Контроллинг как система управления деятельностью предприятия. 2

Санкт-Петербургский  Государственный

Политехнический Университет

Факультет Экономики и Менеджмента

Кафедра Финансов и Денежного обращения 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по курсу: «Контроллинг».

Тема: «  Контроллинг как система управления деятельностью предприятия» 
 
 
 

                                                                                     Выполнили:   Парначева М.                                      

                                                        Воронцова Е.

                                                                                     Группа 3076/5

                                                                                     Проверила:  Рухляда Н.О. 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010

Содержание:

1. Цель курсового проекта.
2. Выбор оптимальной производственной программы предприятия.
3. Влияние     основных    технико-экономических    факторов   на  себестоимость продукции.

1. Цель курсового  проекта.

     Целью курсового проекта является самостоятельное  выполнение студентами - будущими экономистами-менеджерами  расчетов основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия, работающего в современных условиях рыночных отношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Выбор оптимальной  производственной программы предприятия.

     2.1. Основные положения

     Концепция контроллинга предполагает, что для  более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную  и достоверную информацию о его  состоянии и возможностях в целях  принятия грамотных управленческих решений.  Для представления такой  информации используется ряд технико-экономических  показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия  на настоящий момент, но и оценивать  его в перспективе.  В качестве критериев  существования предприятия  в краткосрочном периоде выступают  показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как  источник финансирования перспективного развития в краткосрочном периоде. Таким образом при краткосрочном  или оперативном планировании предполагается формирование  оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата, производственной программы. Разработка оптимальной производственной программы  осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам. Производственная программа разрабатывается по номенклатуре, количеству и срокам изготовления продукции. Номенклатура продукции - это перечень наименований отдельных видов выпускаемой  продукции, полуфабрикатов, работ и  услуг, предназначенных для реализации.

       Годовая производственная программа  составляется на основе государственного  заказа, являющегося обязательным  для выполнения, и "портфеля  заказов", формируемого самим  предприятием в результате маркетинговых  исследований по заявкам различных  организаций. Следует учитывать  приоритет выполнения госзаказа  и обеспечение его в первую  очередь материальными, трудовыми  и финансовыми ресурсами. В  условиях дефицита значительного  числа ресурсов встает задача  определения оптимальной производственной  программы по выпуску продукции  сверх госзаказа. Контроллинговый  подход предполагает для  целенаправленного  достижения заданного уровня  имеющегося потенциала предприятия  в рамках оптимальной производственной  программы в качестве целевых  критериев результата рассчитывать  показатели сумм покрытия. Таким  образом, оптимальной производственной  программой называется программа  выпуска продукции, при которой  достигается максимальный экономический  эффект, т.е. максимальная величина  прибыли по выпускаемым (реализуемым)  изделиям в рамках краткосрочного  планового периода - года.

       Задача определения оптимальной  производственной программы предприятия  сводится к решению задачи  линейного программирования, в которой  необходимо найти количество  изделий каждого наименования ( X_i = 1,2, ... , n ), которое нужно выпускать за год данным предприятием, чтобы целевая функция  

      åCпокр _i ´ X _i ® max     (2.1)

     достигала максимального значения при следующих  условиях:

     a_ij * X_j <=b_j    (i = 1, 2, ... , m),       (2.2)

     X_i >= 0   (i = 1, 2, ... , n),

     где

     Cпокр - общая сумма покрытия для производственной программы за год;

     n - заданное число наименований  изделий, которые можно изготовить  на данном предприятии;

     m - число ограниченных ресурсов, используемых  при изготовлении изделий;

     a_ij - коэффициент, выражающий потребность (расход) j-ого ресурса для изготовления одного изделия i-ого наименования;

     b_j - имеющееся количество или количество, которое может получить предприятие за определенный промежуток времени, ресурсов j-ого наименования.

     Спокр_i - сумма покрытия на единицу изделия i-ого наименования, которую можно представить как (ЦП_j- Спер_j);

     ЦП_i - цена производства единицы изделия i-ого наименования;

     Cпер_j - переменные издержки единицы изделия i-ого наименования.

       Сумма покрытия на единицу  одного вида изделия или удельная  сумма покрытия является разницей  между ценой или чистой выручкой  за единицу изделия и переменными  (предельными) затратами единицы  каждого вида изделия. 

     Чистая  выручка не включает НДС, акциза, скидки, премии, суммы переоценки. Переменные издержки включают прямые затраты (затраты  на основные материалы и заработную плату производственных рабочих) и  переменные косвенные  затраты. Переменные затраты зависят от изменения  объемов производства.

       При неизменных постоянных затратах  с максимизацией общей суммы  покрытия за год одновременно  максимизируется и прибыль, поэтому,  исходя из концепции целевого  результата, общую прибыль предприятия  за год можно выразить следующей  формулой:

           П = С_покр - С_пост;                  (2.3)

     где С_пост - постоянные затраты предприятия за период.

     К числу  учитываемых ресурсов при  решении задачи, относятся главным  образом производственное оборудование и площади основных производственных цехов, наличие рабочей силы, отдельные  виды лимитирующего сырья, материалов и покупных полуфабрикатов..

     При заданных пределах выпуска изделий  добавляются ограничения

     N_j <= Xi <= i   (i = 1, 2, ... , n)    (2.4)       

     Здесь Ni и i соответственно нижняя и верхняя границы количества предполагаемых к выпуску изделий Xi, определяемые заказчиками-потребителями i-ого наименования изделий, включая госзаказ. Если кроме госзаказа, других потребителей j-ого наименования  нет, то N_j = i и изделия i- ого наименования исключаются при решении данной задачи. При этом необходимо откорректировать величину ресурсов b_j, используемых в ограничениях (2), уменьшив их на величину, необходимую для выполнения госзаказа по выпуску изделий j-ого наименования.

     Для машиностроительного предприятия  рассчитаем оптимальную производственную программу при наилучшем использовании  оборудования основных цехов. В этом случае коэффициент a_ij будет представлять собой трудоемкость изготовления одного изделия i-ого наименования на j-ой группе оборудования , а b_j - фонд времени работы j-ой группы оборудования за год. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Исходные данные для примера  расчета оптимальной производственной  программы по критерию максимума  сумм покрытия приведены в  таблицах 1.1 и 1.2. 

Таблица 1.1. Исходные данные по изделиям для расчета оптимальной  производственной программы.

Таблица 2.2. Эффективный  фонд времени работы оборудования основных цехов.

     В таблице 1.3 приведен расчет общей трудоемкости изготовления изделий, включенных в  госзаказ, и определяется пропускная способность основных цехов предприятия  без учета времени на выполнение госзаказа. 

Таблица 1.3. Расчет пропускной способности основных цехов  предприятия без учета времени  на выполнение госзаказа.

     2.3.  Задача выбора оптимальной производственной  будет заключаться в максимизации  следующей целевой функции:

      960´X _А +700´ X _Б + 2 000´X _В + 250´X _Г +12 220´ X _Д= Cпокр® max

     при условиях:

     1) по смыслу - плановое задание не  может быть величиной отрицательной

      X_i ³ 0 , i = А , Б , В , Г , Д ;

     2) обусловленные потребностями рынка  и наличием госзаказа 

     n_i £ X_i £ N_i , где n_i и N_i - соответственно , нижняя и верхняя границы на  выпуск изделий ;

      3) По пропускной способности основных  цехов

        åt_ij ´ X_i £ Ф _{эф j} , где

           t_ij - станкоемкость изготовления i-го изделия на j-ом виде   оборудования,

           Ф _{эф j} - эффективный фонд времени работы j-го вида оборудования ;

       суммарная станкоемкость изготовления  изделий по каждому цеху не  может быть больше его пропускной  способности:

200 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 400 ´ X _В + 50 ´ X _Г + 90 ´ X _Д £ 3109549,5    (сборочный цех)

250 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 450 ´ X _В + 70 ´ X _Г + 110 ´ X _Д £ 3635486 (механический цех)

50 ´ X _А + 30 ´ X _Б + 100 ´ X _В + 10 ´ X _Г + 19 ´ X _Д  £ 575842,5 (заготовительный цех)

           Решив данную задачу , получаем следующие результаты:

X _А = 0 ; X _Б = 0 ; X _В  = 867 ; X _Г = 34159 ; X _Д = 7 765 .

     Таким образом, максимальная величина сумм покрытия обеспечивается при выпуске сверх  госзаказа двух изделий: Х_г и Х_д.

     В результате расчета оптимальная  производственная программа представлена в таблице 1.4. 

Таблица 1.4. Оптимальная  производственная программа.

В целом по предприятию  величина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 105162,05 тыс. руб. 
 

3. Влияние     основных    технико-экономических    факторов   на  себестоимость  продукции.

     Расчет  изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного  метода заключается в определении  изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под  влиянием основных технико-экономических  факторов развития предприятия. Этот метод  имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

     На  изменение себестоимости продукции  влияют факторы, как зависящие от самого предприятия (планируемые факторы ), так и независящие от него.

В число  основных групп факторов относятся  следующие:

а). Изменение  структуры и объема выпускаемой  продукции,

б). Изменение  технического уровня производства,

в). Изменение  управления и организации производства,

г). Прочие факторы. 

3.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

- изменение  использования основных производственных  фондов и связанное с этим  изменение удельного веса амортизационных  отчислений в себестоимости продукции.

- изменение  качества продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.1.1. Изменение структуры выпускаемой  продукции.

     Изменение структуры - это изменение удельного  веса отдельных изделий в общем  объеме товарной продукции.

     Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Ср^б_пер) в коп./руб.

       ,                            (3.1)

      ,                       (3.2)

     С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

     Сm_{пер -} переменные затраты единицы продукции, руб.

     Vm - объем товарной продукции, руб.

     Данный  показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

     Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние  С_стр определяется следующим образом:

      ,       (3.3)

     где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

     б - базовый , п - плановый.

     Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

     ЦП = ,                                      (3.4)

     С_перi = ЦП *Ср_пер /100_.                                           (3.5)