Квалификация нарушений установленного порядка декларирования в соответствии с административным и уголовным законодательством

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение...........................................................................................................................3

1. Особенности  таможенного декларирования товаров  для личного пользования, перемещаемых  физическими лицами через таможенную границу ...........................6

1.1 Порядок перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования  через  таможенную границу Таможенного  союза.........................................................6

1.2 Процедура таможенного  декларирования товаров для личного пользования. Проблемные аспекты правоприменительной практики............................................11

1.3 Основные направления совершенствования законодательства, связанные с определением  стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами для личного пользования.........................................................15

2. Квалификация нарушений установленного порядка декларирования в соответствии с административным и уголовным законодательством.....................18

2.1 Особенности  административной ответственности  и деятельность должностных лиц  таможенных органов, осуществляющих  производство по делам об административных  правонарушениях....................................................................18

2.2 Необходимость  совершенствования законодательства  об административной ответственности.............................................................................................................30

2.3 Правоохранительная  деятельность таможенных органов по выявлению преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица......................................................36

Заключение................................................................................................................41

Список использованных источников.......................................................................44

Приложение..................................................................................................................49

Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что перемещение товаров физическими лицами - традиционно одна из проблемных зон таможенной деятельности. К тому же, по данным ФТС России, значительная часть преступлений и правонарушений при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу приходится именно на товары, перемещаемые физическими лицами под видом товаров для личного пользования.

Уяснение особенностей перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через ТГ ТС и таможенных операций, совершаемых в ходе такого перемещения, является предпосылкой правильного понимания процесса и, как следствие, соблюдения физическими лицами непосредственно таможенных правил, законодательства РФ и международных договоров РФ в области таможенного дела.

Наблюдаемое в последние  годы постоянное увеличение пассажиропотока  через ТГ ТС обусловливает необходимость  уменьшения времени на проведение таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования. Вместе с тем представляется, что уменьшение времени на проведение таможенных операций неблагоприятно скажется на эффективности контрольных мер.

В этой связи проблема развития системы таможенного контроля товаров, перемещаемых через ТГ ТС физическими лицами с одновременным упрощением таможенных операций и сокращением времени на их выполнение, представляется весьма актуальной.

В настоящее время в  связи с созданием и функционированием  Таможенного союза и коренными  изменениями в уголовном законодательстве РФ, связанными с таможенными преступлениями, роль административно-юрисдикционной деятельности таможенных органов неуклонно возрастает. Следует отметить, несмотря на либерализацию административного и таможенного законодательства, количество административных правонарушений остается значительным.

Как показывает анализ практики ФТС России, за 2009 г. было возбуждено 89081 дело, в 2010 г. - 72701 дело, в 2011 г. - 72591 дело. Наибольшее количество дел возбуждается по так называемым "контрабандообразующим составам", правовое регулирование которых осуществляется статьями 16.1, 16.2, 16.3 КоАП РФ, например, в 2009 г. возбуждено 31005 дел, в 2010 г. - 28008 дел, в 2011 г. - 28684 дела¹ по данным статьям. Вышеуказанные административные правонарушения в области таможенного дела наносят значительный экономический ущерб России. Необходимо отметить, в настоящее время действует новая редакция гл. 16 КоАП России "Административные правонарушения в области таможенного дела (Нарушение таможенных правил)", введенная Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 409-ФЗ², которая насчитывает 24 статьи и 44 состава нарушений таможенных правил.

Все вышесказанное  означает, что комплексная разработка проблемы, избранной в качестве предмета настоящего исследования, обусловливает  проведение дальнейших изысканий в  этом направлении.

Объект исследования – комплекс правоотношений, складывающихся в процессе применения норм права, регулирующих деятельность таможенных органов.

Предмет исследования – совокупность норм современного российского таможенного законодательства, судебная практика, теоретические и  научные воззрения и разработки, касающиеся Выявление нарушений специальных таможенных процедур при перемещении товаров физическими лицами для личного пользования.

 Цель работы  – правовой анализ таможенного  контроля в системе административных  процедур таможенного дела; его  эффективность и пути совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.  Изучить общие положения, относящиеся к порядку перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза

2.  Проанализировать особенности таможенного декларирования товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу 

3.  Раскрыть характер мер и действия должностных лиц таможенных органов по проведению таможенного контроля в отношении товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.  6.  Проанализировать эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.

4. Исследовать особенности  квалификация нарушений установленного  порядка декларирования в соответствии с КоАП РФ и выявления признаков преступлений в соответствии с УК РФ.

5.  Сделать выводы и внести предложения по теме исследования.

Методологическую  базу исследования составляют следующие  методы: анализ, синтез, системный и  функциональный подходы, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический,  конкретно-социологический и др.

1. Особенности  таможенного декларирования товаров  для личного пользования, перемещаемых  физическими лицами через таможенную  границу 

1.1 Порядок перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования  через  таможенную границу Таможенного  союза

Таможенный союз (ТС) - форма  международной экономической интеграции стран, занимающая промежуточное положение  от зоны свободной торговли к экономическому союзу³. Таможенный союз - это еще и соглашение двух и более государств об упразднении таможенных пошлин между ними, форма коллективного протекционизма. Согласно ст. XIV ГАТТ таможенный союз предполагает замену нескольких таможенных территорий одной (единой таможенной территорией) при полной отмене таможенных пошлин внутри таможенного союза⁴. При этом страны, входящие в таможенный союз, применяют единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами, в том числе таможенные правила и процедуры⁵.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (ТК ТС)⁶  одной из составляющих таможенного дела является порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза (ТГ ТС) и совершение таможенных операций, связанных с их выпуском. Законодательство РФ о таможенном деле, в свою очередь, содержит несколько отсылочных норм в части регулирования порядка перемещения товаров физическими лицами для личного пользования⁷.

В связи с тем что  перемещение товаров физическими  лицами - традиционно одна из проблемных зон таможенной деятельности, в таможенном законодательстве Таможенного союза значительное место отведено регулированию порядка перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза, а также вопросам осуществления таможенных операций в отношении этих товаров.

К тому же, по данным ФТС России, значительная часть преступлений и  правонарушений при перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу приходится именно на товары, перемещаемые физическими  лицами под видом товаров для  личного пользования⁸. Так, из общего количества дел об административных правонарушениях, возбужденных в 2009 г., 47% приходится на физических лиц, причем основное количество дел возбуждалось в связи с недекларированием либо недостоверным декларированием товаров и (или) транспортных средств, недекларированием либо недостоверным декларированием физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ, невывозом либо неосуществлением обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами и незаконным перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу⁹ . Такая статистика, на наш взгляд, подтверждает необходимость более пристального внимания органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль за перемещением товаров физическими лицами через таможенную границу.

В соответствии с общими принципами регулирования перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования через ТГ ТС и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, все физические лица на равных основаниях имеют право на ввоз в Россию и вывоз из нее товаров.

Под товарами для личного  пользования в данном случае в  соответствии с п. 36 ст. 4 ТК ТС понимаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом.

Все способы  перемещения товаров для личного  пользования перечислены в ст. 353 ТК ТС, а именно в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, а также в международных почтовых отправлениях в соответствии с гл. 44 ТК ТС (см. Приложение № 1).

Соблюдение  требований и условий о перемещении  товаров имеет важное практическое значение для целей использования  упрощенного порядка перемещения  товаров физическими лицами. Именно товары, перемещаемые указанными способами, подлежат (при соблюдении прочих требований) перемещению в упрощенном порядке, и в отношении таких товаров (не превышающих количественные и стоимостные ограничения) возможно освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Однако сначала необходимо определить предназначение товаров, т.е. установить, являются ли они товарами для предпринимательской (производственной) деятельности или товарами для личного пользования.

Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через  ТГ ТС, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления рисками исходя из заявления физического лица о перемещаемых товарах в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации, характера и количества товаров, частоты пересечения физического лица и перемещения им товаров через ТГ ТС¹⁰.

На практике должностными лицами таможенных органов  указанные критерии определения  предназначения товаров применяются  в следующем порядке:

- характер товаров, т.е. их потребительские свойства, традиционная практика применения и использования (например, перемещение товаров, обычно не используемых в быту, дает основание полагать, что такие товары перемещаются для предпринимательской деятельности);

- количество товаров (например, перемещение однородных товаров одного наименования, размера, фасона, цвета и т.п. в количестве, превышающем потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, рассматривается как перемещение товаров для предпринимательской деятельности);

- частота перемещения  товаров через таможенную границу  (так, периодическое перемещение  одним и тем же лицом однородных  товаров, хотя бы и в небольших  количествах, рассматривается как  перемещение товаров для предпринимательской  деятельности.

Нововведением в таможенном законодательстве при определении  предназначения товаров является применение таможенными органами системы управления рисками, что вполне обоснованно, так  как нередко для определения  предназначения товаров, перемещаемых физическими лицами, требуется проведение соответствующих контрольных мер, порядок осуществления которых регламентирован Приказом ФТС России от 11 января 2008 г. № 11¹¹.

Отметим, что определение  предназначения товаров по-прежнему остается прерогативой должностных лиц таможенных органов, так как каждый случай перемещения товаров физическими лицами для личного пользования является сугубо индивидуальным.

При принятии решения о  предназначении товаров должностными лицами таможенных органов следует  учитывать такие факторы, как: состав семьи; обычная потребность человека в перемещаемых товарах; место работы или его отсутствие; место жительства (лицо государства - члена Таможенного союза, иностранное лицо, если лицо государства - члена Таможенного союза - город, районный центр и т.д.), близость места жительства к границе; обстоятельства поездки (цель и частота), обстоятельства предыдущих поездок; ассортимент перемещаемых товаров; наличие документов, подтверждающих легальное приобретение в розничной торговле; частота перемещения идентичных товаров различными физическими лицами; иные факторы, установленные в ходе опроса лица.

В качестве документов, подтверждающих отсутствие фактов неоднократного перемещения  однородных товаров за определенный период времени, принимаются во внимание пассажирские таможенные декларации с отметкой о выпуске либо декларации с отказами в регистрации, выданные должностными лицами таможни. Такие декларации принимаются должностными лицами таможни в доказательство того факта, что, несмотря на частое пересечение границы, товары лицом не ввозились.

Действующие в настоящее  время таможенные правила в отношении  товаров, перемещаемых физическими  лицами для личного пользования, содержат перечень товаров, не относящихся  к товарам для личного пользования:

- природные алмазы;

- вывозимые  товары, в отношении которых законодательством  государств - членов Таможенного  союза установлены вывозные таможенные  пошлины, за исключением следующих  товаров: рыба, морепродукты (кроме  икры осетровых видов рыб) в  количестве не более 5 кг; икра осетровых видов рыб весом не более 250 граммов; топливо, находящееся в обычных баках транспортного средства для личного пользования, а также в количестве не более 10 литров, находящееся в отдельной емкости; вывозимые драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью более 25 тыс. долл. США в эквиваленте;

- котлы центрального  отопления;

- двигатели  внутреннего сгорания, за исключением  двигателей для водных судов;

- косилки (кроме  косилок для газонов, парков  или спортплощадок), машины для заготовки сена, уборки урожая, машины или механизмы для обмолота, прессы для упаковки в кипы соломы и сена;

- машины, механизмы,  оборудование (классифицируемые в  различных товарных позициях  по ТН ВЭД ТС)¹².

- солярии для  загара;

- тракторы, моторные транспортные средства специального назначения, кроме используемых для перевозки грузов или пассажиров; транспортные средства промышленного назначения самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами;

- прицепы для  перевозки автомобилей;

- суда, лодки  и плавучие конструкции, за  исключением яхт и прочих плавучих  средств для отдыха и спорта  гребных лодок и каноэ;

- медицинская  техника и оборудование, за исключением  необходимых для использования  в пути следования либо по  медицинским показаниям;

- игры, приводимые  в действие монетами, банкнотами, банковскими карточками, жетонами  или аналогичными средствами  оплаты;

- товары, подлежащие  экспортному контролю в соответствии  с законодательством государства  - члена Таможенного союза.

Данный перечень не является исчерпывающим, что обусловливает наличие углубленных профессиональных навыков и знаний у должностных лиц таможенных органов в рассматриваемой сфере.

Одновременно  с представлением товаров для  личного пользования таможенному  органу физическими лицами при их следовании через таможенную границу осуществляется таможенное декларирование, о чём более подробно будет рассмотрено в следующем параграфе.

1.2 Процедура  таможенного декларирования товаров  для личного пользования. Проблемные  аспекты правоприменительной практики.

Таможенное декларирование товаров для личного пользования, за исключением пересылаемых в международных  почтовых отправлениях и помещаемых под таможенную процедуру таможенного  транзита, производится в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации (ПТД)¹³.

Физическое лицо вправе по своему желанию произвести декларирование товаров для личного пользования, не подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, с использованием ПТД.

Отметим, что заявление  физическим лицом таможенному органу сведений о перемещаемых товарах и иных сведений, необходимых для выпуска товаров, - это таможенное декларирование.

В соответствии с п. 3 ст. 179 ТК ТС таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации. В то же время ст. 98 ТК ТС указывает, что декларант, кем и является физическое лицо, обязан "представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах".

В то же время ст. 3 Соглашения от 18 июня 2010 г. "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" содержит формулировку о том, что отнесение товаров к товарам для личного пользования осуществляется на основании "заявления физического лица о перемещаемых товарах в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации".

В этой связи не совсем понятно, что представляет собой заявление  физического лица о перемещаемых товарах в устной форме. По нашему мнению, требуется привести в соответствие таможенное законодательство, позволяющее единообразно интерпретировать формы таможенного декларирования. Следует согласиться с О.Ю. Бакаевой, которая отмечает, что с принятием ТК ТС исключены устная и конклюдентная формы декларирования¹⁴. В свою очередь, некоторые авторы, до сих пор определяя перемещение товаров для личного пользования как "специальную таможенную процедуру", утверждают, что "таможенным законодательством предусмотрено как устное, так и письменное декларирование товаров, перемещаемых через границу страны Таможенного союза"¹⁵ . Хотя, на чем основывается такое утверждение, не поясняется.

Необходимо также отметить, что ранее в ТК РФ¹⁶  (ст. 124 - в настоящее время утратила силу) существовала конклюдентная (как разновидность устной) форма заявления сведений физическими лицами путем совершения действий, свидетельствующих о том, что в ручной клади и сопровождаемом багаже физического лица не содержится товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, а также не имеется товаров, перемещаемых несопровождаемым багажом, в целях применения которой создавалась система "красного" и "зеленого" коридоров¹⁷ .

На основании п. 2 ст. 6 Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через ТГ ТС и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском в местах прибытия на ТТ ТС или убытия с ТТ ТС, может применяться система двойного коридора.

При этом "зеленый" коридор  является специально обозначенным местом, предназначенным для перемещения  физическими лицами через таможенную границу в сопровождаемом багаже товаров для личного пользования, не подлежащих таможенному декларированию, при одновременном отсутствии у таких лиц несопровождаемого багажа, а "красный" коридор - является специально обозначенным местом, предназначенным для перемещения физическими лицами через таможенную границу в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих таможенному декларированию, а также товаров, в отношении которых осуществляется декларирование по желанию физического лица.

Требования, применяемые к обустройству системы двойного коридора в местах прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза и убытия с этой территории, утверждены решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 259¹⁸. Помимо этого, Приказом ФТС России от 9 августа 2010 г. № 1471 определен Перечень мест прибытия на таможенную территорию Таможенного союза или убытия с этой территории, в которых применяется система двойного коридора¹⁹.

Если с "красным" коридором  все понятно - декларирование осуществляется в письменной форме, то представляется затруднительной квалификация действий физических лиц в "зеленом" коридоре. На наш взгляд, требуется разъяснение ФТС России по этому поводу. Особенно в отношении того, является ли нахождение физического лица в "зеленом" коридоре свидетельством того, что им выполнены необходимые действия и операции по заявлению сведений таможенному органу. Если да, то с какого момента: с момента входа в "зеленый" коридор или в момент выхода из него. Напомним, что ранее существовала иная проблема для таможенных органов. После того как физическое лицо производило декларирование в конклюдентной форме (т.е., по сути, проходило по "зеленому" коридору), должностными лицами таможенных органов перед проведением таможенного контроля этому физическому лицу предлагалось заявить сведения в письменной форме путем подачи ПТД. Подобные действия сотрудников таможенных органов признавались судами неправомерными, поскольку лицо уже произвело декларирование товара в конклюдентной форме²⁰.

Таким образом, граждане, планируя ввоз на таможенную территорию Таможенного союза тех или иных товаров, должны уточнить: их вес и таможенную стоимость, относятся ли они к культурным ценностям, применяются ли в отношении товаров запреты и ограничения. Это позволит избежать привлечения к административной ответственности за нарушение таможенного законодательства.

Все вышесказанное означает, что комплексная разработка проблемы, избранной в качестве предмета настоящего исследования, обусловливает проведение дальнейших изысканий в этом направлении. Отмеченные в данной главе, на наш взгляд, недостатки таможенного законодательства должны быть устранены, что позволит избежать проблем и трудностей, возникающих при перемещении товаров для личного пользования.

1.3 Основные направления совершенствования законодательства, связанные с определением  стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами для личного пользования

  25 июля 2012 г. в Госдуму  внесен проект Федерального закона  № 116827-6 "О внесении изменений в статьи 4.5, 16.2 и 27.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - законопроект). Законопроект был разработан для реализации Постановления Конституционного Суда РФ от 13.07.2010 № 15-П (далее - Постановление)²¹. Данным Постановлением признаны не соответствующими Конституции РФ положения ч. 1 ст. 16.2 и ч. 2 ст. 27.11 КоАП РФ в той мере, в какой они позволяют использовать при оценке стоимости товара, перемещаемого физлицом, его рыночную стоимость на территории РФ для определения наличия состава административного правонарушения, а также исчисления размера штрафа. Кроме того, данные положения допускают в указанных целях включать в стоимость перемещаемого товара и ту часть, которая разрешена к ввозу без письменного декларирования и уплаты таможенных пошлин, налогов. Таким образом, Конституционный Суд РФ еще в 2010 г. указал на несостоятельность данного подхода к определению стоимости перемещаемого через границу физлицом товара.

Законопроектом предлагается дополнить ст. 16.2 КоАП РФ примечанием. Согласно примечанию для исчисления размера административного штрафа, предусмотренного ч. 1 указанной статьи, используется стоимость товаров, перемещаемых физлицами через таможенную границу Таможенного союза и предназначенных для личного пользования. При этом из нее исключается стоимость, разрешенная таможенным законодательством для перемещения товаров с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. Напомним, что в соответствии с Соглашением от 18.06.2010²² без уплаты таможенных платежей и письменного декларирования можно ввезти товары, если их таможенная стоимость не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро (воздушным транспортом - 10 000 евро), а общий вес не превышает 50 кг.

В настоящее  время в соответствии с ч. 2 ст. 27.11 КоАП РФ стоимость изъятых вещей определяется на основании государственных регулируемых цен (если они установлены), а в остальных случаях - на основании их рыночной стоимости. Законопроектом предусматривается исключение из этого правила. Положения ч. 2 ст. 27.11 КоАП РФ не будут распространяться на изъятые вещи (товары), перемещаемые физлицами через таможенную границу Таможенного союза для личного пользования, в отношении которых используется таможенная стоимость товаров, определенная согласно гл. 49 ТК ТС. Напомним, что ст. 361 ТК ТС установлено, что таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физлицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами соответствующих документов. Отметим, что подтвердить стоимость товара можно чеками, счетами, иными документами. Таким образом, будет учитываться не рыночная или государственная цена, сложившаяся в РФ, которая может в разы отличаться от цен в других странах, а таможенная стоимость, которую декларант может подтвердить имеющимися в его распоряжении документами²³.

Кроме того, законопроект вносит изменения в ч. 4 ст. 4.5 КоАП РФ, в соответствии с которыми срок давности привлечения к административной ответственности в случаях, предусмотренных указанной нормой, должен исчисляться со дня совершения административного правонарушения (при длящемся правонарушении - со дня обнаружения). В настоящее время в случае отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения такого дела, но при наличии в действиях лица признаков административного правонарушения сроки, предусмотренные ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или о его прекращении.

Действующая редакция нормы фактически позволяет увеличивать  срок давности привлечения к административной ответственности на неопределенное время, поскольку ставит исчисление срока в зависимость от правоприменительных  действий и от решений, принимаемых в рамках расследования по уголовному делу. Конституционный Суд РФ в Постановлении также прямо указал, что давность привлечения к административной ответственности в случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 4.5 КоАП РФ, должна исчисляться со дня совершения (обнаружения) правонарушения.