Мероприятия по совершенствованию информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью

Содержание

Введение 3

1 Теоретический аспект информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью 5

1.1 Место управленческого учета в системе управления организацией 5

1.2 Понятие и виды дебиторской задолженности, проблемы управления 8

1.3 Информационные потребности менеджеров при управлении      дебиторской задолженностью и пути их удовлетворения 12

2 Аналитический обзор деятельности ОАО «Курганмашзавод» 14

2.1 Краткая характеристика 14

2.2 Оценка финансового состояния и эффективности деятельности 17

2.3 Система бухгалтерского управленческого учета организации 20

2.4 Анализ дебиторской задолженности 23

3 Мероприятия по совершенствованию информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью 26

3.1. Разработка регистра учета дебиторской задолженности 26

3.2 Применения модели управления дебиторской задолженностью 27

3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 31

Заключение 33

Список использованных источников 35

Приложения           37

Введение

В последнее время в России уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью и, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей, для решения которой требуется провести исследования в этой области.

Целью курсовой работы является разработка на основе анализа предметно-объектного материала предложений по эффективному управленческому учету дебиторской задолженности ОАО «Курганмашзавод».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить особенности информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью;

-провести анализ финансового состояния предприятия и дебиторской задолженности;

-разработать мероприятия по совершенствованию информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью.

В условиях переходной экономики России очень существенно изменились цели функционирования предприятия. Если раньше главной задачей был выпуск продукции, то сейчас ею стала максимизация прибыли предприятия и завоевание рыночной ниши.

Одним из последствий такого перехода является то, что у многих предприятий очень резко увеличилась дебиторская задолженность. Что во многом связано с увеличением доли просроченных неплатежей.

В условиях плановой экономики такой проблемы не существовало, поэтому исследования в области финансового управления практически не проводились. Сейчас для большинства российских предприятий возникла необходимость в разработке методик управления собственными и заемными средствами предприятия, и дебиторской задолженностью. Большая роль уделяется предприятиями расчету и анализу коэффициентов характеризующих состояние предприятия.

В первой главе рассматриваются  основные теоретические моменты: сущность и роль управленческого учета, определение дебиторской задолженности, ее место в финансах предприятия, информационные потребности менеджеров при управлении дебиторской задолженностью.

В следующей главе приведен анализ финансового состояния предприятия, а также подробный анализ по теме курсовой работы.

В последней главе предложены мероприятия  по усовершенствованию управленческого  учета дебиторской задолженности на ОАО «Курганмашзавод».

Дебиторская задолженность – это относительно самостоятельная категория. В широком смысле слова дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями. Она образуется, когда предприятие-поставщик отгрузило товар, и списало его со своего баланса, а оплата за него еще не произведена. Или, другими словами, дебиторская задолженность – это долговые права к покупателям.

Высокая значимость эффективного управления уровнем дебиторской задолженности на предприятии для формирования условий устойчивого экономического развития, обеспечения своевременности платежей, а также недостаточная разработанность ряда теоретических вопросов в этой сфере определяют актуальность темы исследования.

При написании  работы использовалась экономическая  и бухгалтерская литература отечественных авторов, нормативно-правовые документы по бухгалтерскому и налоговому учету.

1 Теоретический аспект  информационного обеспечения управления дебиторской задолженностью

1.1 Место управленческого учета в системе управления организацией

На рубеже XIX-XX вв. в условиях создания и функционирования транснациональных корпораций, усиления концентрации капитала, внешней и внутренней конкуренции, кооперирования и комбинирования производства и ряда других процессов существенно изменились требования к ведению и организации бухгалтерского учета.

Особенно  очевидными стали недостатки калькуляционного учета.

При изготовлении конечного продукта несколькими  смежными цехами, а иногда и предприятиями, продаже продукции в различные  страны и регионы усредненные  данные о себестоимости конечного  продукта не позволяют эффективно управлять себестоимостью продукции.

С целью  совершенствования калькуляционного учета в ряде передовых стран стали применять новые методы учета затрат на производство и калькулирование: учет затрат по центрам ответственности, калькулирование себестоимости по системам стандарт - кост и директ - костинг и другим, превратившим калькуляционный учет в систему производственного учета.

В процессе дальнейшего развития системы производственного  учета стали применять помимо учетной другие функции управления - планирования, контроля, анализа, принятия решений. Применение основных функций управления в системе производственного учета превратило эту систему в систему управленческого учета.

Впервые управленческий учет был официально признан в 1972 г. американской ассоциацией  бухгалтеров, разработавшей программу  подготовки специалистов по управленческому  учету с присвоением выпускникам  квалификации бухгалтера-аналитика.

В российских нормативных документах по бухгалтерскому учету понятие «управленческий  учет» не упоминается. Вместе с тем  курсы «Бухгалтерский (финансовый) учет» и «Бухгалтерский (управленческий) учет» официально рекомендованы новыми учебными стандартами для студентов экономических вузов и факультетов. Изучение управленческого учета предусмотрено также программой подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров.

Управленческий  учет в качестве самостоятельной подсистемы бухгалтерского учета впервые возник в США и за сравнительно короткое время получил распространение в странах Европы, Японии, Канаде и др.

В настоящее  время управленческий учет применяется  во многих крупных и средних фирмах во всех видах бизнеса - в промышленности, торговле, в сферах образования, медицины и др.

В экономически развитых странах на постановку и ведение управленческого учета затрачивается до 90% рабочего времени и других ресурсов в общих затратах на постановку и ведение бухгалтерского учета.

Управленческий  учет - это установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью.

Сбор  информации о хозяйственной деятельности организации подразумевает определение, классификацию, оценку и измерение хозяйственных операций и других экономически значимых событий с целью их последующего отражения в системе управленческого учета.

Под регистрацией понимают упорядоченное и последовательное отражение хозяйственных операций и других экономически значимых событий в первичных документах и учетных регистрах.

Обобщение информации означает ее анализ, подготовку и интерпретацию. В процессе анализа информации определяют состав информации, представляемой пользователям, круг пользователей, взаимосвязь между различными показателями деятельности организации, зависимость показателей от экономически значимых событий и ситуаций. Процесс подготовки и интерпретации информации предусматривает представление логически связанной плановой, учетной и иной информации, включающей по необходимости аналитические и прогнозные заключения.

Подготовленная  информация представляется пользователям  в виде отчетов табличного, графического и текстового формата.

Основная цель управленческого учета - представление руководителям и специалистам организации и структурных подразделений плановой, фактической и прогнозной информации о деятельности организации и внешнем окружении для обеспечения возможности принятия обоснованных управленческих решений.

Основными пользователями информации управленческого  учета являются высшее руководство  организации, руководители структурных подразделений и специалисты.

Высшее  руководство формирует стратегические цели управления организацией, оно  получает: интегрированные управленческие отчеты о результатах производственной, финансовой и инвестиционной деятельности организации и ее основных структурных подразделений за прошедший отчетный период и на конкретный период времени; материалы анализа влияния внутренних и внешних факторов на результаты деятельности организации и ее основных структурных подразделений; плановые и прогнозные показатели на предстоящий период.

Руководители  структурных подразделений формируют  оперативную стратегию реализации долгосрочных целей развития организации. Они получают управленческие отчеты о деятельности подразделений на конкретный момент времени, результаты их аналитической обработки, плановую и прогнозную информацию о подразделении, а также информацию о смежных подразделениях и контрагентах.

Специалисты получают информацию в пределах своей компетенции о деятельности организации и ее структурных подразделений, а также прогнозы внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на результаты хозяйственной деятельности.

1.2 Понятие и  виды дебиторской задолженности, проблемы управления

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, то есть при отсрочке платежа; несвоевременная оплата, то есть при просрочке платежа; недостачи, растраты, хищения; поставки недоброкачественной или некомплектной продукции и др.

Дебиторская задолженность в настоящее  время стала наиболее ликвидным  активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

Классический студенческий вариант: дебиторская задолженность - это когда нам должны. Классический вариант преподавателя (на основе личного опыта): дебиторская задолженность - это один из видов оборотных активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (статья 307) этот вид задолженности входит в более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Это является частью обязательственного права [1].

В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это сумма  долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот.

Дебиторская задолженность – это один из видов оборотных активов предприятия; неполученная часть его выручки от продаж; отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (статья 307 и др. ГК РФ) [1, 2].

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

В соответствии с бухгалтерской  отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее: задолженность покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; авансы выданные; прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями.

Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской  задолженности.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее: размер и структуру оборотных активов предприятия; размер и структуру выручки от продаж; длительность финансового цикла предприятия; оборачиваемость оборотных активов и активов в целом; ликвидность и платежеспособность предприятия; источники денежных средств предприятия.

Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности (3 года), необходимо следующее: инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета; принятие мер по розыску и взысканию задолженности; письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности; приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат; запись в бухгалтерском учете; отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.

Политика в области управления дебиторской задолженностью может  включать следующее:

-сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

-деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

-определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

-определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

-выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

-выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

-выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

-прогнозирование поступления дебиторской задолженности 
и определение способов ее получения на основе коэффициента 
инкассации и других механизмов.

Таким образом, основными задачами управления дебиторской задолженностью являются:

-недопущение неплатежей покупателями и, следовательно, образование просроченной дебиторской задолженности; по каждому случаю неплатежей должны быть приняты соответствующие меры;

-разработка четкой стратегии и тактики коммерческого кредитования и внедрение в практику работы предприятия с целью обеспечения эффективной политики продаж и реализации продукции;

-прогнозирование и обеспечение своевременного поступления дебиторской задолженности;

-постоянный сквозной анализ дебиторской задолженности.

Именно полнотой решения этих задач будет определяться эффективность управления дебиторской задолженностью.

Вполне понятно, что при управлении дебиторской задолженностью предприятие должно учитывать влияние внешних факторов, таких, например, как кризис неплатежей, неодинаковое влияние инфляции на различные товары, несовершенство законодательной базы и противоречивость отдельных нормативных документов, несовершенство процедур банкротства, продолжающийся передел собственности и др.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.

1.3 Информационные  потребности менеджеров при управлении  дебиторской задолженностью и  пути их удовлетворения

Дебиторская задолженность - один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия. Исходя из этого, можно рассматривать несколько практических аспектов вопроса.

Чем быстрее  оборачивается дебиторская задолженность, то есть чем чаще поступают платежи от дебиторов, тем меньше балансовые остатки дебиторской задолженности на каждую дату, и наоборот.

При быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности и медленной оборачиваемости кредиторской задолженности последняя полностью покрывает дебиторскую задолженность и сверх того служит источником финансирования других элементов оборотных активов. С этой точки зрения ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и замедление кредиторской улучшает финансовое состояние предприятия.

Одновременно быстрая оборачиваемость дебиторской и медленная - кредиторской задолженности может привести к снижению показателей платежеспособности предприятия. Поэтому даже при наличии возможностей управлять сроками платежей дебиторов и сроками расчетов с кредиторами нельзя безгранично уменьшать первые и увеличивать вторые. Границами здесь являются уровни коэффициентов платежеспособности.

Если дебиторы расплачиваются с предприятием своевременно и в полном объеме, предприятие имеет возможность столь же своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам кредиторам. Известно, что дебиторская задолженность - это главным образом долги покупателей, то есть те долги, на базе которых формируется выручка от продаж. Кредиторская задолженность - это в основном долги поставщикам, работникам предприятия, бюджету и по единому социальному налогу, то есть те долги, на базе которых в значительной степени формируются затраты на продаваемую продукцию. Как правило, при условии рентабельности продаж нормальная дебиторская задолженность за какой-то период выше нормальной кредиторской задолженности. Но это утверждение верно только в случае, когда оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности равны.

При соблюдении всех этих условий проблемы просроченной задолженности просто не было бы. Она  возникает либо из-за нарушения сроков платежей дебиторами, либо из-за невыгодного для предприятия соотношения установленных сроков платежей дебиторов и сроков расчетов с кредиторами, либо из-за убыточности продаж и т. д.

Тогда появляются просроченные долги предприятия, управлять которыми необходимо уже не финансовыми, а юридическими методами.

Таким образом, нормальное состояние оборачиваемости дебиторской задолженности - это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

На практике описанных идеальных условий, как правило, не бывает. Предприятию приходится решать проблемы, возникающие из-за отсутствия идеальных условий расчетов с дебиторами. Вот некоторые из них:

-сроки расчетов с дебиторами. Если дебиторы платят предприятию реже, чем предприятие должно платить кредиторам, может наступить недостаток денежных средств в обороте, могут потребоваться дополнительные источники финансирования большой дебиторской задолженности;

-суммы платежей дебиторов и суммы, которые надо заплатить кредиторам на каждую дату, соответствующую срокам платежей. Если кредиторам по состоянию на определенную дату надо заплатить больше, чем мы имеем на эту дату от дебиторов, придется изыскивать дополнительные источники финансирования для погашения кредиторской задолженности или она превратится в просроченную.

2 Аналитический обзор деятельности ОАО «Курганмашзавод»

2.1 Краткая характеристика

Открытое  акционерное общество «Курганский  машиностроительный завод» (ОАО «КМЗ»), учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. №721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» и действует в соответствие с Гражданским кодексом, Федеральным Законом «Об акционерных обществах», иными правовыми актами РФ и уставом.

ОАО «КМЗ»  выпускает современные сложные и наукоемкие изделия. С момента, когда 6 июля 1950 г. был выпущен первый крановый редуктор, завод прошел значительный путь развития: от производства артиллерийских гусеничных тягачей АТС до боевых машин пехоты, известных во всем мире как БМП. С 1987 г. освоено серийное производство самых современных машин данного класса – БМП-3.

ОАО «КМЗ» - крупнейший машиностроительный комплекс в Зауралье и единственное предприятие в стране по выпуску боевых машин пехоты (БМП), из которых БМП-3, по совокупности огневой мощи, подвижности и защищенности зарубежными военными экспертами признана лучшей в мире боевой машиной пехоты. Сегодня она экспортируется в 28 стран мира.

Являясь самым крупным предприятием Курганской области, ОАО «Курганмашзавод» играет весомую градообразующую роль. В состав «КМЗ» входит 11 заводов и ряд вспомогательных цехов, оснащенных современным оборудованием, обеспечивающим полный производственный цикл от получения литых и штампованных заготовок, всех видов механической обработки до сборки и комплексных испытаний готовой продукции.

Механо - сборочный завод (МСЗ) специализируется на изготовлении деталей и сборке узлов трансмиссии, редукторов, узлов пневмогидро -управления, рулевого механизма, шестеренчатых и центробежных насосов, а также на термической обработке и общей сборке узлов и агрегатов.

Здесь производится сборка всех изделий ОАО, имеющих  сложный цикл, сборки и испытаний. Здесь же полностью (за исключением  заготовки) изготавливаются большинство  редукторов всех изделий, включая гидромеханические  трансмиссии для передачи мощности до 360 кВт и ведущие мосты для дорожной техники. 

МСЗ имеет  богатый опыт изготовления рядных, планетарных и волновых редукторов. Изготавливаются конические передачи с прямым и круговым зубом, а также  всевозможные цилиндрические шестерни.

Благодаря наличию большого количества обрабатывающих центров, имеется возможность обработки  сложных корпусных деталей с  габаритом до 1250 мм.

Основные  виды деятельности:

-разработка, производство и реализация продукции производственно-технического и специального назначения, товаров народного потребления;

-поиск заказов и заключение договоров;

-развитие производственной базы и обеспечение безопасных и здоровых условий труда.

В своей  деятельности МСЗ руководствуется  приказами и распоряжениями руководства  ОАО «Курганмашзавод».

Достояние завода – уникальный трудовой коллектив (рабочие, конструкторы, инженеры и  организаторы производства), который  не только выдержал условия новой  экономики, но и наладил выпуск недорогой  конкурентоспособной продукции.

Механо - сборочный завод обеспечивает изделиями гражданского назначения - снегоболотоходы ТМ-120, лесные машины МЛ-107, минитракторы и многоцелевые коммунально-строительные машины МКСМ-800. МСЗ успешно работает на рынке гражданской продукции.

Продукция МСЗ имеет постоянный спрос во многих регионах России и за рубежом. Ее отличительная особенность – качество и цена, удовлетворяющие требованиям заказчиков.

Механо - сборочный завод поставляет свою продукцию более чем 60 заказчикам и фирмам в городах: Кургане, Златоусте, Тюмени, Караганде, Уфе, Екатеринбурге, Челябинске, Заполярном, Ленинск-Кузнецке, Салавате, Ишимбае, Чебоксарах, Анжеро-Судженске, Перми и других.

Поставщиками  МСЗ являются: ЗАО «Уралэластотехника» г. Магнитогорск, ООО «Торговый дом «Лакокраска»» г. Ярославль, ЗАО «Ремтехкомплект» г. Екатеринбург, ЗАО «Сибирский электротехнический завод А.К.Серова» и другие.

Высшим  органом управления ОАО является собрание акционеров, которое проводится ежегодно. К компетенции собрания относится решение вопросов, связанных с изменением Устава, реорганизацией ОАО, определением количественного состава Совета Директоров и ревизионной комиссии, утверждение аудитора, утверждение годовых отчетов и другие вопросы.