установленных законодательством Республики Беларусь. Экологический аудит бывает как обязательным, так и инициативным. Аудиторы могут оказывать услуги по выработке решений, способствующих повышению экологической безопасности производства на проверяемых объектах.

Аудит на соответствие требованиям связан с проверкой хозяйственных процессов и финансовых операций с точки зрения установленных актов законодательства и инструктивных материалов, а также процедур и правил, предписанных должностным лицам. Такой вид аудита может выполняться по заказу акционеров и иных собственников субъекта предпринимательской деятельности с целью проверки соблюдения руководством организации предписанных норм и правил, зафиксированных в учредительном договоре и уставе юридического лица. Кроме того, к аудиту на соответствие требованиям относится проверка по требованию правоохранительных и судебных органов силами аудиторов и аудиторских организаций, результаты которой докладываются соответствующим государственным органам.

1.2 Аннотированный обзор  законодательной и нормативной  базы по контролю хозяйственных  операций по учету денежных  средств на расчетном счете  в банке.

При проверке операций на расчетном счете в банке аудитор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (с изменениями и дополнениями от 02.12.2011г.). В законе изложены основные положения и принципы организации бухгалтерского учета. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учета и в то же время использующие все разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчетности.

Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» № 3373-XII от 08.11.1994 (в редакции Закона Республики Беларусь № 326-З от 22.12.2011 г.). Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, устанавливает права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов, а также регулирует отношения, возникающие в процессе государственного регулирования аудиторской деятельности.

Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (с изменениями и дополнениями от 13 июля 2012 г. № 416-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968)).

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 04.08.2000 № 81(в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 24.03.2008 № 41) «Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита"». Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита" устанавливают единые требования к действиям аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей (далее - аудиторская организация) по планированию аудита, а также документальному оформлению общей стратегии и плана аудита.

Постановление Правления Нацбанка РБ от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» («НРПА РБ», 2009, № 110). Настоящие Правила устанавливают единый порядок открытия банками в Республике Беларусь текущих (расчетных) (далее - текущих) счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов в иностранной валюте, благотворительных, временных, корреспондентских, вкладных (депозитных) счетов, карт-счетов, специальных счетов для аккумулирования денежных средств граждан и обязательны для исполнения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - предприниматели), физическими лицами.

Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 «Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 52). Регламентируют порядок совершения банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами операций с электронными деньгами.

Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 «Об утверждении инструкции о банковском переводе» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2010 N 370).

Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 «Об утверждении инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республик Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 51) определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь (далее - банки) банковских пластиковых карточек, осуществления процессинга, эквайринга, использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями (далее - юридические лица), индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета» № 50 от 29.06.2011. Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №63 (в ред. постановлений Правления Национального банка от 28.07.2008 N 101).

Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 4 июля 2003 г. № 133 «Об открытии субсчетов в белорусских рублях и иностранной валюте» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 6 октября 2006 г. № 148). Разрешить участникам простого товарищества, которым в соответствии с договором о простом товариществе поручено ведение общих дел товарищей, открывать субсчета в белорусских рублях и иностранной валюте для аккумулирования денежных средств участников и осуществления платежей по обязательствам товарищества.

Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2009 N 325.

Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50. Данная инструкция устанавливает единые подходы к применению Типового плана бухгалтерского учета. В Инструкции дана краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура, экономическое содержание, порядок отражения наиболее распространенных операций. На основании Типового плана счетов организация разрабатывает рабочий план счетов, содержащий перечень счетов, субсчетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с учетом особенностей данной организации. Построение аналитического учета по счетам, субсчетам должно обеспечить получение данных о состоянии, движении активов и обязательств, необходимых для управления организацией и составления отчетности.

Указ Президента Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. №570 "О создании Информационно-аналитического центра при Администрации Президента Республики Беларусь" (Изменения и дополнения: Указ Президента Республики Беларусь от 12 января 2007 г. № 23 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 16, 1/8265)). Данный указ действует в целях совершенствования информационно-аналитического обеспечения деятельности Президента Республики.

Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (с изм. и доп. Внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 8 января 2013 г. № 8 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». В новой редакции изложен перечень контролирующих (надзорных) органов и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, а также критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок.

Декрет Президента Республики Беларусь 4 ноября 2008 г. № 22 «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)». Государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 процентов суммы этих средств в валюте счета либо вклада (депозита) в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности, предоставляющего право на осуществление банковской операции по привлечению денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты), в целом либо в части осуществления такой банковской операции.

Инструкция по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (далее - Инструкция) устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации. Понятие организации приведено в статье 1 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 3, 2/1399). Инструкция является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь и должно применяться с учетом других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Глава 2. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете организации в национальной валюте, источники информации по проведению проверки, разработка стратегии и плана (плана и программы) проверки, организация внутреннего контроля по учету денежных средств.

2.1 Задачи контроля хозяйственных  операций по учету денежных  средств на расчетном счете  организации в национальной валюте. Источники информации по проведению  проверки.

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

- Правильность оформления  расчетных документов в банке.

- Целесообразность совершенных  операций.

- Соответствие перечисленных  сумм кредиторской задолженности  или формам оплаты согласно  договора.

- Соответствие остатка  денег на расчетном счете с  балансом предприятия.

- Правильность обобщения  всех хозяйственных операций  на синтетических и аналитических  счетах и их формирование в  журнале-ордере №2 и в Главной  книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

-   Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.

-   Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.

-   Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

-   Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

-   При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.