ВВЕДЕНИЕ

     Одним из методов таможенно - тарифного регулирования является система предоставления тарифных льгот и преференций, способствующих увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление данных льгот и преференций, в том числе связанных со страной происхождения. Также данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные льготы и преференции.

      Одним из важнейших вопросов тарифного  регулирования по-прежнему остается возможность применения тарифных льгот - освобождений от уплаты ввозных таможенных пошлин (вне зависимости от страны происхождения товара).

     Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без  распространения на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в  отношении всех товаров или их отдельных видов.

      Таким образом, активная политика в области  тарифных преференций является неотъемлемой частью таможенно-тарифного регулирования  на современном этапе.

     Для проведения исследования была поставлена цель – показать современное состояние  предоставления тарифных льгот и преференций.

     Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

• Исследовать механизм предоставления тарифных льгот и преференций;
• Проанализировать систему тарифных льгот и преференций Таможенного союза;
• Обобщить практику предоставления Российской Федерации тарифных льгот и  преференций, включая предоставления тарифных льгот и преференций в рамках Таможенного союза;
• Рассмотреть возможные этапы совершенствования механизмов предоставления тарифных льгот и  преференций.

     Объектом  исследования в курсовой работе являются тарифные льготы и  преференции в торговле.

     Предметом исследования служат механизм предоставления Российской Федерацией в составе  Таможенного Союза тарифных льгот и  преференций; отношения, возникающие в процессе предоставления тарифных льгот и преференций и их влияние на качественную организацию таможенного дела. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.   ТАРИФНЫЕ ЛЬГОТЫ  И ПРЕФЕРЕНЦИИ  ПОНЯТИЯ И СПЕЦИФИКА  

1.1 ИСТОРИЧЕСКИЙ ПУТЬ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ 

      История возникновения таможенных льгот  и преференций непосредственно  связана с историей образования  и развития колониальных систем мира. Именно политика льготных тарифов стала  основой, на которой стала  развиваться  экономика стран монополий, все  это происходило за счет ограничения  внешней торговли стран – сателлитов. Особенно широкой системой колониальных таможенных льгот и преференций, охватившей около 100 зависимых стран  и территорий, обладали Англия, Франция, Бельгия, Голландия,  для которых  колонии являлись одним из основных источников обогащения. 

      Поскольку колонии обычно экспортировали сырье, свободно поступающие на большинство  рынков, а метрополии экспортировали готовые товары, то политика таможенных льгот и преференций представляла гораздо большие преимущества для  метрополий, чем для колониальных продуктов.

      Таким образом, на первоначальном этапе термин “таможенные преференции” относился  к тому типу тарифных взаимоотношений  между колонией и метрополией, при  котором каждая сторона сохраняла  свою “тарифную индивидуальность”, но оговаривала для другой льготы, не предоставляемые другим странам, в форме частичного или полного  освобождения от импортных, экспортных пошлин.

      Так, например, Франция начала создавать  колониальную систему таможенных преференций  в конце ХIХ века, оформив ее полностью в 1928 году. В систему таможенных преференций Франции было вовлечено около 30 зависимых стран и территорий.

      Ряд колоний (В их числе Алжир, Тунис, Индокитай) были включены в таможенную территорию Франции, и ввоз из третьих  стран облагался пошлинами французского таможенного тарифа, тогда как  торговля с метрополией велась практически  беспошлинно.

      Некоторые другие французские колонии имели  отличный от метрополии внешний тариф. Большинство из них предоставляли  Франции таможенные преференции  и сами ввозили свои товары на рынке  метрополии беспошлинно или по минимальной  ставке таможенного тарифа Франции.

      Остальные французские владения, несмотря на их подчиненность колониальной администрации  Франции, в силу ряда международных  соглашений должны быть облагать все  иностранные товары едиными пошлинами, что ставило третьи страны в одинаковое с метрополией положение. Однако и по отношению к товарам этих зависимых стран Франция применяла  минимальную ставку своего таможенного  тарифа.

     В 30-е годы Франция в дополнение к дополнение к таможенным преференциям стала вводить количественные ограничения  на импорт товаров из третьих стран  в колонии, включенные в ее таможенную территорию, устанавливать валютные ограничения по их внешним сделкам, что привело в дальнейшем к  созданию валютной зоны франка.

1.2 ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ

      В конце 2008 года страны Таможенного союза подписали Протокол о единой системе тарифных преференций, которая применяется с 1 января 2010 года. Тарифные преференции дают право импортерам применять нулевые либо сниженные ставки ввозной таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров.

      Ранее в России применялась национальная система преференций, в рамках которой  к определенному перечню преференциальных товаров при их ввозе в Россию применялись сниженные ставки пошлин.

      Принципиально создание единой системы преференций  ничего не изменило. Отличием является применение всеми странами Таможенного  союза единых перечней стран, которым  предоставляются преференции, единого  перечня преференциальных товаров  и единых правил определения страны происхождения товаров.

      В рамках применения единой системы преференций  на уровне Комиссии ТС утверждены:

      - Перечень развивающихся стран (103 государства) - снижение ставки ввозной пошлины на 25%;

      - Перечень наименее развитых стран (49 государств) - применение нулевой ставки ввозной пошлины;

      - Перечень преференциальных товаров (товары из 49 товарных групп).

      Условия применения тарифных преференций аналогичны тем, что установлены в рамках национальной преференциальной системы  в России.

      Во-первых, это означает закупку товара у  лица, зарегистрированного в развивающейся (наименее развитой) стране, с территории которой товар происходит.

      Во-вторых, поставка из развивающейся (наименее развитой) страны на единую территорию Таможенного  союза будет происходить без  провоза через территорию другого  государства. Из этого правила есть исключения, предполагающие экономическую  нецелесообразность или географическую невозможность проложения маршрута следования товаров без заезда на территорию третьих стран.

      В-третьих, условием применения преференций является их документальное подтверждение, что  означает обязанность представления  при таможенном оформлении товара сертификата  происхождения по форме "А". Важно  знать, что срок применения сертификата  ограничен 12 месяцами и при оформлении товара таможенные органы могут требовать  перевода сертификата на национальный язык, а также подтверждения его  подлинности.

      В качестве особенности применения тарифных преференций следует отметить возможность  расхождения (не более чем на 5%) фактически поставленного количества товара с  количеством, указанным в сертификате  происхождения товара. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.3 ОБЩАЯ СИСТЕМА ПРЕФЕРЕНЦИЙ 

      В начале 50х годов усилилась борьба развивающихся стран за создание не колониальной экономики, появились  новые подходы к проблемам  таможенных преференций в отношениях с промышленно развитыми капиталистическими странами. Этому движению развивающихся  стран предшествовало создание в 1947 году Генерального соглашения по торговле и тарифам (ГАТТ).

      В середине 60-х годов ряд молодых  развивающихся стран Африки, Азии, Латинской Америке выступили  в рамках Конференции ООН по торговли и развитию с предложением о создании для них системы таможенных преференций  нового типа. В этих требования учитывалась  специфика задач, стоящих перед  освободившимися странами в области  развития собственной промышленности, и которая создала бы для промышленной продукции  данных стран льготные условия на основных экспортных рынках. При этом развивающиеся страны должны были иметь право предоставлять  преференции друг другу, не распространяя  их на промышленно развитые государства.

      По  мнению развивающихся стран, новые  преференции должны быть:

1. Невзаимными, т.е. исключить ответные уступки развивающихся  стран индустриально развитым странам.
2. Эти преференции  не должны были носить дискриминационного характера, то есть, их следовало бы распространять на все без исключения развивающихся стран.
3. Преференции надлежало ввести всем индустриально-развитым странам, т.е. новые преференции должны быть общими.

      В период с 1971 года по 1975 таможенные преференции  нового типа, получившие известность  под названием “Общей системы  преференций”, были введены 18 капиталистическими странами Европы и Америки.

      Социалистические  страны полностью поддержали требования развивающихся государств к промышленно  развитым странам. В 1965 году СССР одним  из первых государств представил развивающимся  странам на невзаимной основе и на неограниченный срок преференции в  форме полной отмены пошлин на все  товары. В 1972 году таможенные преференции  развивающимся странам были предоставлены  Болгарией, Венгрией и Чехословакией.

      В 1980 году СССР, Болгария, Венгрия, Польша и Чехословакия составившие основу Совета экономической взаимопомощи подписали Соглашение об унифицированных  правилах, определяющих происхождение  товаров развивающихся стран  при предоставлении тарифных преференций  в рамках Общей системы преференций.

      По  соглашению стороны автономно определяют перечень развивающихся стран, на которые  распространяется тарифный преференциальный режим, размер представляемых преференций, а также перечень наименее развитых среди развивающихся стран, товарам  которых предоставляется беспошлинный режим.

      Вышеперечисленные страны по существу присоединились к  правилам действующим в рамках Общей  системы преференций, которые распространялись на товары, происходящие из развивающихся  и наименее развитых

      В рамках данных правил были разработаны  критерии происхождения товаров, пункты административного сотрудничества, условия выполнения вышеуказанного соглашения, положения о сертификации происхождения товаров по форме  принятой в рамках Общей системы  преференций.

     По  данному соглашению стороны автономно  определяют перечень развивающихся  стран, на которые распространяются тарифный преференциальный режим, размер представляемых тарифных преференций, а также перечень наименее развитых среди развивающихся стран, товарам  которых представляется беспошлинный режим.

1.4 НАЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      В статье 36 Закона Российской Федерации  « О таможенном тарифе» даны основополагающие принципы и определения тарифных льгот и  преференций, а также  урегулирован порядок предоставления тарифных льгот и преференций  по таможенному тарифу при осуществлении  торгово-политических отношений Российской Федерации.

     Преференции представляют собой эффективное  средство проведения торгово-экономической  политики и используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники  сырья и сферы приложения капитала.

     Система предоставления льгот и преференций  в рамках Общей системы преференций  базируется на положениях «Соглашения  об унифицированных правилах, определяющих происхождение товаров развивающихся  стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы  преференций». Данный документ был  подписан в  1980 г. государствами участницами: Болгария, Венгрия, Польша, СССР, Чехословакия.

      В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» товарам при уплате ввозных  таможенных пошлин могут предоставляться  тарифные преференции. Остановимся  на основных понятиях.

      Тарифные  льготы (тарифные преференции) согласно ст. 34 Закона «О таможенном тарифе»  это льгота, которая предоставляется  на условиях взаимности или в одностороннем  порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого  через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее  уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

      Преференциальный  режим – особый льготный экономический  режим, предоставленный одним государством другому без распространения  на третьи страны. Применяется в  виде освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставок пошлин либо установление тарифных квот на преференциальный ввоз. Тарифные преференции могут быть предоставлены на территории РФ согласно ст. 36:

• товарам, происходящим из развивающихся стран, пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, товары облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа;
• товарам, происходящим из наименее развитых стран, пользователей схемой преференций российской Федерации, в виде беспошлинного ввоза;
• товарам, происходящим из государств, образующих с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или союза.

      За  последние годы национальная система  преференций России весьма расширилась  и усложнилась. Появление законодательной  базы позволило четко устанавливать  порядок формирования и применения таможенно-тарифного регулирования.

      Россия  имеет собственную автономную систему  преференций, бенефициаром (пользователем) которой являются развивающиеся  страны. В соответствии статьей 36 национальная схема преференций пересматривается Правительством РФ периодически, но не реже одного раза в пять лет. Национальная схема преференций включает в  себя три основных элемента:

1. перечень развивающихся стран – пользователей схемой преференций РФ;
2. перечень наименее развитых стран – пользователей схемой преференций РФ;
3. список товаров, на которые преференциальный режим не распространяется.

2.   ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАРИФНЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ ВВОЗИМЫХ И ВЫВОЗИМЫХ

2.1 ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАРИФНЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ ВВОЗМЫХ ИЗ ЧИСЛА НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН.

      Среди пользователей национальной схемой преференций особо выделяют так  называемые наименее развитые страны (по классификации ООН к их числу  относятся государства с крайне низким доходом на душу населения). В настоящий момент входят свыше 40 государств Азии, Африки и Латинской  Америки. Согласно постановлению Правительства  РФ от 13.09.96 № 1095 к перечню наименее развитых стран было присоединено еще  одно государство—это Босния и Герцеговина (бывшая союзная республика Югославии).

      Сущность  данных тарифных льгот и преференций:

      В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и  происходящих из наименее развитых стран  не применяются таможенные пошлины. Цели данной политики: поддержка развития экономики наименее развитых стран, в частности развитие их собственной  промышленности.

      Механизм  практической реализации:

      Согласно  основным правилам «Соглашения об Унифицированных  правилах, определяющих происхождение  товаров развивающихся стран  при предоставлении тарифных преференций  в рамках Общей системы преференций  от 05.06.80» оговорены конкретные условия  предоставления преференций.

        Тарифные преференции предоставляются  при выполнение 3-х основных условий: 

      а)  При осуществлении непосредственной закупки. Правилом «непосредственной  закупки» предусматривается, что товар  должен быть закуплен непосредственно  у фирмы, зарегистрированной в стране, на которую распространяется таможенный преференциальный режим. 

      б) прямая отгрузки в Россию минуя их выпуск в свободное обращение  на территорию третьих стран. Правило  «прямой отгрузки» считается  выполненным также в отношении  товаров которые:

      *транспортируются  в РФ транзитом через территорию  третьих стран вследствие географических, транспортных, технических, экономических          причин;

      *находятся  в режиме временного складирования  под таможенным контролем на  территории третьих стран; 

      *приобретены  в третьей стране во время  или после проведения выставки  или ярмарки. Тарифные преференции  предоставляются при условии,  когда импортер закупил этот  товар в том виде,  в каком  он поступил на выставку или  ярмарку, когда товар удовлетворяет  требованиям правилам достаточной  переработке и когда он не  использовался для других целей,  кроме выставочных. При этом  в сертификате происхождения  указывается наименование и продолжительность  выставочного мероприятия. 

      в) предоставление сертификата происхождения  товаров по форме «А».

      г) ввозимый товар не должен входить  в Перечень товаров на которые  не распространяются тарифные преференции. 

      Особенности и ограничения  в отношение товаров  ввозимых из наименее развитых стран:  

      Предоставления  тарифных преференций сопряжено  с рядом ограничений. Данные ограничения  действуют в основном по определенным перечням товаров.

      а) Во исполнения правительства РФ от 26.07.96  №887 и в соответствии с  Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в федеральный  закон «Об акцизах» от 10.01.97 № 12-Ф3 не предоставляются тарифные преференции  в отношении подакцизных товаров  если страной происхождения этих товаров является развивающиеся  или наименее развитые страны.

      б) В апреле 1997 года было принято указание ГТК № 01-14/489 «О предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран», которое было направлено на повышение  эффективности работы таможенных органов  по контролю обоснованности предоставления тарифных преференций в отношение  товаров происходящих из наименее развитых стран. Технология применения данного  указания состоит в том, что сертификаты  происхождения товаров (кроме перечисленных  в приложении к данному указанию и являющимися нетрадиционными  для производства данных стран) должны быть направлены в Управление тарифного  и нетарифного регулирования  для подтверждения их достоверности.

      Приведу несколько примеров из списка товаров, по которым таможенный орган самостоятельно подтверждает сертификат происхождения:

• Рыба и ракообразные –03;
• Продукты животного происхождения в другом месте не поименованные –05;
• Маниок, земляная груша (топинамбур), сладкий картофель (батат) и   другие аналогичные корнеплоды и клубнеплоды с высоким содержанием крахмала или инулина --0714;
• Орехи кокосовые, бразильские и кешью – 0801;
• Финики, инжир, ананасы, авакадо, манго –0804;
• Виноград –0806;
• Кофе, чай, мате, пряности –09;
• Рис –1006;
• Пробка и изделия из нее –45;
• Изделия из соломы –46. Др.

        в) Следующим ограничением в  данной области является список  товаров перечисленных в приложении  № 5 к приказу ГТК № 258 от 26.04.96. По данным товарам не  предоставляется преференциальный  режим, предусмотренный для товаров,  происходящих из наименее развитых  и развивающихся стран-пользователей  схемой преференций РФ. Часть  товаров поименованных в данном  перечне входят в список подакцизных  товаров. Оставшиеся можно подразделить  на две большие группы –  это одежда, обувь и бытовая  аппаратура и часы, данные товары  не являются традиционными. 

      Анализ  и перспективы: 

      На  основание формы отчетности П-1, на уровне Государственного таможенного  комитета, провести анализ ввозимых в  России товаров, не являющимися традиционными  для производства наименее развитых. По таким случаям принимать конкретное решение о предоставление тарифных преференций, информируя таможенные управления и таможни. Развивать направление  связанное с применением Указания ГТК № 01-14/489 от 18.04.98 «О предоставлении тарифных преференций в отношении  товаров, происходящих из наименее развитых стран». 
 
 
 

2.2 ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ ВВОЗИМЫХ ИЗ ЧИСЛА РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН 

        Приказом ГТК РФ №258 от 26.04.1996 в приложении 3 определен перечень развивающихся стран. На сегодняшний момент в него входит 104 страны, которые характеризуются становлением и развитием национальной экономики, развитием машиностроения, легкой промышленностью, с более высоким уровнем дохода на душу населения, чем у наименее развитых стран. В группу этих стран вошли стран Африки, Латинской Америки, Азии, Европы.

      Сущность  данных тарифных преференций:

      В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из развивающихся стран применяются ставки таможенных пошлин в размере 75 процентов от базовых ставок определенных приказом ГТК РФ №258 от 26.04.1996.

      Механизм  практической реализации.

      Согласно  основным правилам «Соглашения об Унифицированных  правилах, определяющих происхождение  товаров развивающихся стран  при предоставлении тарифных преференций  в рамках Общей системы преференций  от 05.06.80» оговорены конкретные условия  предоставления преференций.

        Тарифные преференции предоставляются  при выполнение 3-х основных условий: 

      а)  При осуществлении непосредственной закупки. Правилом «непосредственной  закупки» предусматривается, что товар  должен быть закуплен непосредственно  у фирмы, зарегистрированной в стране, на которую распространяется таможенный преференциальный режим. При возникновении  ситуаций, когда товар закупается у фирмы, зарегистрированной в одной  стране (например, Республика Корея) на которую распространяется преференциальный режим России, а отгрузка товара осуществляется из другой страны, пользующейся аналогичным преференциальным режимом (например Китай) т.е. действует «принцип кумулятивности» возникает вопрос—правомочно ли предоставление преференции? Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из указанных стран, предоставляются только при условии непосредственной закупки данных товаров в этих странах и прямой их поставки в Россию, минуя их выпуск в свободное обращение на территории третьих стран. Что касается принципа кумуляции, то действующим таможенным законодательством, а также нормативными актами его применения не регламентировано и следовательно, его использование на практике не может быть обоснованным.

      б) прямая отгрузка в Россию минуя их выпуск в свободное обращение  на территорию третьих стран. Правило  «прямой отгрузки» считается  выполненным также в отношении  товаров которые:

      *транспортируются  в РФ транзитом через территорию  третьих стран вследствие географических, транспортных, технических, экономических          причин.  Примером может служит  поставка груза из Вьетнама, товар  вьетнамский длинный белый рис.  Груз был отправлен из порта  Хошимин морским транспортом.  Согласно инвойса порт выгрузке  по данной поставке являлся  порт в Латвии, а грузополучателем  – московская фирма. По товаросопроводительным  документам можно проследить  перемещение товара, груз из трюмов  сухогруза был выгружен на  склады  порта Лиепая, затем загружен  в железнодорожные вагоны и  направлен в Россию.   На  железнодорожно-транспортных накладных  таможенными органами Латвии  была сделана отметка (гр. 26 ж/д  накладной), что данный груз находился  в режиме транзита. Условия прямой  отгрузки было соблюдено, особенность  транспортировки обуславливалась  географическими причинами.