Межбанковский кредит. 10

Содержание

Введение 

1. Особенности  осуществления банковских операций  с драгоценными металлами в  кредитных организациях. ………………………………………...5 

1. Правовые основы совершения банковских операций с драгоценными       металлами в кредитных организациях…………………………………………..5
2. Драгоценные металлы, как объект банковских сделок…………………….7
3. Биржи по торговли драгоценными металлами……………………………...9

2. Бухгалтерский  учет операций с использованием  драгоценных металлов в кредитных  организациях………………………………………………………12

2.1 Металлический счет…………………………………………………………12

2.2 Характеристика  используемых счетов……………………………………..15

2.3 Операции с драгоценными металлами, находящимися в собственном хранилище кредитной организации…………………………………………….18

2.4 Клиенты банка – физические и юридические лица………………………..19

3. Проблемы  и перспективы организации деятельности  кредитной организации на рынке драгоценных металлов……………………………….20

3.1 Оценка экономической  эффективности вложений в банки………………20

3.2 Проблемы  деятельности кредитной организации  на рынке драгоценных металлов………………………………………………………………………….21

Заключение………………………………………………………………………...23  

Список  используемых источников……………………………………………..25

Введение

Современный этап развития мирового хозяйства характеризуется увеличением спроса на драгоценные металлы. Благодаря редким природным свойствам драгоценные металлы широко используют в мировом хозяйственном обороте в качестве резервного, хеджирующего и инвестиционного актива, позволяя участникам рынка диверсифицировать риски и защищать сбережения от обесценивания. Повышение удельного веса и объема золота в резервных и страховых фондах государства, в финансовых активах инвесторов и формирование восходящей динамики основных показателей рынка драгоценных металлов обусловлены углублением диспропорций в развитии мирового хозяйства, нестабильностью конъюнктуры рынков корпоративных ценных бумаг, падением курса основных мировых валют и ростом темпов инфляции.

В связи с кардинальными изменениями, произошедшими в отечественной экономике за последние годы, ее постепенной интеграцией в общемировую рыночную среду значение анализа общеэкономической конъюнктуры и конъюнктуры рынков существенно возрастает. Особенно важным представляется анализ мировых рынков драгоценных металлов. Рост производства и потребления драгоценных металлов в России на фоне роста мировых цен, постепенная либерализация внутреннего рынка золота, расширение возможностей выхода производителей на мировой рынок, расширение спектра методов инвестирования в драгоценные металлы позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности.

В периоды повышения роли драгоценных металлов в экономике, финансовый интерес к банковским продуктам и услугам значительно повышается, что определяет актуальность развития банками этого направления деятельности.

Отсутствие методики формирования прогнозных оценок доходности банковских операций с драгоценными металлами и регионального воздействия рынка драгоценных металлов на банковский сектор определили актуальность избранной темы.

Целью данной работы является изучение организации, оформления и учета в банке операций с драгоценными металлами.

В соответствии с целью курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Выявить особенности осуществления банковских операций с драгоценными металлами в кредитных организациях.
2. Изучить бухгалтерских учет операций с использованием драгоценных металлов в кредитных организациях.
3. Определить проблемы и перспективы организации деятельности кредитной организации на рынке драгоценных металлов.

Глава 1. Особенности осуществления банковских операций с драгоценными металлами  в кредитных организациях.

1.1 Правовые  основы совершения банковских  операций с драгоценными металлами  в кредитных организациях.

Длительное  время операции с драгоценными металлами находились исключительно в руках государства, их имели право совершать лишь Центральный банк РФ, Внешторгбанк и Роскомдрагмет.

Однако эта сфера деятельности претерпела изменения и была либерализована. Процесс либерализации внутреннего рынка драгоценных металлов начался в конце 1993 г. Формирование рынка проходило поэтапно, и лицензии на совершение операции с драгоценными металлами банки начали получать только с мая 1994 г. Первыми из них были Промстройбанк, Автобанк и Инкомбанк. В настоящее время такие лицензии имеют несколько десятков российских банков.

Правовой основой совершения банками операций с драгоценными металлами служат следующие основные документы:

1. Федеральный Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 г. № 3615-1,
2. Федеральный закон “О драгоценных металлах и драгоценных камнях” от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ,
3. Положение ЦБ РФ “О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами” от 1 ноября 1996 г. № 50,
4. Письмо ЦБ РФ ” О совершении банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации” от 11 февраля 1997г. № 410.

Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями при условии наличия у них лицензии или разрешения на совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Порядок выдачи банкам лицензий на осуществление операций с драгоценными металлами установлен в Письме Банка России от 3 декабря 1996 г. № 367.

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями), установлены правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота). В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

В соответствии с Положением Банка России от 01.11.96 №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (с изменениями и дополнениями), банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

1. Привлекать во вклады от физических и юридических лиц;
2. Размещать на депозитные счета, открытые в других банках, драгоценные металлы от своего имени и за свой счет и предоставлять займы в драгоценных металлах;
3. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
4. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища;
5. Покупать и продавать драгоценные металлы, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

1. С немедленной поставкой (наличные);
2. Срочные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублевом эквиваленте и учетных единицах чистой или лигатурной массы). Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями из драгоценных металлов ведется в рублях и штуках.

1.2 Драгоценные  металлы, как объект банковских  сделок.

Драгоценные металлы  обладают инвестиционной ценностью  и являются инструментом образования  и накопления денежных средств. Поэтому  они относятся к финансовым активам  и могут являться объектом банковских сделок.

Согласно Федеральному Закону «О банках и банковской деятельности»  от 2 декабря 1990 года № 395-1 кредитная  организация вправе осуществлять операции с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В настоящее  время драгоценные металлы являются объектом купли-продажи на международных  и внутренних товарных и финансовых рынках, а также первичного и вторичного, биржевого и внебиржевого рынков. Торги по золоту, серебру, платине  и палладию проводятся ежедневно, а в средствах массовой информации также ежедневно публикуются текущие котировки на металлы. Мировые цены на драгоценные металлы по сложившимся десятилетиями традициям устанавливаются в долларах США в расчете за тройскую унцию (31,1 г), а внутренние цены – в национальной валюте.

Схема взаимодействия субъектов рынка, сложившаяся в  результате проводимых реформ и действующая  на сегодняшний день, выглядит следующим  образом:

Недропользователи имеют право продать слитки золота и серебра, произведенные из его минерального сырья только Гохрану России, Центральному Банку и уполномоченным коммерческим банкам.

Центральный Банк Российской Федерации и кредитные  организации имеют право приобретать  слитки золота и серебра за свой счет и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) у пользователей недр.

Учитывая, что, следуя Федеральному закону РФ от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)", Центральный банк не может осуществлять операции с инвесторами и промышленными потребителями, они могут покупать слитки золота и серебра только у уполномоченных коммерческих банков. Причем покупка может осуществляться как непосредственно, так и по договорам комиссии или по специальным счетам, открываемым в специально уполномоченных банках.

Такая схема  взаимоотношения участников рынка  ставит кредитные организации в  центр системы обращения слитков  драгоценных металлов, как это  делается во всем мире.

Торговля металлами  производится как в физической, так и обезличенной форме, где базовым активом выступает какой-либо драгоценный металл, причем в настоящее время преобладает использование обезличенного металла. Данные операции, как правило, осуществляют кредитно-финансовые институты (банки, инвестиционные компании, брокерские фирмы и т.п.). Ликвидность драгоценных металлов на мировом рынке достаточно высокая, чего нельзя сказать о внутреннем российском рынке. Тем не менее, ряд российских коммерческих банков, в числе которых Сбербанк России, не только продает слитки и монеты, но и производит их обратный выкуп.

В соответствии с внутренними нормативно-правовыми  актами российские банки могут совершать  практически все принятые международной  практикой операции и сделки с  золотом, серебром, платиной (с 1998 г.) и  палладием (с 2000 г.) на основании выдаваемых Банком России лицензий. При этом некоторые виды деятельности они могут проводить и при отсутствии лицензии. Также на Банк России возложена обязанность устанавливать правила проведения банковских операций согласно п. 5 ст. 7 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ.

1.3 Биржи  по торговли драгоценными металлами.

 Порядок деятельности бирж драгоценными металлами устанавливается Правительством РФ на основании ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Закона РФ «О товарных биржах и биржевой торговле» и федеральных законов.

Лондон и  Нью-Йорк одни из самых важных рынков торговли драгоценными металлами. Лондон один из старейших и самый большой  по объемам торговли рынок физической продажи драгметаллов в мире. Начиная  с 1919 года цена так называемого «лондонского фиксинга» является главным ориентиром для трейдеров всего мира и используется во всех контрактах, заключаемых на физическую поставку драгоценных металлов, по сути именно в Лондоне определяется цена золота и серебра.

В настоящее  время цена на металлы устанавливается ежедневно в 10.30 и 15.00, при этом цена на драгметаллы, определяется в долларах США за тройскую унцию. Эти цены являются официальными, то есть используемыми всеми участниками рынка драгоценных металлов, добывающими компаниями, потребителями, Центральными Банками и т.д. В интервале времени между объявлением «лондонского фиксинга» цены на драгметаллы свободно двигаются, определяемые спросом и предложением.

Нью-Йоркский рынок  известен своими объемами фьючерсных контрактов, торгуемых на Нью-Йоркской товарной бирже NYMEX. Фактически сегодня фьючерсные контракты на драгоценные металлы, торгуются в отделениях Нью-Йоркской товарной биржи NYMEX, это единственный реальный способ торговли драгметаллами по мировым ценам, доступный всем гражданам. Помимо этого важные центры торговли драгметаллами находятся в таких городах, как: Цюрих, Токио, Сидней, Гонконг и в ряде других мест. Можно сказать, что торговля драгоценными металлами, как и валютами, продолжается 24 часа в сутки.

Для рынка Forex цена на золото имеет особенное значение. Она (цена) является одним из важных индикаторов поведения курса доллара на рынке Forex, чем выше цена на золото, тем ниже курс доллара и наоборот. А так, как, доллар является ведущей мировой резервной валютой, используемой для определения кросс-курсов других валют и занимает первое место по объему торговли на бирже Forex, цена золота соответственно, становится важным фактором для всего рынка Forex в целом.

Технически  сделки с золотом (обозначение XAU) или  серебром (обозначение XAG) заключаются точно также, как сделки с любой валютной парой, с разницей, что в качестве одной из валют в этих сделках выступает драгоценный металл (золото, серебро, платина, палладий). Особых торговых стратегий для сделок с драгоценными металлами не существует. Любая торговая стратегия применима и к торговле драгметаллами, так как все составляющие торговых стратегий: технические индикаторы, линейные инструменты технического анализа, скользящие средние реагируют на изменение самой цены, вне зависимости от вида инструмента торговли.

При работе с  драгметаллами на рынке Forex следует  ориентироваться на их место в  экономической системе, в частности, цена на золото зависит от общемировой  экономической ситуации. Золото всегда было индикатором эффективности мировой экономики, в период роста, когда потребление растет и вслед за ним поднимаются все сектора экономики, цена на золото снижается. И наоборот, в случае стагнации экономики, отката или рецессии золото воспринимается инвесторами, как наиболее стабильное и ликвидное средство сбережения капитала. Кроме того на цену золота влияют и другие факторы.

Во-первых, стоимость  доллара. Когда курс доллара хронически снижается, золото выступает в качестве надежной альтернативы временного убежища, в котором можно «пересидеть» период высокой волатильности валютного рынка. Во-вторых, стоимость нефти. Растет цена на нефть значит растут цены на золото.

На втором месте  по объемам торгов на рынке Forex среди  драгоценных металлов находится серебро. Серебро может представлять интерес для агрессивных инвесторов, так как часто цены на серебро серьезно колеблются под воздействием мировой политико-экономической конъюнктуры. В частности заявление президента Венесуэлы Уго Чавеса о намерении устанавливать цены на венесуэльскую нефть в серебряном эквиваленте вызвали серьезный всплеск цен на серебро, на котором трейдеры смогли получить приличную прибыль. В сравнении с золотом и серебром объемы операций с платиной и палладием на рынке Forex незначительны.

Глава 2. Бухгалтерский учет операций с использованием драгоценных металлов в кредитных организациях.

2.1 Металлический счет.

В соответствии  пунктом 2 Положения ЦБ РФ от 01.11.1996 г. N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" утвержденного Приказом ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N 02-400, металлический счет – это счет банка (ЛОРО), на котором числится определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры - количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет - по их количеству. При переводе тройской унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет 31,1034807 г. результат определяется с точностью до 1 /1000 доли тройской унция и применением правила округления.

Существует 2 вида металлических счетов:

1. Металлический счет ответственного хранения,
2. Металлический счет в обезличенном металле.

Металлический счет ответственного хранения - это  счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Для этого банку  необходимо иметь сертифицированное  хранилище, которое должно быть оборудовано весоизмерительными приборами и разновесами, подлежащими регулярной проверки со стороны метрологической службы.

Принятые банком на хранение драгоценные металлы  не могут рассматриваться, как привлеченные средства и не могут быть размещены от имени и за счет банка.

 В данном  случае прибыль банка от этой  операции складывается из комиссии, которую уплачивают ему владельцы  этих счетов за их ведение  и обеспечения сохранности драгоценных  металлов.

Металлический счет в обезличенном металле, или обезличенный металлический счет - это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной, предназначенный для учета только одного вида драгоценного металла: золота, серебра, платины и металлов платиновой группы.

Банки открывают  следующие виды обезличенных металлических  счетов:

1. Счета клиентов (до востребования и срочные), в том числе корреспондентские счета банков,  
2. Счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Размер вклада на металлический счет для юридических  или физических лиц устанавливается  банком. Минимум обычно составляет 50 г золота. Процентов по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке, а для вкладчика российского банка - и от курса доллара к рублю.

Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению  правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария байка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.

1. Операции по  металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

a) на счетах  банка-корреспондента зачислена  стоимость металла, проданного  ему в безналичной форме:

Дт – 47422                                                    Кт – 30116, 30117

б) со счета банка – корреспондента списана стоимость металлов, перечисленных в безналичной форме на корреспондентские счета других банков:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 30116, 30117

в) на счет банка – корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлический текущих счетов клиентов:

Дт – 20309, 20310                                        Кт – 30116, 30117

г) на счет банка – корреспондента зачислено подкрепление металла  в физической форме:

Дт – 20302, 20303, 20308                            Кт – 30116, 30117

д) со счета банка –  корреспондента списана стоимость  металла, зачисленного в безналичной  форме на металлические текущие  счета клиентов:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 20309, 20310

ж) со счета банка  – корреспондента списана стоимость  металла, отосланного ему в физической форме:

Дт – 30116, 30117                                        Кт  - 20302, 20303, 20308

з) со счета банка  – корреспондента списана стоимость  металла, приобретенного у него в безналичной форме:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 47423

2. Депозитные операции с драгоценными металлами:

1) на металлический  депозитный счет банка зачислена  стоимость металлов в безналичной  форме, привлеченных по депозитным договорам:

Дт – 20309, 20310, 30116, 30117                Кт – 20313

2) с металлического  депозитного счета банка списывается  стоимость металлов в безналичной  форме, возвращенных владельцам  по окончании срока депозитного  договора:

Дт – 20313                                                    Кт – 20309, 20310, 30116, 30117

3) с металлического  корреспондентского счета банка  Ностро списывается стоимость металла в безналичной форме, размещенного на депозитных счетах других банков:

Дт – 20315, 20316                                        Кт – 30118, 30119

4) на металлический  корреспондентский счет банка  Ностро зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

Дт – 30118, 30119                                        Кт – 20315, 20316

   2.2 Характеристика используемых счетов.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), Инструкцией ЦБ РФ от 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями) драгоценные металлы учитываются на счете №203. Счета № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312,  20315 – 20320 – активные, счета № 20309, 20310, 20313, 20314,   20321 – пассивные.

Операции с  драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные  организации, имеющие лицензию или  разрешение Банка России на осуществление  операций с ними.

 Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с  драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации  и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами  ведется по видам драгоценных  металлов (золото, платина, серебро  и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

• Счета N 20302 "Золото"

                N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Назначение  счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных  металлов, приобретенных кредитной  организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту  счетов отражается стоимость драгоценных  металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом  учете ведутся также отдельные  лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

• Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

• Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

Назначение  счета: учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях совершаются  на основании нормативных актов  Банка России.

• Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)                в драгоценных металлах"

      N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"

               N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"

                N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"

                N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

                N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

                N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"

                N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

                N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"

                N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

                N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

                N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

                N 20321 "Резервы на возможные потери"

Назначение  счетов: учет операций по счетам N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

2.3 Операции  с драгоценными металлами, находящимися  в собственном хранилище кредитной  организации.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), счетами по учету драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, являются счета № 20302 «Золото» и № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».