Лизинговые операции коммерческого банка. 2

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Сибирский государственный университет путей  сообщения 
 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 

Курсовая  работа на тему: «Лизинговые операции коммерческого банка» 
 
 
 
 
 
 

Руководитель:                                                    Выполнил:    

доцент                                                                студент группы ФК-413

Кожура О.М.                                                     Мезенцева А.В..

_____________                                                   _______________    

   подпись                                                                 подпись     

_____________                                                  _______________

дата проверки                                                       дата проверки 
 
 
 

                                        Краткая рецензия

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 
 

Новосибирск, 2010

Содержание.

Введение………………………………………………………………3

1. Теоретические  основы лизинговых операций 

коммерческих  банков

1.1. Лизинговые  отношения: основные характеристики………………………6

1.2. Классификация  банковского лизинга и лизинговых операций…………..8

1.3. Участники  лизинга и их функции………………………………………….10

1.4. Нормативно-правовая  база лизинговой деятельности……………………14

2. Этапы  лизинговой операции и их основное  содержание…………………..15

2.1. Этапы проведения лизинговой операции………………………………….16

2.2. Подготовительный  этап лизинговой операции…………………………...18

2.3. Эксплуатационный  этап лизинговой операции …………………………..21

2.4. Заключительный  этап лизинговой операции……………………………...23

2.5. Риски лизинговых операций ………………………………………………25

3. Российская  практика: проблема и перспективы  развития лизинга………..28

Заключение……………………………………………………………………….31

Список  литературы………………………………………………………………32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Лизинговые  операции принадлежат к широкому спектру видов операций коммерческих банков. Не смотря на то, что они могут проводиться не только банками, последние являются наиболее мощными кредиторами лизинга, а потому имеют наибольшее значение для характеристики этих операций. Лизинг представляет собой особую, форму перспективного финансирования капиталовложений. Лизин является хорошей альтернативой банковскому кредитованию, и предполагает использование своих собственных финансовых ресурсов. Лизинг становится самой перспективной формой аренды, которая широко используется в западных странах. В настоящее время на рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества). Причем при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологические оснащения их производства.

Целью данной курсовой работы, таким образом, состоит в теоретическом рассмотрении основ лизинговых операций коммерческих банков. В качестве детализации темы будут решаться следующие задачи: во-первых, рассмотреть лизинговые операции, их сущность и виды, во-вторых, определить порядок проведения лизинговой банковской операции, а также перспективы и проблемы лизинга в России. Необходимо рассмотреть сущность понятия лизинга и лизинговой операции, определить порядок её проведения и её участников.  
 
 
 

1. Теоретические основы лизинговых операций коммерческих банков

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется  многообразием форм лизинга, моделей  лизинговых контрактов и юридических  норм, регулирующих лизинговые операции. Для организации целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важное значение имеет правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации, тем более что мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых соглашений. В экономической литературе пока нет однозначного толкования видов лизинга, допускается смешение понятий. Границы между различными видами лизинговых отношений не всегда должным образом обозначены, и признаки того или другого вида в различной степени сочетаются в одном договоре. [11]

Виды  лизинга дифференцируют в зависимости  от формы организации сделки, продолжительности  отношений, объема обязанностей сторон, особенностей объектов лизинга и  условий их амортизации, типа лизинговых платежей, отношения к налоговым  льготам и секторам рынка. Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида – оперативный и финансовый лизинги.

Оперативный лизинг – это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и  содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.

Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки :

- лизингодатель  не рассчитывает возместить все  свои затраты за счет поступления  лизинговых платежей от одного лизингополучателя;

- лизинговый  договор заключается, как правило,  на 2 - 5 лет, что значительно меньше  сроков физического износа оборудования, и может быть, расторгнут лизингополучателем  в любое время;

- риск  порчи или утери объекта лежит  в основном на лизингодателе. В лизинговом договоре может предусматриваться определенная ответственность лизингополучателя за порчу переданного ему имущества, но ее размер значительно меньше первоначальной цены имущества;

- ставка  лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге. Это вызвано тем, что лизингодатель, не имея полной гарантии окупаемости затрат, вынужден учитывать различные коммерческие риски (риск не найти арендатора на весь объем имеющегося оборудования, риск поломки объекта сделки, риск досрочного расторжения договора) путем повышения цены на свои услуги.

При оперативном  лизинге лизинговая компания приобретает  оборудование заранее, не зная конкретного  арендатора. Поэтому фирмы, занимающиеся оперативным лизингом, должны хорошо знать конъюнктуру рынка инвестиционных товаров как новых, так и бывших уже в употреблении. Лизинговые компании при этом виде лизинга сами страхуют имущество, сдаваемое в аренду, и обеспечивают его техобслуживание и ремонт. [12]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Лизинговые  отношения: основные характеристики.

Под лизингом в общем случае понимают имущественные (финансово-экономические и правовые) отношения, которые начинаются с  того, что одно юридическое или  физическое лицо (потенциальный получатель лизинга, пользователь) обращается к  другому лицу (лизинговой компании) с коммерческим предложением приобрести необходимое оборудование и передать его во временное платное пользование первому лицу.

В соответствии с Федеральным законом от 29.10.1998 г. №164-ФЗ 0 финансовой аренде (лизинге) в последней его редакции (Закон от 29.01.2002 г, Ns 10-ФЗ) лизинг (лизинговая деятельность) представляет собой особый вид инвестиционной предпринимательской деятельности, характеризующийся тем, что предприниматель (лизингодатель) приобретает в собственность определенное имущество производственного назначения и на основе соответствующего договора (договор о лизинге или договор лизинга) передает его другому физическому или юридическому лицу (лизингополучателю) во временное владение и пользование за определенную плату и на иных определенных договорных условиях с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга по окончании срока действия договора лизинга. [14]

Следует обратить внимание на то, что лизингодатель  не обязан продавать имущество по окончании срока действия указанного договора, равно как лизингополучатель не обязан приобретать это имущество в собственность, однако они могут совершить сделку купли-продажи такого имущества при обоюдном согласии. [6].

Предметами (объектами) лизинга могут быть вещи, не относящиеся к предметам личного потребления, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться в предпринимательской деятельности.

Не могут  быть предметами лизинга земельные  участки и другие природные объекты, а также имущество, которое запрещено  федеральными законами для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (ст. 666 ГК РФ).

Начало  лизинговой операции распадается на следующие основные стадии:

1)  потенциальный  лизингополучатель сообщает лизинговой  компании, какое оборудование ему  необходимо;

2) лизинговая  компания покупает это оборудование  у фирмы-изготовителя или оптовой фирмы;

3) лизинговая  компания, став собственником оборудования, передает его на основании  отдельного контракта лизингополучателю  во временное пользование.

Из этого  видно, что операция предполагает заключение двух договоров: договора купли-продажи  оборудования и договора передачи этого же оборудования заказчику во временное пользование. В этом смысле лизинг представляет собой комплекс отношений, включающий в себя две внутренне связанные, предполагающие друг друга части: отношения по поводу купли-продажи (поставки) предмета и отношения по поводу передачи предмета во временное пользование. Главными в лизинге являются отношения по поводу временного использования оборудования, тогда как отношения по поводу купли-продажи этого оборудования играют вспомогательную роль.

Здесь имелся в виду стандартный (классический) вариант проведения операции, в которой  участвуют три стороны: лизингополучатель, лизингодатель и поставщик (продавец) предмета лизинга. Однако лизинг может  проводиться и в таких вариантах, в которых участвуют и меньше (только лизингополучатель и лизинговая компания), и больше сторон. [4].  
 
 
 

2. Классификация банковского лизинга и лизинговых операций.

Лизинговые  операции также можно классифицировать в зависимости от состава участников:

1. Прямой  лизинг - собственник имущества (поставщик) самостоятельно, без посредников, сдает объект в лизинг.

Частный случай прямого лизинга - возвратный лизинг, при котором собственник  оборудования продает его лизинговой фирме и одновременно берет это  оборудование у него в аренду. В результате такой операции продавец становится арендатором. Применяется она в случаях, когда собственник объекта сделки испытывает острую потребность в денежных средствах и с помощью данной формы лизинга улучшает свое финансовое состояние.

2. Косвенный лизинг - передача имущества осуществляется через посредника (лизинговую компанию или банк).

По объему оказываемых услуг лизинг подразделяется на:

Чистый  лизинг - все обслуживание арендуемого  имущества берет на себя лизингополучатель.

Лизинг  с полным набором услуг - полное обслуживание лежит на лизингодателе.

Лизинг  с частичным набором услуг - в  данном случае на лизингодателя возлагается  только часть функций по обслуживанию имущества.

В зависимости  от сектора рынка лизинг бывает внутренним (когда все участники сделки находятся в одной стране) и международным (хотя бы один из участников - представитель другой страны).

По характеру  лизинговых платежей лизинг подразделяется на:

- лизинг с денежным платежом (платежи осуществляются в денежной форме).

- компенсационный лизинг - арендные платежи осуществляются поставками продукции, изготовленной на оборудовании, являющемся объектом лизинговой сделки.

- лизинг со смешанным платежом (комбинация предыдущих двух видов).

По сравнению  с создаваемыми лизинговыми компаниями коммерческие банки обладают тем  важным преимуществом, что они уже являются организационно оформленными.  Для проведения лизинговой операции они создают специальные отделы или группы Проведение лизинговой операции выгодно: она высокорентабельная, с низким риском, имеет реальное материальное обеспечение. [1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Участники лизинга и их функции

Лизингодатель — физическое или юридическое  лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает  в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и  предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Лизингополучатель — физическое или юридическое  лицо, которое в соответствии с  договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавец (поставщик) — физическое или юридическое  лицо, которое в соответствии с  договором купли-продажи с лизингодателем, продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.

Страховщик (гарант) – это страховая компания, которая, как правило, является партнером  лизингодателя или лизингополучателя. Она участвует в сделке лизинга, осуществляя страхование имущественных, транспортных и прочих видов рисков, связанных с предметом лизинга и/или сделкой лизинга.

Преимущества  лизинга для арендаторов:

лизинг  предполагает 100-процентное финансирование и не требует быстрого возврата всей суммы долга;

аренда  обеспечивает финансирование арендатора в точном соответствии с потребностями  в финансируемых активах. Это  особенно выгодно мелким заемщикам, для которых просто невозможно столь  удобное и гибкое финансирование посредством ссуды или возобновляемого кредита, какое получают более солидные компании. Лизинговое соглашение может быть разработано с учетом специфических особенностей арендаторов;

при лизинге  вопросы приобретения и финансирования активов решается одновременно;

приобретение  активов посредством лизинга  выполняет "золотое правило финансирования", согласно которому финансирование должно осуществляться в течение всего  срока использования актива. Если при покупке актива используется заемный капитал, то обычно требуется более быстрое погашение ссуды, чем срок эксплуатации актива;

лизинг  повышает гибкость арендатора в принятии решений. Из лизинговых контрактов с различными условиями арендатор может выбрать тот, который наиболее точно отвечает его потребностям и возможностям;

в виду того, что лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, арендатор  имеет больше возможности координировать затраты на финансирование капитальных  вложений и поступления от реализации продукции, обеспечивая тем самым большую стабильность финансовых планов, чем это имеет место при покупке оборудования;

при использовании  лизинга, арендатор может использовать больше производственных мощностей, чем  при покупке того же актива. Временно высвобожденные финансовые ресурсы арендатор может использовать на другие цели;

так как  лизинг долгое время служит средством  реализации продукции производства, то государственная политика, как  правило, направлена на поощрение и  расширение лизинговых операций;

в случае низкой доходности арендатора последний может воспользоваться возвратным лизингом, дающим возможность получения льготного налогообложения прибыли;

лизинг  позволяет арендатору, не имеющему значительных финансовых ресурсов, начать крупный проект;

возможность получения высокой ликвидационной стоимости предмета лизинга в конце контракта является во многих случаях определяющим для принятия лизинга арендаторами.

Помимо  перечисленного, арендатор имеет  ряд преимуществ в учете арендуемого  имущества. Среди них:

лизинговые  платежи, уплачиваемые арендатором, учитываются у него в себестоимости; лизинг не увеличивает долг в балансе арендатора и не затрагивает соотношений собственных и заемных средств; учет и амортизация лизингового имущества производится на балансе лизингодателя. [8].

Преимущества лизинга для продавца лизингового имущества:

продавец  предмета лизинга получает дополнительные возможности сбыта своей продукции;

сделка  для продавца выглядит менее рисковой, так как лизингодатель берет  на себя риск возврата стоимости имущества  через лизинговые платежи.

Для банков участвующих в лизинговых операциях  возможны следующие преимущества:

первое, на что указывают банки, - это значительные налоговые преимущества, которые  позволяют значительно снизить  стоимость сделки. Именно этот фактор способствовал развитию лизинга в западных странах. Более низкая стоимость сделки дает возможность повысить вероятность осуществления проектов и снижает бремя долгов для заемщиков, и, как результат, повышает качество предоставляемых займов;

второе  преимущество, действующие на территории России в настоящее время, заключается в том, что законодательные акты недостаточно проработаны для того, чтобы принятая процедура по обращению взыскания на обеспечение не превращалась в затруднительный процесс, занимающий подчас долгое время и в итоге не приносящий ощущения полной уверенности в положительном результате. Лизинг, отчасти, может устранить указанную проблему, поскольку кредитор сохраняет за собой право собственности на обеспечение. Возможность усиления права банка по обращению взыскания на обеспечение должно привести к качественному улучшению кредита и сделать жизнеспособными большее число инвестиционных проектов;

передача  в лизинг оборудования, произведенного за рубежом, позволит привлечь более  дешевые денежные средства от иностранных финансовых учреждений или денежные фонды государств, заинтересованных в экспорте продукции своей промышленности в Россию;

лизинг - относительно новый вид финансирования для нашей страны, способствующий организациям (клиентам банка) осуществлять реорганизацию производства не отвлекая при этом больших денежных ресурсов из оборотных средств;

возможность банка достичь более высокой  степени ликвидности кредитного портфеля.

Преимущества  лизинга для страны арендатора:

лизинг  увеличивает конкуренцию между источниками финансирования;

лизинг  повышает общий уровень капиталовложений;

сумма лизинговых сделок не учитывается в  подсчете национальной задолженности, то есть появляется возможность превысить  лимиты кредиторской задолженности  установленные Международным валютным фондом по отдельным странам.

Таким образом, можно сказать, что рынок  лизинга развивается в России довольно успешно, несмотря на все экономические  трудности, суммы законченных и  не законченных сделок растут. Так  же нельзя не сказать про более усложняющуюся структуру лизинговых сделок. Их становится больше, спектр охвата шире. Теперь предоставляются различные виды, на разные сроки и с различными условиями, это позволяет организациям и физическим лицам не только возможность выбора, но и более удобные условия для себя.   
 
 
 
 
 

1.4 Нормативно-правовая  база лизинговой деятельности

В современном  варианте Федерального закона «О банках и банковской деятельности (часть 2 ст. 5) лизинговые операции упоминаются  в числе операций (сделок), разрешенных  банкам и иным кредитным организациям (аналогичные записи содержались и в первых законах «0 банках и банковской деятельности» - союзном и российском, появившихся в 1990 г., когда все прочее отечественное законодательство знало только операции аренды). Поэтому в лицензии любого банка, даже самой простой, записано, что он вправе проводить и лизинговые операции.

Впрочем, говоря о самом банковском законе, следует заметить, что указанные  операции правильнее было бы перенести  в часть 3 названной статьи Закона, поскольку речь идет о таких операциях, которые не являются специфическими именно для кредитных организаций, т.е. таких, которыми банки и иные кредитные организации могут заниматься наравне с любыми хозяйствующими субъектами.

В остальном  банки занимаются лизинговым бизнесом на тех же правовых основаниях, что и другие участники данного рынка.

Нормативных актов Центрального банка РФ, в  которых бы специально рассматривались  вопросы лизинга, не существует. Вместе с тем правила учета лизинговых операций в банках имеются (см. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (Положение Банка России от 05.12.2002 г. № 205-П), часть II «Характеристика счемовъ балансовый счет 608 (счета 2-го порядка 60804, 60805 и 60806) и внебалансовый счет 915 (счета 2-го порядка 91501 -91504,91506)). [14].  
 
 
 
 

2. Этапы банковских лизинговых операций и их основное содержание

Этапы банковских лизинговых операций включают:

- подписание  договора лизинга; 

- приобретение  предмета лизинга (оборудования, машин, недвижимости);

- кредитование  банком приобретения товара лизинговой  компанией (по необходимости); оплату  поставки;

- поставку  и прием товара;

- выплату  лизингополучателем (арендатором)лизинговых  платежей;

- возврат  кредита банку с уплатой процентов по нему.

Из сказанного очевидна специфика лизинга, заключающаяся  в его двойственной природе. С  одной стороны, он сохраняет черты  кредита (срочность, возвратность, платность), но с другой - является своеобразной инвестицией капитала. Кроме того, лизинг обладает следующими преимуществами – позволяет экономить на налоге на прибыль, в три раза сокращает налог на имущество, по окончанию срока лизинга вы получаете имущество в собственность предприятия по символической цене, продолжая экономить на налоге на имущество, оптимизирует структуру баланса лизингополучателя.

Рассмотрим  подробнее этапы банковских лизинговых операций. [13] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Этапы  проведения лизинговых операций коммерческих банков.

Лизинговый  договор.

Организация и техника проведения лизинговых операций определяются особенностями законодательства отдельных стран. Рассмотрим наиболее распространенные способы осуществления лизинговых сделок.

Порядок проведения наиболее типичной лизинговой операции может быть представлен следующими этапами:

1. Предприятие,  нуждающееся в новом оборудовании, обращается к коммерческому банку  с просьбой о предоставлении  лизинга. Банк требует и изучает  финансовое положение предприятия  за 3 года.

2. Банк  обращается к поставщику, согласует  цену оборудования, необходимого для клиента, покупает его.

3. Поставщик  оборудования передает права  собственности покупателю оборудования.

4. Поставка  и монтаж оборудования поставщиком  предприятию-пользователю.

5. Платежи  предприятия-пользователя собственнику  оборудования, осуществляемые согласно договору о лизинге.

Лизинговый  договор зависит от вида лизинговой операции. В обобщенном виде лизинговый договор состоит из следующих  разделов: