Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

Федеральное агентство образования

Санкт-Петербургский Государственный Политехнический Университет

Факультет Экономики и Менеджмента

Кафедра «Финансы и денежное обращение»

Курсовой проект

Дисциплина: «Основы контроллинга»

Тема: «Контроллинг как система управления деятельностью предприятия»

Выполнила студентка гр. 3076/1

Ю.В. Торопова

Проверила

Рухляда Н.О.

Санкт-Петербург

2009

Содержание:

Введение...................................................................................3
Выбор оптимальной производственной программы предприятия…..4
Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции..........................................................10
Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам...........................................................24
Заключение..............................................................................27

Введение

Целью курсового проекта является выполнение расчетов основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, работающего в современных условиях рыночных отношений.

В курсовом проекте определяется оптимальная производственная программа, размер и изменение прибыли и себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели.

Выбор оптимальной производственной программы предприятия

2.1. Основные положения

Концепция контроллинга предполагает, что для более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для представления такой информации используется ряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. В качестве критериев существования предприятия в краткосрочном периоде выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источник финансирования перспективного развития в краткосрочном периоде. Таким образом при краткосрочном или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата, производственной программы. Разработка оптимальной производственной программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам. Производственная программа разрабатывается по номенклатуре, количеству и срокам изготовления продукции. Номенклатура продукции - это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.

Годовая производственная программа составляется на основе государственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и "портфеля заказов", формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследований по заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнения госзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. В условиях дефицита значительного числа ресурсов встает задача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукции сверх госзаказа. Контроллинговый подход предполагает для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата рассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода - года.

Задача определения оптимальной производственной программы предприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество изделий каждого наименования ( X_i = 1,2, ... , n ), которое нужно выпускать за год данным предприятием, чтобы целевая функция

åCпокр _i´ X _i® max (2.1)

достигала максимального значения при следующих условиях:

a_ij * X_j <=b_j (i = 1, 2, ... , m), (2.2)

X_i >= 0 (i = 1, 2, ... , n),

где

Cпокр - общая сумма покрытия для производственной программы за год;

n - заданное число наименований изделий, которые можно изготовить на данном предприятии;

m - число ограниченных ресурсов, используемых при изготовлении изделий;

a_ij - коэффициент, выражающий потребность (расход) j-ого ресурса для изготовления одного изделия i-ого наименования;

b_j - имеющееся количество или количество, которое может получить предприятие за определенный промежуток времени, ресурсов j-ого наименования.

Спокр_i- сумма покрытия на единицу изделия i-ого наименования, которую можно представить как (ЦП_j- Спер_j);

ЦП_i - цена производства единицы изделия i-ого наименования;

Cпер_j - переменные издержки единицы изделия i-ого наименования.

Сумма покрытия на единицу одного вида изделия или удельная сумма покрытия является разницей между ценой или чистой выручкой за единицу изделия и переменными (предельными) затратами единицы каждого вида изделия.

Чистая выручка не включает НДС, акциза, скидки, премии, суммы переоценки. Переменные издержки включают прямые затраты (затраты на основные материалы и заработную плату производственных рабочих) и переменные косвенные затраты. Переменные затраты зависят от изменения объемов производства.

При неизменных постоянных затратах с максимизацией общей суммы покрытия за год одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходя из концепции целевого результата, общую прибыль предприятия за год можно выразить следующей формулой:

П = С_покр - С_пост; (2.3)

где С_пост - постоянные затраты предприятия за период.

К числу учитываемых ресурсов при решении задачи, относятся главным образом производственное оборудование и площади основных производственных цехов, наличие рабочей силы, отдельные виды лимитирующего сырья, материалов и покупных полуфабрикатов..

При заданных пределах выпуска изделий добавляются ограничения

N_j <= Xi <=i (i = 1, 2, ... , n) (2.4)

Здесь Ni и iсоответственно нижняя и верхняя границы количества предполагаемых к выпуску изделий Xi, определяемые заказчиками-потребителями i-ого наименования изделий, включая госзаказ. Если кроме госзаказа, других потребителей j-ого наименования нет, то N_j = i и изделия i- ого наименования исключаются при решении данной задачи. При этом необходимо откорректировать величину ресурсов b_j, используемых в ограничениях (2), уменьшив их на величину, необходимую для выполнения госзаказа по выпуску изделий j-ого наименования.

Для машиностроительного предприятия рассчитаем оптимальную производственную программу при наилучшем использовании оборудования основных цехов. В этом случае коэффициент a_ij будет представлять собой трудоемкость изготовления одного изделия i-ого наименования на j-ой группе оборудования , а b_j - фонд времени работы j-ой группы оборудования за год.

2.2. Исходные данные для примера расчета оптимальной производственной программы по критерию максимума сумм покрытия приведены в таблицах 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1. Исходные данные по изделиям для расчета оптимальной производственной программы

Наимено- вание изделия	Обозна- чение ко- личества изделий	Ограничение на количество выпускаемых изделий				Станкоемкость изготовления изделий по цехам, час/шт.								Сумма покрытия на единицу изделия,
		по госзаказу		рынок		сбороч- ный		механи- ческий		заготови- тельный		всего		руб./шт.
1	2	3		4		5		6		7		8		9
А	X_А	X_А=0		X_А>=0		200		250		50		500		960
Б	X_Б	X_Б=0		X_Б>=0		200		200		30		430		700
В	X_В	X_В=0		X_В>=0		400		450		100		950		2 000
Г	X_Г	X_Г=6 000		X_Г>=0		50		70		10		130		250
Д	X_Д	X_Д=7 765		X_Д=0		90		110		19		219		122 20

Таблица 1.2 Эффективный фонд времени работы оборудования основных цехов

Наименование			Наименования основных цехов												Всего
показателей			сборочный				механический				заготовительный
1			2				3				4					5
Количество единиц оборудования, шт.			810				947				150					1907
Эффективный фонд работы оборудования цеха, час			3 095 698 , 5				3 619 291,95				573 277,5 , 5					7 288 267,95
Эффективный фонд работы оборудования ( Ф _эф ) рассчитан по формуле :
Ф_эф = ( Д _р´ К _см ´ Т _см - Д _пр´ Т _сокр ) ´ где											;		(2.5)
			Д _р		- число рабочих дней в году, дн. = 252
			К _см		-число смен в сутки = 2
			Т _см		- продолжительность смены, час. = 8
			Д _пр		- число предпраздничных дней в году, дн. = 9
			Т _сокр		- время сокращения работы в предпраздничные дни, час. = 1
			Р _рем		- процент простоя в планово-предупредительном ремонте, % = 5%
Таблица 1.3. Расчет пропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа

Наименование цеха			Станкоемкость изготовления изделий, включенных в госзаказ, час.										Ф _эф, тыс. час.		Пропуск- ная спо-
			Изделие Г				Изделие Д				Всего на				собность
			на одно изделие		на госзаказ		на одно изделие		на госзаказ		госзаказ				цеха, тыс. час.
1			2		3		4		5		6		7		8
сборочный			50		300 000		90		698 850		998 850		3 095, 698		2 096, 848
механический			70		420 000		110		854 150		1 274 150		3 619, 292		2 345,142
заготовительный			10		60 000		19		147 535		207 535		573, 277		365 ,742
Итого :			130		780 000		219		1 700 535		2 480 535		7 288, 267		4 807,732

В таблице 1.3 приведен расчет общей трудоемкости изготовления изделий, включенных в госзаказ, и определяется пропускная способность основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа.

2.3. Задача выбора оптимальной производственной будет заключаться в максимизации следующей целевой функции:

960´X _А +700´ X _Б + 2 000´X _В + 250´X _Г +12 220´ X _Д= Cпокр® max

при условиях:

1) по смыслу - плановое задание не может быть величиной отрицательной

X_i ³ 0 , i = А , Б , В , Г , Д ;

2) обусловленные потребностями рынка и наличием госзаказа

n_i £ X_i £ N_i , где n_i и N_i - соответственно , нижняя и верхняя границы на выпуск изделий ;

3) По пропускной способности основных цехов

åt_ij ´ X_i £ Ф _{эф j} , где

t_ij - станкоемкость изготовления i-го изделия на j-ом виде оборудования,

Ф _{эф j} - эффективный фонд времени работы j-го вида оборудования ;

суммарная станкоемкость изготовления изделий по каждому цеху не может быть больше его пропускной способности:

200 ´ X_А + 200 ´ X_Б + 400 ´ X_В + 50 ´ X_Г + 90 ´ X_Д £ 3 095 698 , 5 (сборочный цех)

250 ´ X_А + 200 ´ X_Б + 450 ´ X_В + 70 ´ X_Г + 110 ´ X_Д £ 3 619 291,95 (механический цех)

50 ´ X_А + 30 ´ X_Б + 100 ´ X_В + 10 ´ X_Г + 19 ´ X_Д £ 578 122 , 5 (заготовительный цех)

Решив данную задачу , получаем следующие результаты:

X _А = 0 ; X _Б= 0 ; X _В = 860 ; X _Г= 33 373 ; X _Д = 7 765 .

Таким образом, максимальная величина сумм покрытия обеспечивается при выпуске сверх госзаказа двух изделий: Х_г и Х_д.

В результате расчета оптимальная производственная программа представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4 Оптимальная производственная программа

Наименование изделия	Количество изделий, шт.		Сумма покрытия на единицу	Сумма покрытия на программу,
	на госзаказ	всего на программу	изделия, руб./шт.	тыс. руб.
А	0	0	960	0
Б	0	0	700	0
В	0	860	2 000	1 720
Г	6 000	33973	250	8 493,25
Д	7 765	7765	12 220	94 888 , 3
Итого :	13 765	42598	-	105101,55

2.4 Выводы по разделу

В целом по предприятию величина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 105 101,55 тыс. руб.

По оптимальной производственной программе изделия А и Б не нужно выпускать, т.к. станкоемкость изготовления изделий они имеют большую, а сумму покрытия на единицу изделия маленькую. Поэтому их выпуск был бы не выгодным. Выпуск изделия Д так же не выгоден, поэтому составляет ровно столько, сколько нужно по гос. заказу.

3. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Этот метод имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

На изменение себестоимости продукции влияют факторы, как зависящие от самого предприятия ( планируемые факторы ), так и независящие от него.

В число основных групп факторов относятся следующие:

а). Изменение структуры и объема выпускаемой продукции,

б). Изменение технического уровня производства,

в). Изменение управления и организации производства,

г). Прочие факторы.

3.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

- изменение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

- изменение качества продукции.

3.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции.

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Ср^б_пер) в коп./руб.

, (3.1)

, (3.2)

С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

Сm_пер_-переменные затраты единицы продукции, руб.

Vm - объем товарной продукции, руб.

Данный показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние С_стр определяется следующим образом:

, (3.3)

где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

б - базовый , п - плановый.

Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

ЦП =, (3.4)

С_перi = ЦП *Ср_пер/100_. (3.5)

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.2 , результаты расчета - в таблице 3.1.

3.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема, а следовательно, это приведет и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется следующем образом:

, (3.6)

где

- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36,

Р_vт- прирост объема товарной продукции, %

С_тб - себестоимость товарной продукции в базовом году

, (3.7)

C^б_м=, (3.8)

где Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменение качества продукции. Этот же % прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Исходные данные в таблице 3.1

Итак: DPvт=7,9 % ; DС пост = -5147,04 тыс. руб.

С ^б_m = 180666,3 тыс. руб., С ^б_пост = 65039,88.

Таблица 3.2 Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)
		Базовый год		Плановый год
Наименование		Количество, шт.					Затраты на один рубль товарной продукции по переменным затратам, коп/руб. (Ср^б_пер)
1		2			3		4
А		12 000			0		50,0
Б		34 000			0		48,2
В		3 300			860		46,0
Г		0			33973		44,8
Д		5000			7765		52,0
Таблица 3.1 Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
	Количество, шт.					Базовый год						Плановый год
Наименованиеизделия	базовый год.		плановый год			цена производства ЦП,руб.		Ср^б_пер, коп./руб.	На выпуск продукции		V_т^п(б)		С^п(б)_тпер
									V_т^б	С^бт_пер
1	2		3			4		5	6	7		8	9
А	12 000		0			1932		50,3	23179	11659,07		0,00	0,00
Б	34 000		0			1292		45,8	43911	20111,44		0,00	0,00
В	3 300		860			3846		48	12692	6092,31		3307,69	1587,69
Г	0		33973			500		50	0	0,00		16986,50	8493,25
Д	0		7 765			25 460		52,0	0	0		197 696,90	102 802,40
ИТОГО									218646	115626,46		235949,42	130847,87
Ср_пер								52,88					55,46
DС_стр													6071,11

3.1.3 Изменение себестоимости из-за изменения качества и конкурентоспособности продукции (DС_кач).

Изменение затрат при проведении мероприятий по повышению качества продукции произойдет как в части переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и в части постоянных затрат всего предприятия.

DС_кач = , (3.9)

где - переменные затраты на производство единицы i- ого изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.,

N_i^пл - количество i-ых изделий в плановом году, шт.,

постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета находятся в таблице 3.1., расчет представлен в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Наименование м о д е р н и	Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт				Изменение	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб				Изменение затрат
з и р у е м ы х и з д е л и й	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение постоянных затрат	по фактору, тыс. руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
В	1846,15	5	1938,46	92,31	79,38	-	-	-	-	-
Г	250,00	10	275,00	25,00	849,33	-	-	-	-	-
ИТОГО	-	-	-	-	928,71	65039,88	1	65690	650,3988241	1579,11

3.2. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом "плане развития техники и организации производства". В данную группу включаются следующие факторы:

-автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий.

-совершенствование применяемой техники и технологий.

-улучшение использования материальных ресурсов.

-внедрение новых видов материальных ресурсов.

3.2.1. Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет по данным факторам производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. В курсовом проекте, учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, они объединены. Изменение себестоимости, вызванное автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствованием имеющихся, рассчитывается следующим образом: Расчет производим по следующей формуле:

DС_авт = , (3.10)

где i=1,...,n,

- переменные затраты на единицу i-oго изделия после проведения мероприятий, руб./шт.,

- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс.руб.

N_{к.г
i.} - количество i-их изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.5, собственно расчет - таблица 3.13.

Таблица 3.5 Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

мероприятия	переменные затраты на единицу, руб/шт.		количество изделий с момента	постоянные затраты предприятия
	до внедрения	после внедрения	внедрения и до конца года,шт.	после внедрения, тыс. руб.
Автоматизация производственного процесса
мероприятие 1	176	70	30	-
мероприятие 2	130	70	70	-
мероприятие 3	2	1	50000	-
С о в е р ш е н- ствование применяемой техники в
мероприятие 1	16	8	490	-
мероприятие 2	20	10	610	-
ИТОГО				48 200

Таблица 3.13 Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства
	Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт			Изменение	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб			Измен. затрат
Мероприятия	до модернизации	после модернизации	измен. переменных затрат	Перемен. затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	после модерниз.	изменпостоянных затрат	по фактору, тыс. руб
1	2	4	5	6	7	9	10	11
1.Автоматизац производственных процессов
мероприятие 1	176	70	-106,00	-3,18	-	-	-	-
мероприятие 2	130	70	-60,00	-4,2	-	-	-	-
мероприятие 3	2	1	-1,00	-50	-	-	-	-
2.Совершен-ние применяемой технологии и техники
мероприятие 1	16	8	-8	-3,92	-	-	-	-
мероприятие 2	20	10	-10	-6,1	-	-	-	-
ИТОГО по предприятию				-67,4	65039,88	48 200	-16 840	-16 907

3.2.3. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ().

По данному фактору изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Будем считать, что если материал не изменился, то цены остались неизменными. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле (в тыс.руб.):

, (3.11)

где H_о, H₁ - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Ц^б_м - цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6, результаты расчета - в таблице 3.14.

Таблица 3.6
Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии

Мероприятия	Норма расхода, кг		Цена материала,	N_кг, шт.
	до внедрения	после внедрения	руб./кг
1	2	3	4	5
1.	0,32	0,26	250	180
2.	5,2	5	320	240
3.	0,53	0,56	860	20

Таблица 3.14
Расчет изменения себестоимости за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии

Мероприятия	Норм расхода материала, кг			Цена материала,	N_кг, шт.	Изменение затрат,
	до внедрения	после внедрения	изменение норм	руб./кг		тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.	0,32	0,26	-0,06	250	180	-2,7
2.	5,2	5	-0,2	320	240	-15,36
3.	0,53	0,56	0,03	860	20	0,516
Итого :						-17,544

Контроллинг как система управления деятельностью предприятия 📙 Курсовая → 🆔 108918