Кредитные операции юридических лиц и их учет

СОДЕРЖАНИЕ:

    ВВЕДЕНИЕ

1. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
2. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА
3. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРАТКО -,СРЕДНЕ -  И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
4. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ  И УЧЕТ ПО ССУДАМ
5. ОБРАЗОВАНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
6. УЧЕТ ПРОЛОНГИРОВАННЫХ И ПРОСРОЧЕННЫХ ССУД
7. ФИНАНСОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ И КАЧЕСТВО ССУД

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Тема  моей курсовой работы “Кредитные операции юридических лиц и их учет”. В этой теме я хотела бы раскрыть следующие вопросы: организацию кредитования в коммерческом банке, кредитную политику банка, оформление и учет кратко-, средне- и  долгосрочных кредитов, порядок начисления процентов и учет по ссудам, образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам, учет пролонгированных и просроченных ссуд и финансовые коэффициенты, и качества ссуд.

    Но  сначала определим, кто является юридическим лицом.

          Юридическим лицом признается организация,  которая  имеет  в собственности,  хозяйственном  ведении  или   оперативном управлении обособленное имущество  и  отвечает  по  своим  обязательствам  этим имуществом,   может  от  своего  имени  приобретать  и  осуществлять имущественные и личные  неимущественные  права,  нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Юридические лица должны иметь самостоятельный  баланс или смету.

    Право юридического  лица осуществлять деятельность,  на занятие которой необходимо получение  лицензии, возникает с момента  получения такой лицензии  или  в  указанный  в  ней  срок  и  прекращается  по истечении срока ее действия,  если иное не установлено  законом  или иными правовыми актами.

    Юридическое  лицо  подлежит  государственной  регистрации  в органах юстиции   в  порядке,  определяемом  законом  о  регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации, в том числе для коммерческих организаций фирменное наименование, включаются в единый государственный реестр  юридических  лиц,  открытый  для   всеобщего ознакомления.

     Нарушение установленного     законом     порядка    образования юридического лица или несоответствие  его  учредительных  документов закону влечет отказ в государственной регистрации юридического лица.  Отказ в регистрации   по   мотивам   нецелесообразности   создания юридического лица не допускается. Юридическое  лицо  считается   созданным   с   момента   его государственной регистрации.

     Начнем  исследование моей темы с вопроса  «Организация кредитования в коммерческом банке» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

    Банковское  дело в России, в том числе и  организация кредитования, несмотря на 14 лет перестройки все еще  находится на переходном этапе. Это  означает, что в практике оформления, выдачи и погашения кредита банки  используют как старые методы, присущие одноуровневой банковской системе, так и новые формы. В работе банка на сегодняшний день рыночные формы кредитования применяются не на данном уровне. В силу определенных экономических условий Российские банки не могут еще внедрять некоторые ссудные счета, которые типичны для западных банков. Инфляция, нестабильность доли погашения эмитентов усиливает кредитные риски и, тем не менее, современная практика кредитования претерпела некоторые изменения. Прежде всего, это касается главных направлений банковской деятельности. Банки стали коммерческими предприятиями, что придает коммерческий характер их деятельности в сфере кредитования физических и юридических лиц.

    Платность кредитования приобрела более заметные черты, т. к. у банков появилось стремление к получению доходов. Размер кредитного продукта банка зависит не только от объема заемных денежных средств. В отличии от распределительной системы при одноуровневой банковской системы, когда все денежные средства, собранные банками, передавались в центр, и в последующем частично возвращались обратно в виде лимитов кредитования, при двухуровневой системе в рыночных условиях кредитными ресурсами в больших объемах банки распоряжаются самостоятельно.

    Особенность современной системы кредитования заключается не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и определенных нормативов, которые устанавливает ЦБ РФ. Существенным признаком современной системы кредитования является ее договорная основа. Между банком и клиентом заключается кредитный договор, который укрепляет ответственность, как банка, так и заемщика. Особенностью современного практического кредитования является и то, что Российские банки на сегодня отходят от принципа отраслевого подхода при выборе схемы кредитования.

    Преобладающим стал принцип унифицированного порядка кредитования, при котором отраслевые особенности выдачи кредита себя изжили. Рассмотрим этапы кредитования.

    Этапы кредитования. Кредитование условно можно разделить на несколько этапов:

1. подготовительный
2. этап рассмотрения кредитного проекта
3. оформление кредитной документации
4. выдача кредита
5. контроль за использованием кредита, возвратом и уплаты процентов.

    На  подготовительном этапе изучаются возможности предоставления кредита, в начале происходят переговоры между банком и ссудозаемщиком (инициатором может быть как банк, так и ссудозаемщик). В процессе переговоров банк должен установить:

1. На сколько возможна выдача кредита, в соответствии с кредитной политикой банка.
2. Определить цель кредита
3. Выбрать тот вид кредита, который наиболее подойдет для клиента
4. Посетить ссудозаемщика и глубже понять его текущее положение
5. Оценить уровень руководства на предприятии и оценить суть кредитной заявки.
6. Осуществить предварительный анализ риска возможной выдачи кредита, исследовать слабые и сильные стороны клиента.
7. Дать понять клиенту, что первый этап не дает гарантии получения ссуды
8. Нужно проконсультировать клиента, какие документы он должен предоставить и какого качества.

    Вслед за переговорами и предварительным  анализом наступает этап рассмотрения на основе официально предоставленных в банк документов.

    Неустойчивость  экономической ситуации требует  от Российских банков осторожности в  оценке кредитоспособных клиентов.

    Решение этой задачи в Российских банках возлагается  на кредитное управление или кредитный  отдел. Различают 2 способа выдачи кредита:

    - централизованный

    -децентрализованный, при котором полномочия по  одобрению кредита передаются  нижестоящим звеньям.

    При централизованном методе принятия решения  о выдачи кредита осуществляется головным банком.

    На  этапе оформления кредитной документации работники банка оформляют договор и выписывают распоряжение о выдачи кредита, заводят специальное досье на кредитозаемщика.

      На  этапе использования  кредита осуществляется наблюдение за соблюдением лимита кредитной линии. Если она открыта ссудозаемщику, наблюдается целевое использование кредита, осуществляется контроль за своевременным погашением кредита и уплаты процентов. На этом же этапе не прекращается анализ кредитоспособности и платежеспособности клиента. Банк следит за притоками и оттоками денежных средств. На этом же этапе банк особое внимание уделяет контролю за просроченными погашениями долга и уплаты процентов. Совместно с предприятиями- ссудозаемщиками банк разрабатывают мероприятия, способствующие возврату кредита. В этот же период банк проводит совещание с руководством предприятия-ссудозаемщика, на котором рассматривается ход и процесс кредитования.  Все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг завершаются денежными расчетами между покупателем и поставщиком. Такой денежный оборот регулируется законодательством и построен на следующих принципах:

1. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием.
2. Денежные расчеты между предприятиями проводятся в основном безналичным путем.
3. Платежи осуществляются банком в соответствии с полученными платежными документами.
4. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетно-кассового обслуживания, а также пользоваться услугами нескольких банков.

      Для расчетно-кассового обслуживания клиент открывает счет в банке. В зависимости  от форм собственности и хозяйствования клиент может открыть расчетный, текущий или бюджетный счет. 

      Расчетные счета открываются юридическим  лицам-резидентам, которые являются коммерческими организациями. На расчетный  счет зачисляется выручка от реализации продукции, работ; с него производятся расчеты с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.

      Текущие счета открываются юридическим  лицам-резидентам, которые являются некоммерческими организациями. На текущие счета зачисляется выручка, осуществляются расчеты с поставщиками, бюджетом, работниками.

      Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям, которым выделяются средства из бюджета для целевого использования.

      Далее рассматривается пример открытия и  ведения расчетного счета юридического лица в коммерческом банке.

Открытие  расчетного счета.

Для открытия расчетного счета клиент предоставляет  следующие документы:

1. Заявление на открытие счета ф. 0401025. Оно должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером. При отсутствии должности главного бухгалтера оно подписывается только руководителем.
2. Свидетельство о государственной регистрации (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию.
3. Копию учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица (учредительный договор, устав). Если в банк предоставляется подлинный экземпляр учредительного документа, то он заверки не требует. Не требуется предоставления копий решений о создании и уставах в следующих организациях:

1)Которые состоят на федеральном и местном бюджете.

2)Министерств, ведомств, их главных управлений,  находящихся  на  хозяйственном  расчете.

3)Комитетов по телевидению и радиовещанию.

4)Советов и комитетов профсоюзов.

5)Детских спортивных школ, лагерей, детских садов при предприятиях и др.

4. Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОКПО.
5. Документ из налогового органа: справка о постановке  на учет  в  налоговом  органе  юридического  лица.
6. Документ, подтверждающий  постановку  на  учет предприятия  в  Пенсионном  Фонде  России.
7. Документ, подтверждающий  постановку  на  учет предприятия  в Фонде обязательного медицинского страхования.
8. Документ, подтверждающий  постановку  на  учет предприятия  в Фонде социального страхования.
9. Документ, подтверждающий  постановку  на  учет предприятия  в Фонде  занятости  населения.
10. Нотариально заверенная карточка  с  образцами  подписей  и  оттиском  печати  ф. 0401026.

      По  предоставлении всех документов и их проверке банк заключает с клиентом договор расчетного счета. Один экземпляр  договора отдается клиенту, а другой остается в банке и подкалывается к делу клиента.

      Совершение  операций по счету начинается с момента  получения банком уведомления из налогового органа о получении извещения  об открытии счета налогоплательщику-предприятию.

      Организация кредитования в коммерческом банке  зависит во многом от кредитной политики банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА 

    Кредитная политика-это деятельность банка  как кредитора, размещающего ссудный  капитал в соответствии с собственными  и общественными интересами.

    К элементам кредитной политики относят цель и задачи кредитной политики, выбор направления кредитования, технологии осуществления кредитных операций и контроль в процессе кредитования.

    Задачи  кредитной политики: имеют частный характер, и они могут быть связаны с улучшением состава банковских кредитов и ускорение их оборачиваемости.

    Цель  кредитной политики выражает: конечный результат деятельности банка, удовлетворение потребностей клиентов и собственных интересов.

    Выбор направления кредитования вытекает из цели кредитной политики и обеспечивает ее выполнение. Этот элемент является частью стратегии банка, например, банки могут обслуживать организации определенных отраслей народного хозяйства либо специализироваться на кредитовании главным образом физических лиц.

    Не  менее важна в кредитной политики  технология совершения кредитных операций. Банки не могут нарушать определенные правила кредитования, установленные ЦБ, допускать вольности в отношении экономических и юридических норм, что может привести к негативным последствиям.

    Существенным  элементом кредитной политики является осуществляемый банком контроль в процессе кредитования. Золотое правило “доверяй, но проверяй” должно быть взято на вооружение любым банком по отношению к своему ссудозаемщику. Все перечисленные элементы кредитной политики тесно связаны между собой. Нарушение одного из элементов неизбежно приведет к убыткам.

    Ссуда может быть хорошо оформлена, однако, если цель или направление выбраны  не верно, это негативно скажется на эффективности кредитной операции. Банк будучи самостоятельным кредитным заведением свою кредитную политику осуществляет с учетом ряда факторов.

    Факторы, влияющие на кредитную политику, делятся на внешние и внутренние.

    К внешним факторам относятся:

    1. политические и экономические  условия в стране

    2. уровень банковского законодательства

    3. состояние межбанковской конкуренции

    4. степень банковской инфраструктуры.

    Нестабильность  политической ситуации в стране может  сдерживать кредитные вложения банков и способность оттоку капиталов  за границу.

    Экономические условия оказываются решающими для развития кредитных операций. В период кризиса спрос на кредит, как платежное средство, возрастает, одновременно усиливается риск невозврата кредита. Весьма существенное воздействие на кредитную политику банков оказывает законодательная база. Банковское законодательство определяет правило банковской деятельности и от совершенства закона зависит защита интересов банка и ссудозаемщика. Важным фактором развития кредитных операций является межбанковская конкуренция. В разных регионах нашей страны банковская сеть развита неодинаково, например, в восточных районах страны расположено только 10% Российских банков. Внешним фактором, оказывающим влияние на внешнюю политику, относится и банковская инфраструктура. Под ней понимается система, обеспечивающая жизнедеятельность банка, это информационное, методическое, научное и учебное обеспечение, а также современные средства связи и коммуникации. В условиях рынка требуется широкая информация о деятельности кредитуемых организаций и предприятий. Отдельные банки ведут карточку клиентов, в которой содержится все сведения не только о предприятиях, но и о их руководителях.

    Ко  внутренним факторам, оказывающим влияние  на кредитную политику, относятся:

1. наличие ресурсной базы
2. ликвидность банка
3. специализация банка
4. наличие грамотного персонала в кредитных организациях.

    Ресурсная база-это наличие кредитных ресурсов, т.е. свободных денежных средств  для кредитования (предоставления ссуд).

    Влияет  на кредитную политику структура  денежных средств, например, банк не может проводить долгосрочное кредитование, если на депозитах у банка не имеется долгосрочных вложений.

      Кредитная политика банка зависит  от ликвидности банка, т. е.  от возможности банка без промедлений  выполнять свои обязательства  пред клиентом. Кредитную политику банков определяет и их характер специализации. Например: если банк в основном специализируется на валютных либо других каких операциях, тогда и кредитная политика в этом банке будет менее масштабной. Немаловажное воздействие на кредитную политику в банке оказывает наличие в банке хорошо обученных специалистов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЕТ  КРАТКОСРОЧНЫХ, СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ

Учет  краткосрочных кредитов

    В среднем по России удельный вес краткосрочных  кредитов в общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом краткосрочные ссуды являются более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные.

    Основными клиентами кредитных организаций, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной  торговли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объектом при кредитовании этих операций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопления, других товаро - материальных ценностей.

    Для рассмотрения вопроса о получении  краткосрочного кредита юридического лица предоставляют в кредитный отдел следующие документы:

1. письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;
2. нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати;
3. квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату;
4. расчет потребности в кредитных ресурсах;
5. расчет срока их возврата;
6. справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

    Внутри  счетов первого порядка в синтетическом учете по счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

1. на срок до 30 дней
2. от 31 до 90 дней
3. от 91 до 1 года
4. от 1 года до 3 лет
5. свыше 3 лет

    Аналитический учет операций ведется на отдельных  лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному договору.

    Проводки

    Оформление  операций по выдаче ссуды, если заемщик  является клиентом кредитной  организации, происходит следующим образом:

    Д – 44604        Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней

    К – 40502      Расчетные счета  коммерческих предприятий, акционерных  обществ.

    Если  заемщик не является клиентом кредитной  организации, выдача ссуды оформляется  проводками:

    Д – 44604          Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ”.

    К – 30102             Корреспондентские счета кредитных  организаций в банке России.

    Погашение ссуды (для клиента  кредитной организации)

    Д – 40502        Расчетные  счета коммерческих предприятий, субсчет “Расчетные счета акционерных обществ”

    К – 44604              Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной  собственности, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ” на срок от 31 до 90 дней.

    Погашение ссуды ( для не клиента банка):

    Д – 30102           Корреспондентский счет кредитной  организации в банке России

    К – 44604             Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной  собственности, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ” на срок от 31 до 90 дней. 

    В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе  по счетам просроченных ссуд, ведутся  отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок. 

    Учет  среднесрочных кредитов

    Срочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.

    Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете по активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков: 44107, 44208, 44308, 44408, 44507, 44607, 44707, 44807, 44907, 45007, 45107, 45207, 45307, 45407, 45606.

    По  дебиту этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту – платежи, произведенные в погашении задолженности по ссудам.

    Аналитический учет по балансовым и внебалансовым  счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во внимание сроки выданных ссуд.

    Выдача  ссуды оформляется проводками:

    Д – Ссудные счета по среднесрочным  кредитам

    К – Расчетный счет клиента или  “касса”, “Корреспондентский счет кредитной организации”.

    При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением  процентов в доход кредитной организации.

    Просроченные  ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в  зависимости от юридического статуса  заемщика) на отдельных субсчетах. 
 
 

    Учет  долгосрочных ссуд

    Особенностями долгосрочных кредитов являются:

    - длительность срока;

    - возобновляемый характер;

    - использование нескольких источников  для инвестиционного процесса, кроме  кредитования.

    Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная  организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течении указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получит кредит. По истечению такого “возобновляемого” периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты – подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита.

    Для открытия ссудного счета кроме обычных  документов, которые предоставляются  при краткосрочном кредитовании, представляют:

    - расчет окупаемости;

    - план финансирования;

    - сметы затрат и другие (в соответствии  с законодательством)

    Объектами кредитования выступают проектные  работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше 3 лет: 44108, 44209, 44309, 44409, 44509, 44608, 44808, 44908, 45008, 45108, 45208, 45308, 45408, 45607.