Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………...2

1. Назначение, цели и функции бюджетирования………………………..4

1.1 Этапы планирования, виды и формы бюджетов………………………9

1.2 Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации…………………………………………………………………14

1.3 Заключение……………………………………………………………...17

2. Расчет финансового плана предприятия……………………………….18

2.1 Расчетная часть………………………………………………………....18

Список используемой литературы……….………………………………..66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  выбранной темы курсовой работы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.                                               Целью курсовой работы явилось исследование организации бюджетирования на предприятии. Для достижения поставленной цели в курсовой работе изучены:

1. Назначение, цели и функции бюджетирования;

2. Этапы планирования бюджета и  его виды и формы;

3. Методика составления и организация  процесса бюджетирования в организации.

В курсовой работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого  учета, а так же методика статистической обработки информации.

Информационную  базу курсовой работы составили труды  отечественных ученых в области  управленческого учета, материалы  периодической печати, а так же личные наблюдения автора.

Курсовая  работа выполнена с учетом объективных  условий объекта исследования и  учитывает его экономическое  положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Назначение, цели и функции бюджетирования

Бюджетирование – это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей. [6]

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в  том, что это основа [3, с.50]:

• планирования и принятия управленческих решений в компании;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности  компании;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных  структурных подразделений интересам  компании в целом и собственникам  ее капитала.

При этом в каждой компании может  быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в  каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные  цели и использовать свои собственные  средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются  для компании в целом и для  отдельных структурных подразделений  с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых  показателей финансовой эффективности  и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования  финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и  масштаба деятельности организации  определяют: общие, главные, частные  цели.

Итак, можно сформулировать следующие  общие цели бюджетирования (рис.1):

Рис.1. Общие цели бюджетирования.

Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим  образом (рис.2) [7, с.8]:

 

 

 

Главные цели бюджетирования
1. Планирование и контроль	2. Распределение ответственности	3. Оптимизация	4. Мотивация персонала
Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.	Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.	Обеспечивает наилучшее использование  ограниченных ресурсов.	Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность  оценить эффективность их работы.

 

Рис.2. Главные цели бюджетирования.

 

Таким образом общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.

К частным целями бюджетирования относятся (рис.3) [8, с.31]:

Частные цели бюджетирования:

1. Максимизация выручки(дохода)

2. Минимизация затрат

3. Удержание и расширение рынка  сбыта

4. Достижение и поддержание определенных  темпов роста

5. Экономических показателей организации  Максимизация рыночной стоимости  организации

6. Технологическое лидерство в  отрасли

7. Создание определенного имиджа  организации

Рис.3. Частные цели бюджетирования.

Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

Бюджетирование выполняет следующие  основные функции (табл.1):

Таблица 1. – Основные функции бюджетирования

Основные функции бюджетирования
Название	Характеристика
Функция планирования	Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
Функция учета	Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции  и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными  результатами работы предприятия.
Функция контроля	Бюджет представляет собой набор  показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать  действия.

 

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости  для установления объективности  затрат по достижению поставленных целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в  себя основные этапы (рис.4):

- постановка проблемы и сбор  исходной информации для разработки  проекта бюджета;

- анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической  деятельности предприятия;

- формирование проекта бюджета;

- оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Рис.4. Этапы разработки бюджета.

Данное этапирование проведения бюджетной политики позволяет организации строить ежемесячные планы доходов и расходов, которые обязательны для исполнения всеми службами. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли), без чего невозможно гибкое развитие предприятия.

Экономическая эффективность любого предприятия возможна только в том  случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры  затрат и результатов. С помощью  бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

Виды бюджетов представлены на рис.5.

Рис.5. Типовая классификация бюджетов организации.

1. Бюджет доходов и расходов  – определяет экономическую эффективность  деятельности предприятия. Данный  бюджет формирует основной финансовый  результат деятельности предприятия,  т.е. его прибыльность.

2. Бюджет движения денежных средств  носит более очевидный характер, он непосредственно планирует  и фиксирует реальные потоки  денежных средств и сравнительно  прост для составления. Бюджет  движения денежных средств определяет  “платежеспособность” предприятия  как разницу поступлений и  “выбытий” денежных средств  за период.

3. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет  экономический потенциал и финансовое  состояние предприятия. Расчетный  (прогнозный) баланс является результирующим  бюджетом, при корректной модели  финансового учета он формируется  на основе бюджета доходов  и расходов и бюджета движения  денежных средств.

4. Бюджет продаж - предопределяет  уровень и общий характер всей  деятельности предприятия. Определение  и обоснование объема продаж  и его товарной структуры является  ключевым в системе бюджетирования  любого предприятия, ориентированного  на достижение стратегических  планов.

5. Бюджет запасов готовой продукции  - является планом изменения стоимостного  и физического объема и структуры  запасов готовой продукции предприятия  за бюджетный период.

6. Производственный бюджет –  входит в состав операционного  бюджета и является планом  физического объема и структуры  выпуска (производственной программы)  и производственных затрат и  себестоимости выпуска предприятия  на бюджетный период.

7. Бюджет прямых материальных  затрат – входит в состав  бюджета производственных затрат  и являющийся планом прямых  производственных затрат в части  расходования материальных и  финансовых оборотных ресурсов (сырье,  материалы, комплектующие, субподряд  сторонних организаций).

8. Бюджет накладных расходов  – включает все виды текущих  затрат предприятия, не относящихся  к прямым затратам.

 

Тип бюджета	Характеристика
"снизу вверх"            "сверху вниз"	сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству;
Долгосрочные	от полугода до года;
Непрерывный (скользящий) бюджет	По мере того, как заканчивается  месяц(квартал) к "старому" бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал – максимально подробный бюджет; на последний квартал – приблизительные данные.
Постатейный бюджет	Ограничение суммы каждой отдельной  статьей расхода без переноса в другую статью.
Бюджет с временным периодом	Неизрасходованный остаток средств  переносится на следующий период.
Статистический (жесткий и гибкий) бюджет	Статистический – когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты);
Бюджет с нулевым уровнем, преемственный  и предполагаемый	Нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся  шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один.
Недостижимый	если на практике не удается достигнуть целей бюджета;
Генеральный (общий)	охватывает общую деятельность предприятия;

 

Таблица 2.

В бухгалтерском управленческом учете  существует несколько форм бюджетов (табл.1):

Тщательно спланированный и правильно  выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика составления и организация  процесса бюджетирования в организации

Операционный бюджет

Бюджет продаж

Определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж и его товарная структура, оказывают воздействие на большинство  других бюджетов.

Бюджет коммерческих расходов

Детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции  и услуг в будущем периоде. За разработку и исполнение бюджета  коммерческих расходов может несет ответственность отдел продаж.

Производственный бюджет

Определяется количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы  обеспечить запланированные продажи  и необходимый уровень запасов.

Бюджет закупки/использования материалов

Определяются сроки закупки, виды и количества сырья, материалов и  полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

Бюджет трудовых затрат

Определяет необходимое рабочее  время в часах, требуемое для  выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции или  услуг на норму затрат труда в  часах на единицу, В этом же документе  определяются затраты труда в  денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие  часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов

Детализированный план производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда.

Бюджет общих и административных расходов

Детализированный план текущих операционных расходов, связанных с производством  и сбытом. Этот бюджет необходим  для обеспечения информации, требуемая для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия.

Прогнозный отчет о прибылях и  убытках

На основе подготовленных периодических  бюджетов необходимо разработать прогноз  себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов использования  материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется  из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости  реализованной продукции и добавив  информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составление именно этого отчета является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.

 

Генеральный (общий) бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового  бюджетов.

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных расходов.

Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или  строительство, а также выплаты  процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

Бюджет движения денежных средств

Состоит из двух частей – ожидаемые  поступления денежных средств и  ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений  за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной  оплатой, данные о порядке сбора  средств по счетам к получению. Планируется  приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов. Суммы ожидаемых платежей берутся  из различных периодических бюджетов. Этот бюджет преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете  денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

Прогнозируемый баланс

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения  или проектного бухгалтерского баланса  для предприятия в целом. После  подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета. Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

 

Операционный бюджет показывает планируемые  операции на предстоящий год для  сегмента или отдельной функции  предприятия.

Операционный бюджет включает в  себя бюджетный (прогнозный) отчет о  прибылях и убытках, который в  свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов  и бюджеты коммерческих и общих  и административных расходов (Рис.6).

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и  направления их использования в  будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств (рис.7):

Не существует стандартной формы  оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций  и степени квалификации разработчиков.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бюджетирование – это процесс  согласованного планирования и управления деятельностью организации с  помощью бюджетов (смет) и экономических  показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения  и каждого менеджера в достижение общих целей.

Различают общие, главные и частные  цели, которые зависят от стратегических и тактических целей развития предприятия.

Функции бюджета направлены на планирование, учет и контроль предприятия.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные  планы доходов и расходов. Через  эти планы осуществляется управление затратами в организации и  обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Бюджеты по своей классификации  могут быть основными, операционными  и вспомогательными.

Различают несколько типов бюджетов в управленческом учете, в зависимости  от принципов построения, области, которую  охватывает бюджет и срока действия бюджетов.

Генеральный (общий) бюджет организации  состоит из двух основных

бюджетов – операционного и  финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые  операции на предстоящий год для  сегмента или отдельной функции  предприятия.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и  направления их использования в  будущем периоде.

 

 

 

 

 

Расчетная часть

Таблица 2

Смета II затрат на производство продукции
открытого акционерного общества, тыс.руб
Стр.	Статья затрат	Всего на год	В том числе на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9 650	2 413
2	Затраты на оплату труда	16 800	4 200
3	Амортизация основных фондов     Табл. 4 стр.7	3 673	918
4	Прочие расходы - всего                         В том числе:                                            стр. 4.1+4.2+4.3	7 031	1 758
4.1	Уплата процентов за краткосрочный  кредит	87	22
4.2	Налоги, включаемые в себестоимость                                          В том числе:                                         стр. 4.2.1+стр 4.2.2	6 640	1 660
4.2.1	Отчисления органам социального  страхования и обеспечения               стр. 2* 35%	5 880	1 470
4.2.2	Прочие налоги	760	180
4.3	Арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство  стр.1+стр.2+стр.3+стр.4	37 154	9 289
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию    стр.5-стр.6	36 729	9 182
8	Изменения остатков незавершенного производства                                     табл. 13, стр. 5, гр. 8	-306	-76

 

Продолжение таблицы 2

9	Изменение остатков по расходам будущих  периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость  товарной продукции                          стр. 7 - стр. 8 - стр. 9	37 062	9 266
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 215	308
12	Полная себестоимость                       стр. 10 + стр. 11	38 277	9 569
13	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	81 250	20 310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции                                              стр. 13 -стр. 12	42 973	10 743
15	Затраты на один рубль товарной продукции                                          стр.12/стр13	0,47	0,53
*Определить

 

Рассчитаем затраты на производство продукции открытого акционерного общества, приведенные в смете  II.

 Расчеты к таблице 2:

1. Стр.3 (Амортизация основных фондов)=стр.7 табл.4 (Сумма амортизационных отчислений - всего)=3 673 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 3673/4=918 тыс.руб.

2. Стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, 35%) = стр. 2 (Затраты на оплату труда) * 35/100= 16 800 * 35/100 = 5 880 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 4 200*35/100= 1 470 тыс.руб.

3. Стр.4.2 (Налоги, включаемые в себестоимость)= стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, 35%)  + 4.2.2  (Прочие налоги)    =   5 880   +   760  =          6 640 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал =  1 470 + 180 =1 660 тыс.руб.

4. Стр.4 (Прочие расходы – всего)= стр.4.1 (Уплата процентов за краткосрочный кредит)+ 4.2 (Налоги, включаемые в себестоимость) + 4.3(Арендные платежи и другие расходы =7 031 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 1 758 тыс.руб.

5. Стр.5 (Итого затрат на производство) = стр.1 (Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)) +стр.2(Затраты на оплату труда)  +  стр.3 (Амортизация основных фондов) + стр.4(Прочие расходы - всего) = 37 154 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 289 тыс.руб.

6. Стр.7 (Затраты на валовую продукцию) =стр.5(Итого затрат на производство)  - стр.6 (Списано на непроизводственные счета)= 36 729 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 182 тыс.руб.

7. Стр.8 (Изменение остатков незавершенного производства)= стр.5/столб.8 табл. 13 (Незавершенное производство/ Прирост,снижение) =    -306 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = -306/4 = -76 тыс.руб.

8. Стр.10 (Производственная себестоимость товарной продукции) = стр.7 (Затраты на валовую продукцию)  -стр.8(Изменение остатков незавершенного производства) –стр.9 (Изменение остатков по расходам будущих периодов) =37 062 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал =  9 266 тыс.руб.

9. Стр.12 (Полная себестоимость товарной продукции) =стр.10 (Производственная себестоимость товарной продукции) + стр.11(Внепроизводственные (коммерческие) расходы) =           38 277тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 569 тыс.руб.

10. Стр.14 (Прибыль на выпуск товарной продукции) = стр.13(Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов))  –   стр.12 (Полная себестоимость товарной продукции) =  42 973 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 10 743 тыс.руб.

11. Стр.15 (Затраты на 1 рубль товарной продукции) = стр.12(Полная себестоимость товарной продукции) / стр.13(Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)) = 0,47 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 0,53 тыс.руб.

Определим сумму амортизационных  отчислений исходя из среднегодовой  стоимости основных фондов, на которые  начисляется амортизация в планируемом  периоде и средневзвешенной нормы  амортизационных отчислений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К смете II

Таблица 3

Стоимость омновных фондов, на которые начисляется амортизация, на начало года 22 420 тыс.руб

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

 

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования ( в действующих ценах) 2 780 тыс.руб.