Контрольная работа по Банковскому аудиту

Алтайский промышленно  – экономический колледж

 

Специальность: банковское дело  

 

Шифр: 12ЗБ-26                     Группа: 11ЗБД101

 

Контрольная работа по

Банковскому аудиту

 

 

 

Вариант № 6                                        

Студента 5 курса

 

Стародубцевой Ольги Евгеньевны

 

 

 

Содержание

Задание 1   Участники аудиторской деятельности

1. Процедура аттестации и лицензирования индивидуальных аудиторов………2
2. Лицензирование аудиторских организаций……………………………………..4
3. Права, обязанности и ответственность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций…………………………………………………………………………5

Задание 2  Аудит формирования финансового результата банка  и распределения прибыли

2.1 Источники аудиторской информации…………………………………...............6

2.2 Аудит доходов и расходов банка………………………………………………..7

2.3 Аудит правильности формирования финансового результата, распределения и использования прибыли кредитной организации…………………………………8

Задание 3………………………………………………………………………………9

Список литературы…………………………………………………………………..12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Процедура аттестации и лицензирования индивидуальных аудиторов

    Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов), определяемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Претендент может быть допущен к аттестации при наличии  у него диплома об экономическом  или юридическом (высшем или среднем  специальном) образовании, стаже работы не менее трех лет из последних  пяти в качестве аудитора, специалиста  аудиторской организации, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя  по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются  лица, осужденные приговором суда с  лишением права занятия определенных должностей или работы в определенной области.

Плата за проведение аттестации определена в 20-кратном размере установленной  законодательством Российской Федерации  минимальной оплаты труда.

Лица, успешно сдавшие  квалификационные экзамены, получают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в течение двух лет  с момента получения аттестата  не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.

Аудиторская деятельность лицензируется  в соответствии с Федеральным  законом «О лицензировании отдельных  видов деятельности» и соответствующим  постановлением Правительства Российской Федерации в этой области.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов  аудиторской деятельности:

-банковский аудит

-аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования

-аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

-общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

   Лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (далее - лицензирующий орган).

Выдача лицензии индивидуальному  предпринимателю, получающему ее впервые, осуществляется при наличии у  него квалификационного аттестата  аудитора, срок действия которого не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение  лицензии.

Выдача новых лицензий аудиторской организации и индивидуальному  предпринимателю производится при  соблюдении условий лицензирования, а также при отсутствии в период действия ранее выданной лицензии (независимо от вида аудиторской деятельности) фактов: неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или  оказания аудиторских услуг. Указанные  факты устанавливаются при осуществлении  надзора за соблюдением лицензионных требований и за качеством проведения аудиторских проверок в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, одобренными Комиссией  по аудиторской деятельности при  Президенте Российской Федерации.

Лицензирующий орган при  осуществлении надзора за соблюдением  лицензиатом лицензионных требований и условий имеет право:

-  проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том числе проверку качества работы индивидуальных предпринимателей аудиторских организаций;

-  запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и материалы по вопросам, возникающим при проведении проверок;

-  составлять по результатам проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений;

-  принимать решения, обязывающие лицензиата устранить выявленные нарушения, и устанавливать сроки устранения таких нарушений;

-  выносить предупреждение лицензиату;

-  осуществлять иные предусмотренные законодательством Российской

 

1.2 Лицензирование аудиторских организаций

    Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.                  

    Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

  Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:                                                                     а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;                                                              б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

 

в) осуществление предпринимательской  деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;                                      г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;             д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;                                                     е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;                        ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;                                                                                         з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;           и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности

 

1.3      Права , обязанности и ответственность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Выделяют 2 группы прав, которыми обладают аудиторы и аудиторские  фирмы.

1 Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют:                                                                                        а).      Аудиторские фирмы, которые приобрели соответствующую лицензию и в которых не менее 51 процента доли уставного капитала принадлежит аттестованным аудиторам, при этом в штате аудиторской фирмы должно состоять не менее двух аттестованных аудиторов в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на выдачу лицензии. Аудиторская фирма не может иметь форму открытого акционерного общества, и должна быть включена в государственный реестр аудиторских фирм.                         б). Физические лица — аудиторы, которые прошли аттестацию. В случае, если они занимаются аудиторской деятельностью самостоятельно, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя и должны быть включены в государственный реестр аудиторов.

2. Права при взаимоотношениях с клиентом:                                                                   - самостоятельно определять формы и методы проверки;

- проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;

- получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;                                                                                                                  

-привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов (с согласия клиента);

- отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

2   Аудит  формирования финансового результата  банка  и распределения прибыли

2.1 Источники аудиторской  информации

Источники получения информации:

- устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;

- бухгалтерская и статистическая отчетность;

- планы, сметы, проекты;

- контракты, договора, соглашения;

- внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

- внутрифирменные инструкции;

- материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;

- документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

 

2.2 Аудит доходов  и расходов банка

     Аудит доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

          В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

- структурный анализ;

- оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

- выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их

содержание;

- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются  результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

2.3 Аудит правильности  формирования финансового результата, распределения и использования  прибыли кредитной организации

Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организации. Финансовый результат включает результат всех операций, сгруппированных по соответствующим категориям доходов и расходов за отчетный период.

            Объектом проверки финансовых результатов является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Цель аудита - сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

           Для достижения цели проверки финансовых результатов и их использования необходимо проконтролировать:

-правильность формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг); продажи основных средств и прочих активов; операционные расходы и доходы; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета;

-учёт внереализационных доходов и расходов (внереализационные доходы, внереализационные расходы);

-учёт использования прибыли (налоги, финансовые санкции).

3 На основании данных о деятельности коммерческого банка проверить правильность отражения операций, совершенных в течение текущего года на счетах бухгалтерского учета. При необходимости составить исправительные бухгалтерские записи. Сделать выводы по данной ситуации.

Исходная информация

В текущем году в коммерческом банке осуществлялись депозитные операции, подлежащие отражению в учете. Бухгалтерской  службой были составлены бухгалтерские  записи по возникшим операциям (Таблица 1).

Таблица 1 – Бухгалтерские  проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Физическому лицу открыт депозит  сроком на 12 месяцев под 13% годовых	20202	42103	120 000
2	Начислены проценты по депозиту	70201	42103	50 000
3	Депозит возвращен клиенту  по истечении срока договора банковского  вклада	42103	20202	125 000

 

Из данной таблице видно что в первой операции  в кредите счет указан неверно так как физическому лицу  открыт депозит сроком на 12 месяцев под 13% годовых в плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях эта операция учитывается на счете 42305. В таблице указано счет депозиты негосударственных коммерческих организаций сроком от 91до180 дней счет 42103.

Во второй операции  в  дебите и в кредите проводки указаны  неверно. Начисление процентов по депозиту учитывается на счете 70606 а в кредите счет будет 42305 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц сроком от181 дня до 1 года.

В третьей операции в дебите указан счет депозиты негосударственных коммерческих организаций сроком от 91до180 дней счет 42103. А правильный счет  42305 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц сроком от181 дня до 1 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.
3. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.
4. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2009. - 448 с.
5. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.
6. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
7. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.
8. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 416 с.
9. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007. - 400 с.
10. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Фианансы и статистика, 2008.
11. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2008.