Метод определения таможенной стоимости товаров с ввозимыми однородными товарами как альтернативный метод определения таможенной стоимо

Содержание

Введение……………………………………………………………..2

1 Понятие таможенной стоимости,  юридические признаки и    назначение………………………………………………………………….3

2 Правовая база таможенно-тарифного  регулирования    таможенной  стоимости………………………………………………………………..…4

3 Основные методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза…………...7

3.1 Метод  по стоимости сделки с ввозимыми  товарами…………8

3.2 Метод  определения таможенной стоимости  по стоимости сделки с идентичными  товарами…………………………………………………..13

3.3 Метод  по стоимости сделки с однородными  товарами…..….17

Заключение………………………………………………………….22

Список использованных источников……………………………...23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В связи с ростом международной торговли появилась необходимость создания унифицированной методологии определения таможенной стоимости товара и технических норм, регулирующих таможенные формальности.

         Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что таможенная стоимость товаров играет значительную роль в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Корректное  определение стоимости, необходимо для того, чтобы правильно определить размер пошлины и других бюджетных сборов.

         Объектом моего исследования является таможенная стоимость ввозимых товаров.

Предмет исследования – методы определения таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными и однородными товарами.

Цель  – рассмотреть и проанализировать порядок применения методов определения  таможенной стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие таможенной стоимости, юридические признаки и    назначение

Таможенная стоимость - это расчетная  стоимость товара, которая используется в качестве основы для исчисления адвалорных таможенных платежей. Это  определение является симбиозом  имеющихся свойств таможенной стоимости  как ее определения, тем не менее  оно отражает основные качественные характеристики таможенной стоимости, т.е юридические признаки.

Юридические признаки понятия ТС 
ТС - не обязательная, реальная, фактическая стоимость товара, а некая расчетная, функция (назначения ТС) служить налоговой базой, исчисляются таможенные платежи, с использованием адвалорных и комбинированных ставок, и таможенные сборы за таможенное декларирование.

 Назначение таможенной стоимости: 
1) основное - служить налоговой базой 
2) обеспечивать реализацию фискальной функции так как с применением таможенной стоимости взыскивается большая доля таможенных платежей 
3) обеспечивать реализацию, равных конкурентной целевой и равного права по уплате таможенных платежей всеми участниками ВЭД, т.к законодательство предусмотрен единый порядок исчисления таможенной стоимости и ее структура 
используется при ведении таможенной статистики внешней торговли 
4)Используется при осуществлении таможенного контроля 
5) При контроле за соблюдением стоимостных льгот.

 

 

 

 

 

2 Правовая база таможенно-тарифного регулирования    таможенной стоимости

В большинстве  стран мира в прошедшие десятилетия  таможенно-тарифное регулирование  было существенно пересмотрено и модернизировано в сторону создания более простых, ясных и четко работающих правил и норм, а также в сторону их сближения с рекомендациями, нормами и положениями международных соглашений, конвенций и других межгосударственных договоренностей.

Интенсивное развитие международной торговли во многом стало возможным в силу того, что национальные таможенные системы подавляющего большинства  стран мира формировались вокруг близких, во многом общих, правовых и  организационных норм и правил. В  международном плане эта правовая совместимость была достигнута благодаря  созданию целой системы многосторонних межгосударственных соглашений и договоренностей.

Проблема  совершенствования правовой базы таможенного  регулирования особенно актуальна  для России. Анализ сложившейся ко второй половине 90-х годов законодательной  основы таможенно-тарифного регулирования  показывает, что действующее на тот  момент времени законодательство содержало  много правовых норм непрямого действия или норм, правоприменение которых требует сложных пояснений. Эта особенность законодательной базы включила в ход механизм ведомственного законотворчества: многие конкретные стороны таможенного регулирования внешней торговли определялись путем издания ведомственных подзаконных актов, инструкций, приказов. Их число перевалило за много сотен. В итоге сложилась громоздкая, запутанная система. В свою очередь реальная практика исполнения всего этого директивного материала стала осязаемым бюрократическим барьером в торговле и породила специфические методы его преодоления.

Сейчас  на наших глазах таможенное регулирование, по сути, создаётся заново. Попытаемся разобраться в новеллах института определения таможенной стоимости товаров в рамках Таможенного союза, который традиционно является одним из самых актуальных для участников внешнеэкономической деятельности.

Несмотря  на тот факт, что фактически активная фаза реализации создания Таможенного  союза (далее также – ТС) началась только в конце 2009 года, уже сейчас можно увидеть принципы и основы функционирования института таможенной стоимости на территории Таможенного  союза.

Обратимся к основам правового регулирования  Таможенного союза, «флагманом»  которого является Таможенный кодекс таможенного союза. В соответствии с решением Межгосударственного  Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 48 с 6 июля 2010 года вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза для всех государств-членов ТС. Согласно ст. 3 Таможенного кодекса таможенного союза (далее также – ТК ТС) таможенное законодательство ТС состоит из:

1) Таможенного  кодекса таможенного союза;

2) Международных  договоров государств-членов Таможенного  союза, регулирующих таможенные  правоотношения в таможенном  союзе;

3) Решений  Комиссии Таможенного союза, регулирующих  таможенные правоотношения в  таможенном союзе, принимаемых  в соответствии с настоящим  Кодексом и международными договорами  государств-членов таможенного союза.[2]

Первый  взгляд на ТК ТС сразу выявляет новшества  – впервые таможенной стоимости  посвящена целая глава Таможенного  кодекса (Глава № 8).

Общие положения  о таможенной стоимости (п. 1 ст. 64 ТК ТС) ориентируют нас в правовом пространстве – таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, определяется в соответствии с  международным соглашением государств-членов ТС, регулирующем вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Такое соглашение подписано странами ещё четыре года назад и применяется со вступления в силу Таможенного Кодекса ТС, – это Соглашение от 25.01.2008 между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» (далее - Соглашение).

Сразу можно  сказать, что основы, базовые положения  определения и контроля таможенной стоимости не претерпели каких-либо серьезных изменений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Основные методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза

 

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного  союза, основывается на принципах определения  таможенной стоимости товаров, установленных  нормами международного права и  общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения  таможенной стоимости товаров (ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза»):

1. Метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 4);
2. Метода по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6);
3. Метода по стоимости сделки с однородными товарами (ст. 7);
4. Метода вычитания (ст. 8);
5. Метода сложения (ст. 9);
6. Резервного метода (ст. 10).

Перечисленные методы применяются в следующем  порядке:

а) первоосновой для таможенной стоимости товаров  является стоимость сделки в значении, установленном методом по стоимости  сделки с ввозимыми товарами. При этом указанный метод применяется с учетом дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

б) если таможенная стоимость товаров не может быть определена по стоимости  сделки с ввозимыми товарами, таможенная стоимость товаров определяется применяемыми последовательно методом  по стоимости сделки с идентичными  товарами и методом по стоимости  сделки с однородными товарами;

в) если таможенная стоимость товаров не может быть определена вышеперечисленными методами, то она определяется применяемыми последовательно методом вычитания  и методом сложения. При определении  таможенной стоимости товаров декларант  имеет право выбрать очередность  применения метода вычитания и метода сложения;

г) если для определения таможенной стоимости  товаров невозможно использовать ни один из указанных выше методов, то таможенная стоимость товаров определяется по резервному методу.

Настоящее Соглашение устанавливает единые правила  определения таможенной стоимости  товаров в целях применения Единого  таможенного тарифа таможенного  союза, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота  таможенного союза.

Таможенная  стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации. Процедура  определения таможенной стоимости  товаров должна быть общеприменимой, т.е. не должна различаться в зависимости  от источников поставки товаров.

В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности  системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или  фиктивной таможенной стоимости  товаров.

 

 

3.1 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. На практике это означает, что при проведении оценки товаров необходимо в максимально возможной степени использовать метод 1.

При использовании  метода по стоимости сделки с ввозимыми  товарами, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями (ст. 5 Соглашения), при любом из следующих условий:

1. Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: а) установлены совместным решением органов таможенного союза; б) ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; в) существенно не влияют на стоимость товаров.
2. Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;
3. Никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со (ст.5 Соглашения) могут быть произведены дополнительные начисления;
4. Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.

Факт  взаимосвязи между продавцом  и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания  стоимости сделки неприемлемой. При продаже товаров между взаимосвязанными лицами, стоимость сделки с ввозимыми товарами принимается и таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, только в том случае, если лицо, декларирующее товары, докажет, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу таможенного союза:

1) Стоимости сделки с идентичными  или с однородными товарами  при продажах таких товаров  покупателям, не являющимся взаимосвязанными  с продавцом лицами, для вывоза  на единую таможенную территорию  таможенного союза;

2) Таможенной  стоимости идентичных или однородных  товаров, определяемой методом  вычитания;

3) Таможенной  стоимости идентичных или однородных  товаров, определяемой методом  сложения.

При проведении сравнений с использованием указанных  проверочных величин учитываются  представленные лицом, декларирующим  товары, сведения о различиях в  коммерческих уровнях продажи, в  количестве товаров, в дополнительных начислениях, а также о различиях  в расходах, которые обычно несет  продавец при продажах, когда продавец и покупатель не являются взаимосвязанными лицами, по сравнению с расходами, которые не несет продавец при  продажах, если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами. Проверочные величины, используются по инициативе лица, декларирующего товары, исключительно в целях сравнения и не могут быть использованы в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров.

Также для  определения таможенной стоимости  ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются:

1) Расходы  в размере, в котором они  осуществлены или подлежат осуществлению  покупателем, но не включены  в цену, фактически уплаченную  или подлежащую уплате за ввозимые  товары:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем  своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;

б) расходы  на тару, если для таможенных целей  она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы  по упаковке, включая стоимость упаковочных  материалов и работ по упаковке;

2) Соответствующим  образом распределенная стоимость  следующих товаров и услуг,  прямо или косвенно предоставленных  покупателем продавцу бесплатно  или по сниженной цене для  использования в связи с производством  и продажей для вывоза оцениваемых  (ввозимых) товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза,  в размере, не включенном в  цену, фактически уплаченную или  подлежащую уплате за ввозимые  товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и  тому подобные предметы, из которых  состоят ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская  работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне  единой таможенной территории таможенного  союза, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) Часть  полученного в результате последующей  продажи, распоряжения иным способом  или использования ввозимых товаров  дохода (выручки), которая прямо или  косвенно причитается продавцу;

4) Расходы  по перевозке (транспортировке)  товаров до аэропорта, морского  порта или иного места прибытия  товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза;

5) Расходы  по погрузке, разгрузке или перегрузке  товаров и проведению иных  операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

6) Расходы  на страхование;

7) Лицензионные  и иные подобные платежи за  использование объектов интеллектуальной  собственности (включая платежи  за патенты, товарные знаки,  авторские права), которые относятся  к оцениваемым (ввозимым) товарам  и которые прямо или косвенно  произвел или должен произвести  покупатель в качестве условия  продажи оцениваемых товаров,  в размере, не включенном в  цену, фактически уплаченную или  подлежащую уплате за эти товары.

При определении  таможенной стоимости ввозимых товаров  не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

1) Платежи  за право воспроизводства (тиражирования)  ввозимых товаров на единой  таможенной территории таможенного  союза;

2) Платежи  за право распределения или  перепродажи ввозимых товаров,  если такие платежи не являются  условием продажи ввозимых товаров  для вывоза на единую таможенную  территорию таможенного союза.

Таможенная  стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров  не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они  выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально:

1) Расходы  на производимые после прибытия  товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза  строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание  технического содействия в отношении  таких оцениваемых (ввозимых) товаров,  как промышленные установки, машины  или оборудование;

2) Расходы  по перевозке (транспортировке)  товаров, осуществляемой после  их прибытия на единую таможенную  территорию таможенного союза;

3) Пошлины,  налоги и сборы, уплачиваемые  на единой таможенной территории  таможенного союза в связи  с ввозом или продажей оцениваемых  (ввозимых) товаров.

Добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно  определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой  информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

 

Методы 2 и 3 базируются на одних и тех  же принципах: в качестве базы для  определения таможенной стоимости  ввозимых (оцениваемых) товаров используется стоимость товаров по другой сделке. При этом обязательным условием является то, что таможенная стоимость сравниваемых товаров была определена по методу 1. Различия в данных методах состоят  в понятии идентичных и однородных товаров.

 

3.2 Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами.

 

В таможенной практике имеют место случаи, когда  невозможно определить стоимость сделки с ввозимыми товарами, либо не выполняются  условия применения основного метода определения таможенной стоимости  и, следовательно, таможенная стоимость  не может быть определена по методу 1.

Это бывает тогда, когда:

а) ввозимые товары не являются предметом продажи;

б) продажа  товаров связана с ограничениями, касающимися пользования или  распоряжения ввозимыми товарами;

в) продажа  сопровождалась определенными условиями, вследствие чего реальная стоимость  товаров не может быть определена, либо отсутствует необходимая информация для расчета соответствующих поправок к стоимости и осуществлению ее корректировок;

г) продажа  осуществлена между взаимозависимыми сторонами и при этом зависимость  сторон оказала влияние на величину цены сделки и т.д.

В этих случаях  для определения таможенной стоимости  используется альтернативная база оценки, которой является метод 2 - "Оценка по цене- сделки с идентичными товарами" .

Суть  данного метода заключается в  том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем  использования в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными  им товарами, таможенная стоимость  которых была определена по методу 1 и принята таможенными органами.

Таким образом, в качестве основы для определения  таможенной стоимости ввозимых (оцениваемых) товаров используется стоимость  товаров по другой сделке. При этом обязательным требованием является условие, чтобы таможенная стоимость  сравниваемых товаров была определена по методу 1. Кроме того, товары, выбранные  для сравнения, должны быть ввезены  в одно или примерно в одно и  то же время, примерно в одинаковых количествах и на одном коммерческом уровне, что и ввозимые (оцениваемые) товары.

Если  эти характеристики различаются, то цена сделки с идентичными товарами должна быть подвергнута соответствующей  корректировке для компенсации (нивелирования) этих различий и приведения сравниваемых условий к сопоставимому виду.

2-й метод  применяется при выполнении следующих  условий [11]:

1) товары  проданы для ввоза на территориюТС;

2) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

З) ввезены  примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях (в  случае, если идентичные товары ввозились  в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку  их цены с учетом этих различий и  документально подтвердить таможенному  органу Российской Федерации ее обоснованность).

Под идентичным товаром понимается товар, одинаковый во всех отношениях с оцениваемым  товаром, в том числе по следующим  признакам [11]: - физические характеристики;

- качество  и репутация на рынке; 

-страна  происхождения; 

- производитель. 

Незначительные  различия во внешнем виде не могут  служить основанием для отказа в  рассмотрении товаров как идентичных. В качестве таких незначительных различий рассматриваются (признаются) такие, как:

- размер,

- этикетки,

- цвет (если  он не является существенным  ценообразующим фактором)

Для того, чтобы отвечать критерию идентичности, сравниваемые товары обязательно должны быть произведены в той же стране, что и товары, подлежащие оценке.

Товары, произведенные различными лицами в  одной и той же стране, могут  рассматриваться как идентичные товары только в том случае, если у покупателя и таможенных органов  нет сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготовило оцениваемые товары.

Таким образом, как устанавливает Закон при  использовании 2-го метода определения  таможенной стоимости:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым  с ними, если они не были произведены  в той же стране, что и оцениваемые  товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых  товаров, а другим лицом, принимаются  во внимание только в том случае, если не имеется идентичных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными, если их проектирование, опытно конструкторские работы над  ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные  работы выполнены в Российской Федерации.

При применении данного метода оценки необходимо по возможности использовать продажу  идентичных товаров на одинаковых коммерческих условиях (уровнях) и примерно в тех  же количествах, что и оцениваемые  товары. Когда случаи подобной продажи  не выявлены, можно использовать имевшую  место продажу идентичных товаров  в соответствии с одним из следующих  трех условий:

а) продажа  на тех же коммерческих условиях, но в разных количествах;

б) продажа  на различных коммерческих условиях, но примерно в тех же количествах;

в) продажа  на различных коммерческих условиях и в других количествах.

С учетом выявленных различий должна быть сделана  соответствующая корректировка  базовой (исходной) цены сделки с идентичными  товарами для компенсации различий в коммерческих условиях, в количестве продаваемого товара (с использованием посредников или нет), а также  других различий в составе и уровне дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате. При этом одновременно таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов (компонентов), указанных в разделе 3.2.1. Корректировка производится декларантом на основе достоверных и документально подтвержденных сведений.

Кроме того, при корректировке таможенной стоимости  в качестве дополнительных начислений учитываются:

стоимость транспортировки;

стоимость погрузки, выгрузки и обработки;

стоимость страхования;

комиссионные  и другие посреднические расходы  в связи с ввозом.

 

 Вычитаются:

прибыль;

комиссионные  и торговые наценки в связи  с продажей товара на внутреннем рынке;

стоимость дополнительной обработки или переработки  ввозимых товаров;

таможенные  налоги, сборы и другие внутренние платежи;