Контроллинг как один из инструментов антикризисного управления

Введение

Любая социально-экономическая система развивается циклично. В любой момент существует опасность кризиса, даже тогда, когда кризис не наблюдается, когда его фактически нет. Поэтому управление социально-экономической системой в определенной мере должно быть всегда антикризисным.

Антикризисное управление  – это комплекс мероприятий по анализу и оценке потенциальных кризисов, разработке планов антикризисных действий, выявлению признаков кризисов, реализации планов мероприятий по предупреждению и преодолению кризисов,  ликвидации их  последствий и недопущению кризисов  в планируемой перспективе.

Цель работы заключалась в изучении основных аспектов контроллинга в антикризисном управлении, а также рассмотрении инновационных путей решения кризиса с помощью контроллинга; выявление банкротства на предприятии ОАО «МЭЗ Лискинский» и выяснение причин этого явления. В решении этой проблемы, были рассмотрены следующие пункты:

рассмотрено антикризисное управление, его сущность, задачи, пути решения; оценено действие контроллинга в антикризисном управлении;

предложен инновационный инструмент - стратегический контроллинг, как один из современных способов решения кризиса предприятия

была рассмотрена организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «МЭЗ Лискинский»

были проведены анализ ликвидности и платежеспособности, организационно – экономической устойчивости, вероятности банкротства на ОАО «МЭЗ Лискинский»; определен тип финансовой устойчивости ОАО «МЭЗ Лискинский»;

были предложены рекомендации по антикризисному управлению предприятием и путям преодоления банкротства.

1.Контроллинг как один из механизмов антикризисного управления

1. Антикризисное управление: сущность, задачи, пути решения

Любая социально-экономическая система развивается циклично, меняется соотношение управляемых и неуправляемых процессов, изменяются человек, его потребности и интересы. В любой момент существует опасность кризиса, даже тогда, когда кризис не наблюдается, когда его фактически нет. Поэтому управление социально-экономической системой в определенной мере должно быть всегда антикризисным [1].

Антикризисное управление  – это комплекс мероприятий по анализу и оценке потенциальных кризисов, разработке планов антикризисных действий, выявлению признаков кризисов, реализации планов мероприятий по предупреждению и преодолению кризисов,  ликвидации их  последствий и недопущению кризисов  в планируемой перспективе.

Основной целью антикризисного управления является разработка и реализация мер, направленных на предотвращение возникновения негативных явлений, приводящих к кризисному состоянию предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости и прочного положения на рынке при любых метаморфозах в стране.

Предметом антикризисного управления является система отношений, возникающая по поводу экономического кризиса. АУ исследует условия возникновения, специфику и формы проявления, этапы и динамику развития, периодичность появления и меры по ликвидации последствий экономических кризисов на различных уровнях хозяйствования. При этом объектом исследования могут являться не только малые экономические системы, как это принято в теории и на практике развития антикризисного управления, но и большие экономические системы [2].

Как и всякая другая наука, антикризисное управление изучает определенную область деятельности с целью познания законов ее функционирования. Она, следовательно, выполняет познавательную функцию. Вследствие этого познавательная функция перерастает в практическую – использование знаний антикризисного управления с целью не только познания, но и преобразования действительности.

Методологическая функция основана на том, что антикризисное управление является теоретической дисциплиной, выступающей основанием для других экономических дисциплин – теоретические основы реструктуризации, теория и практика финансового оздоровления предприятия, антикризисное управление кредитными организациями.

Воспитательную функцию антикризисное управление осуществляет, главным образом, путем обобщения реальной действительности и формирования современного экономического мышления.

На первых этапах становления рыночных отношений под антикризисным управлением понимали выход из неожиданной кризисной ситуации. Антикризисное управление - это действия, направленные на  выявление кризиса, планирование антикризисных мероприятий и осуществление мер по преодолению кризиса [3].

Основными задачами антикризисного управления являются (подцели):

1. Диагностика развития предкризисного финансового состояния предприятия и принятие своевременных профилактических мер по недопущению кризиса.
2. Устранение неплатежеспособности предприятия. Эта задача является наиболее неотложной в системе антикризисного управления. В ряде случаев решение этой задачи может привести к недопущению углубления кризиса.
3. Восстановление финансовой устойчивости. Реализация этой задачи требует наибольших усилий и финансовых затрат.
4. Предотвращение ликвидации и банкротства предприятия. Такая задача решается, если диагностирован глубокий и катастрофический кризис, когда у предприятия не хватает внутренних ресурсов для выхода из кризиса.
5. Минимизация негативных последствий финансового кризиса предприятия.

Для обеспечения эффективности антикризисного управления оно должно отвечать определённым требованиям, которые реализуются через соблюдение следующих основных принципов:

1. Принцип постоянной готовности к реагированию. Предполагает высокую гибкость управления в условиях мобильной внешней и внутренней среды.
2. Принцип превентивности действий (работать на опережение). Данный принцип предполагает, что лучше предотвратить угрозу банкротства, чем осуществлять реабилитационные процедуры по разрешению кризиса и обеспечивать минимизацию потерь от кризиса.
3. Принцип срочности реагирования. Одним из важных свойств кризиса является способность к расширению с каждым производственным циклом, поэтому ликвидация отклонений от нормального хода деятельности предприятия должна происходить уже на первых стадиях кризиса.
4. Принцип адекватности реагирования. Данный принцип предполагает, что меры антикризисного воздействия должны быть соразмерны с масштабом кризиса.
5. Принцип комплексности принимаемых решений. Выход из кризиса должен обеспечиваться комплексом организационно-экономических мероприятий, связанных с отдельными функциями в управлении.
6. Принцип альтернативности действий. Этот принцип предполагает, что каждое из принимаемых антикризисных решений должно базироваться на рассмотрении максимально возможного числа альтернативных проектов, с определением их уровня результативности и затрат.
7. Принцип приоритетности внутренних ресурсов. Означает, что основа выхода из кризиса – мобилизация внутренних резервов.
8. Принцип оптимальности внешней санации. Если финансовый кризис диагностирован лишь на позднем этапе, этот кризис носит системный характер, а его масштаб носит глубинный или катастрофический характер, то внутренних усилий для его устранения недостаточно и предприятие прибегает к внешней санации. При выборе форм санации и внешних санаторов, необходимо исходить из определённых критериев. Такими критериями могут быть: сохранение управления предприятием предыдущими учредителями, недопущение «размывания» собственности, сохранение или минимизация потерь рыночной стоимости предприятия.
9. Принцип эффективности. Реализация этого принципа обеспечивается сопоставлениями эффекта от мероприятий антикризисного управления с затратами на их реализацию.

Сравнительная характеристика традиционного и антикризисного управления представлена в таблице 1.

Традиционным называется управление в стабильных условиях внешней и внутренней среды или в условиях роста, поэтому между традиционным и антикризисным управлением существует различие.

Таблица - 1. Сравнительная характеристика традиционного и антикризисного управления

Окончание таблицы 1

Антикризисное управление – такая система управления предприятием, которая имеет комплексный, системный характер и направлена на предотвращение или устранение неблагоприятных для предприятия явлений посредством использования всего потенциала современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, при опоре в основном на собственные ресурсы [5].

2. Контроллинг в антикризисном управлении

В целом, анализ рассмотрения контроллинга как системы антикризисного управления начнем с рассмотрения понятия контроллинга, которое сложилось в научной литературе.

Под контроллингом понимают делегированную часть функции управления, описываемую как самостоятельно организованную часть деятельности, которая подготавливает и анализирует различные экономические данные для менеджмента на различных уровнях принятия управленческих решений, чтобы обеспечить принятие экономически рационального и максимально ориентированного на цель решения [6].

Контроллинг представляет собой систематический информационный менеджмент с целью повысить экономичность информационных процессов, предотвращающий информационные сбои процесса управления. Представляя собой функционально обособленное направление экономической работы на предприятии, контроллинг, по сути, выполняет функцию «управления управлением» и является синтезом целого круга управленческих задач: планирования, учета, контроля, организации информационных потоков и др.

Контроллинг можно также охарактеризовать как систему непрерывного отслеживания тенденций развития организации по методике обнаружения слабых сигналов кризиса и анализа возможных их. Постепенно в процессах экономического развития контроллинг формируется в тип управления.

Контроллинг теснейшим образом связан с планированием. Он позволяет оценивать качество плана, своевременно его корректировать или создавать условия для его реализации. Контроллинг требует упорядочения и системы нормативного регулирования процессов. Он является важнейшим фактором процессного управления. В этом заключаются его преимущества и роль в современном менеджменте [7].

В условиях диверсифицированного производства контроллинг позволяет оперативно решать вопросы распределения ресурсов, переключения их на наиболее выигрышные направления производственного развития. Таким образом, контроллинг способствует формированию ресурсосберегающих технологий.

Контроллинг — это концепция в практическом управлении, направленная на поиск возможных кризисных ситуаций, своевременную ликвидацию узких мест и отклонений, обеспечение тенденций устойчивого стратегического развития в соответствии с целью, планом и миссией.

В антикризисном управлении контроллинг может иметь важное значение при предупреждении кризиса или обеспечении готовности к его наступлению. Контроллинг позволяет улавливать слабые сигналы возможного кризиса — в этом его преимущества относительно других типов управления [8].

Особенность контроллинга как типа управления наиболее ярко проявляется в его принципах и функциях. Известно, что принципы — это правила, в соответствии с которыми осуществляется управление. Контроллинг подчиняется всем принципам управления как такового. В то же время его специфика находит отражение в его собственных принципах, к которым, в частности, относятся рисунок 1:

Рисунок 1 - Основные принципы контроллинга

Любой тип управления характеризуется функциями (система управления), приоритетами (механизм управления) и технологией (процесс разработки и принятия решений). Функции контроллинга представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Основные функции контроллинга

Стратегический контроллинг призван отслеживать изменения, происходящие как в самой организации, так и в окружающей его среде. Стратегический контроллинг ориентирован на поддержание и формирование потенциала успеха, проведение антикризисной политики по всем ее направлениям и решает следующие задачи:

контролирование реальности качественных и количественных параметров развития, установления целей, определения принципов антикризисного управления в конкретных условиях;

распределение по форме и мере ответственности за выполнение определенных заданий стратегической программы;

анализ и исследование альтернативных стратегий;

определение «критических» факторов реализации стратегической программы, как внешних, так и внутренних;

определение этапных моментов реализации стратегической программы, требующих усиления контроля, использования специальных методов опенки, обнаружения и пр.;

установление связи показателей с целью антикризисного управления, их валидности и надежности, достаточного состава, методики расчета;

формирование критериальной основы оценок, отклонений, нормативных величин.

Тактический контроллинг в антикризисном управлении характеризует текущую деятельность по осуществлению систематизированного контроля деятельности организации и решает следующие задачи:

1. Установление необходимой периодичности контроля, позволяющей своевременно обнаруживать возможности отклонений, опасные явления, узкие места и слабые стороны. По некоторым показателям контроллинг предусматривает непрерывность их измерения и оценки.
2. Определение и реализация масштабов контроля. Существуют системы тотального, выборочного, локального и общего контроля. В конкретных условиях антикризисного управления необходимо определить, какая из них окажется наиболее приемлемой.
3. Обеспечение глубины контроля, отражающей возможности улавливания слабых сигналов, обнаружения тех процессов, которые лишь в ближайшем будущем могут быть наиболее заметными. Конечно, существуют предел и ограничения глубины контроля и достоверности получения информации, а также динамики показателей. Пока осуществляется оценка, могут возникнуть изменения, которые сведут на нет ее необходимость.
4. Регулирование трудоемкости контроля, которая в значительной степени зависит от его организации и методики, использования современных технических средств обработки информации, масштабов и глубины контроля, квалификации персонала, осуществляющего функцию контроля.

Связи стратегического и тактического контроллинга проявляются в методологии и организации контрольной деятельности. Методология контроллинга характеризует его цели, подходы и принципы, инструменты и методы. Должно быть методологическое соответствие стратегического и тактического контроллинга, которое проявляется в составе контролируемых показателей, методах анализа, методиках оценки. При построении контроллинга все это рассматривается как необходимые факторы системы контроля. Большое значение имеет и организация контроллинга, отражающая порядок систематического проведения контроля, ответственность за измерения и оценки, результаты анализа, меру и формы участия в процессах контроля должностных лиц [9].

Стратегический и тактический контроллинг должны дополнять друг друга, а не находиться в противоречии, возможность которого не следует исключать.

Контроллинг антикризисного управления ориентирован на выявление кризисных явлений. В этом его особенность и основное назначение [10].

Остановимся на конкретных инструментах контроллинга, как системы антикризисного управления. Говоря об инструментах антикризисного управления, стоит подчеркнуть, что главной особенностью управления в период уже наступившего кризиса является агрессивность среды, в условиях которой приходится действовать руководству, а также ограниченность во времени на принятие решений. Антикризисное управление требует от менеджеров проведения необычных и нетрадиционных (а иногда даже и неприемлемых) для нормального состояния мероприятий. Их состав и набор, конечно же, зависит от тех конкретных причин и ошибок, которые привели к финансовым затруднениям на фирме. Однако основным отличием эффективных антикризисных мероприятий является повышенный риск проводимых операций, который не допустим при обычных условиях''.

Итак, в том случае, если предприятие столкнулось с кризисом. Вне зависимости от того, прогнозировалось наступление кризиса или нет, в первую очередь необходимо разработать стратегию дальнейших действий. В случае ожидаемого (прогнозируемого) кризиса, процедура формирования стратегии, учитывая подготовленность предприятия, будет упрощена, однако общий порядок действий останется неизменным [8].

1.3. Стратегический контроллинг, как один из современных способов  решения кризиса предприятия 

В условиях становления рыночных отношений любое предприятие вне зависимости от формы собственности становится экономически и юридически самостоятельным. Такое положение предприятия как субъекта рыночных отношений предопределяет объективный процесс возрастания роли и значения функций управления: они наполняются новым содержанием. В этой связи особенно актуальным является решение вопросов изучения сущности стратегического контроллинга и определения его места в системе управления предприятием.

Одной из причин возникновения кризисной ситуации на многих предприятиях является низкий уровень менеджмента. Именно неквалифицированные и ошибочные действия руководства приводят большое количество субъектов на грань банкротства. Существенным фактором, который предопределяет принятие неправильных управленческих решений, является отсутствие на отечественных предприятиях эффективной системы контроллинга [11].

Стратегический контроллинг координирует функции стратегического планирования, контроля, информационного обеспечения и внутреннего консалтинга. Можно также определить как финансовый анализ проблем, связанных с четырьмя факторами: обязательствами, контролем, денежными потоками (затратами) и потенциалом предприятия.

Стратегический контроллинг должен обеспечивать руководство предприятия и других пользователей значимой информацией о стратегии предприятия (изменении текущих показателей в стратегическом положении). Так, с точки зрения стратегического контроллинга, такой показатель, как прибыль, рассматривается не как внутренний показатель, характеризующий результат деятельности предприятия, а как внешний показатель (результат), характеризующий положение предприятия по отношению к существующим и возможным конкурентам.

Следовательно, целью стратегического контроллинга является формирование информации о возможных приоритетных направлениях развития стратегии бизнеса предприятия путем выявления причинно-следственных связей при сопоставлении данных о затратах, ценах, спросе, финансовом положении и других с аналогичными данными конкурентов, а также принятие мер по регулированию возникших отклонений и оптимизации соотношения «затраты – прибыль». Основная задача контроллинга – обеспечение устойчивости предприятия и предотвращение кризисной ситуации.

Вышеизложенное определяет объекты стратегического контроллинга. К ним относятся относительные данные (сопоставимые с данными конкурентов) о затратах, ценах, спросе, финансовом положении, как в масштабе структурных подразделений предприятия, так и предприятия в целом [12].

Стратегический контроллинг базируется на стратегическом планировании. Целевая задача стратегического планирования заключается в обеспечении продолжительного успешного функционирования организации. Для этого нужно формулировать и внедрять стратегии поиска, построения и сохранения потенциала успеха (доходности). Следует различать новые и существующие потенциалы успеха.

Если предприятие может обеспечить более эффективное, чем у конкурентов, решение имеющихся, изменяющихся или новых проблем клиентов, то это означает его способность генерировать новые потенциалы успеха. Под имеющимися потенциалами успеха понимают созданные и используемые на предприятии потенциалы.

Потенциалы успеха можно разделить на внешние и внутренние. Внешние потенциалы зависят от успешной комбинации «продукт/рынок». Внутренние потенциалы могут быть следующих видов: информационные, структурные, технические, финансовые, кадровые и др [13].

Центральным пунктом стратегического планирования является разработка стратегии – возможных действий по достижению целей, стоящих перед предприятием.

В принципе, стратегии могут формулироваться и дифференцироваться в рамках, как всего предприятия, так и его функциональных подразделений.

Процесс стратегического планирования можно разбить на следующие фазы:

поиск и формулирование стратегической цели;

оформление и оценка стратегии;

принятие стратегического решения.

Стратегические цели – это цели, которые выводятся из общих целей (миссии) предприятия и конкретизируются как новые и существующие (либо внутренние и внешние) потенциалы успеха. Одновременно вводятся ограничения в виде фиксированных и независимых переменных. Эти ограничения как экзогенного (внешнего), так и эндогенного (внутреннего) характера представляют собой исходные предпосылки процесса планирования. Сформулированные плановые цели и ограничения определяют процесс поиска альтернативных вариантов, а также оценку их реализуемости.

В рамках стратегического анализа следует зафиксировать исходную ситуацию, потенциалы и стратегические «люки» предприятия – разность между возможными и реально достигнутыми результатами. Анализ исходной ситуации на предприятии позволяет выявить его сильные и слабые места. Кроме того, можно установить разницу между целью, как плановой величиной, и исходной ситуацией, как фактической величиной в настоящий момент времени.

На этом этапе разработки стратегии следует искать и конкретизировать возможные альтернативные решения, позволяющие достигнуть поставленных целей и устранить имеющиеся «люки». Необходимо разрабатывать по возможности большее количество альтернативных стратегий на базе предложений, ожиданий и прогнозов с использованием соответствующего инструментария.

Из-за неполной количественной и качественной информации, а так же вследствие открытого (неопределенного) горизонта планирования, оценка генерируемых альтернатив в рамках стратегического планирования сильно затруднена.

Последняя фаза процесса планирования, на которой происходит осознанное установление целенаправленных действий – это стратегические решения.

Поскольку оценка включает в себя выявление однозначных приоритетов, то сокращается число наиболее важных выбранных альтернатив. Как правило, стратегические решения ведут к действиям, которые служат причиной эволюции, переструктурирования или создания новой структуры предприятия.

Задача стратегического контроля – сопровождать и поддерживать стратегический план относительно обеспечения его жизнеспособности. Сопровождение включает проверку адекватности формулировки стратегии, ее внедрение и реализацию.

При формировании концепции стратегического контроля необходимо учитывать и решать следующие задачи:

формирование контролируемых величин для измерения и оценки потенциала успеха;

установление нормативных величин, действующих в качестве базы для сравнения;

определение фактических (реальных) значений контролируемых величин;

перепроверка реальных величин по отношению к нормативным, путем сравнения плана с реально сложившимися (желаемыми) контролируемыми величинами, характеризующими актуальный потенциал успеха;

фиксация отклонений и анализ причин, ответственных за отклонения;

выявление требуемых корректирующих мероприятий для управления отклонениями от стратегического курса.

Реализация стратегического контроля сопряжена с большим числом проблем. Это, прежде всего, проблемы измерения, организационной структурой структуры и взаимоотношений. Проблемы измерения связаны с неопределенным временным горизонтом и высокой степенью абстрактности стратегического планирования, что затрудняет действия с контролируемыми величинами.

Организационная структура предприятия, фиксирующая взаимоотношения между подразделениями и сферами деятельности предприятия, может способствовать расхождению краткосрочных оперативных целей структурных единиц и долгосрочных стратегических целей предприятия. Как правило, для структурных подразделений приоритетными являются измерители их успеха сегодня, так как механизм мотивации сотрудников ориентируется на достигнутые показатели.