Межбанковское кредитование. 2

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………3

1.Теоретические  аспекты межбанковского кредитования…………………..5

1.1 Понятие   и виды межбанковского кредита……………………………....5

1.2 Организационные  аспекты межбанковского кредитования………….…9

1.3 Нормативное  регулирование межбанковского кредитования…………14

2. Особенности банковских  операций кредитования………………………16

2.1 Общие положения учёта  межбанковского кредитования……………...16

2.2Оформление  и учет межбанковских кредитов  в банке-кредиторе……..22

2.3Оформление  и учет межбанковского кредита  в банке-заемщике……...28

2.4 Осуществление межбанковского  кредитования на примере Дзержинского  отделения Сбербанка № 4342………………………………………………...30

2.5 Проблемы межбанковского кредитования  и пути их решения….......…34

Заключение………………………………………………………………...…..41

Список литературы……………………………………………………………43

Введение.

Устойчивая  и стабильная банковская система  – это важнейший фактор развития экономики России. Ее состояние и  эффективность функционирования в  немалой степени зависят от качества проведенных банковских операций, организации  финансового и управленческого  учета, налогообложения прибыли, банковского  аудита.

Бухгалтерский учет в кредитных  организациях необходим для сбора, упорядочения, регистрации и обобщения  информации о срочных и просроченных кредитах, предоставленных другим банкам, о суммах начисленных и полученных процентов за предоставленные кредиты.

По объему и значимости кредитные  операции кредитных организаций  являются наиболее важными, так как  в подавляющем большинстве за счет кредитного портфеля формируются  его текущие и долгосрочные доходы. Однако проведение операций по размещению средств, особенно кредитных операций, связано со значительным риском потерь в случае неудовлетворительного  обслуживания долга со стороны заемщиков  или невозврата ими полученных средств.

Данные обстоятельства в значительной степени обуславливают первоочередную важность корректного отражения  в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов и созданию соответствующих резервов. В связи с чем изучение учета кредитов, предоставленных другим банкам, является актуальной темой для исследования.

Цель курсовой работы - изучить порядок бухгалтерского учета расчетов по кредитам предоставленным  другим банкам.

Исходя из поставленной цели, решались задачи:

- рассмотреть понятие и виды межбанковского кредита; 

- изучить организацию аналитического  и синтетического учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией  другим банкам;

- изучить нормативное регулирование  учета кредитов, предоставляемых  кредитной организацией другим  банкам;

- проанализировать проблемы межбанковского кредитования и выявить пути их решения.

Для решения  задач использовались методы:

- подбор и изучение нормативной  и учебной литературы, раскрывающей  порядок организации кредитных  операций банка и их отражения  на счетах бухгалтерского учета;

- проведение контроля за операциями  по кредитованию кредитных организаций.

Объект исследования – основные аспекты и особенности бухгалтерского учёта межбанковского кредитования.

       Предметом исследования  послужило Дзержинское отделение Сбербанка № 4342, основным видом деятельности которого является предоставление банковских услуг юридическим и физическим лицам.

Курсовая работа выполнена с  использованием нормативно-методической литературы, действующей на территории Российской Федерации, публикаций российских авторов в области оформления и учета операций по кредитованию банков-заемщиков.

1.Теоретические аспекты межбанковского кредитования.

1.1 Понятие  и виды межбанковского кредита

В соответствии с Федеральным законом №395-ФЗ от 2 декабря 1990г.  «О банках и банковской деятельности» одним из основных источников формирования доходов кредитной организации являются кредитные операции. Банки кредитуют юридических лиц, в том числе другие банки, нуждающиеся в заемных источниках.

Межбанковское кредитование - это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных  денежных  ресурсов. ¹

Межбанковский кредит – это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений.

В начале становления российской банковской системы для подавляющего числа банков основным источником кредитных ресурсов выступали не депозиты, как это принято в мировой практике, а межбанковский кредит. Свободными кредитными ресурсами располагают обычно банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику.

Прямые  межбанковские отношения предполагают открытие банками взаимных счетов: «Лоро» — открывается банком своим  корреспондентам, «Ностро» — банк открывает  у своих корреспондентов, или  ваш счет у нас, наш счет у вас.

Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового  рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы  в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Рынок кредитных  ресурсов отличается от других сегментов  финансового рынка своей универсальностью по обслуживанию потребностей коммерческих банков, поскольку он опосредствует многообразные межбанковские отношения, связанные с различными банковскими операциями.  Кроме того, он является самым оперативным источником средств для поддержания ликвидности балансов коммерческих банков, пополнения корсчетов и для проведения активных операций на других более доходных сегментах финансового рынка.

Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом  межбанковском рынке определяются коммерческими банками самостоятельно. Но в основе этих отношений лежит  оценка банка-заёмщика как субъекта кредитных отношений.

Очень важными элементами являются:

• наличие корреспондентских отношений с банком-заёмщиком;
• его репутации на денежных и финансовых рынках;
• финансовое положение;
• клиентская база;
• корреспондентская и филиальная сеть. ²

Выбор банка  для сотрудничества определяется также  характером его деятельности, кругом совершаемых банковских операций и  оказываемых услуг.

Межбанковский кредит — это форма кредитования банками друг друга, как источник кредитных ресурсов, предоставляемый на короткий срок на один день, от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней.

При получении  межбанковского кредита в банке-заемщике делается бухгалтерская проводка Дт корреспондентского счета или счета расчетно-кассового центра и Кт счета банка-кредитора.

Получив ресурсы от банка-кредитора, банк-заемщик  частично предоставляет их в виде кредита своим клиентам.³

В результате возникают новые остатки средств  на расчетных и текущих счетах. Эти средства, перераспределяясь  по каналам безналичных расчетов, порождают новые банковские кредиты. Межбанковский кредит не подлежит резервированию в обязательных резервах Центрального Банка Российской Федерации.

Межбанковские операции по размещению средств в  зависимости от субъективного состава  операции можно разделить следующим  образом:

• краткосрочные межбанковские кредиты, предоставляемые кредитными организациями друг другу;
• операции по предоставлению Банком России кредитов кредитным организациям (операции рефинансирования).

В настоящее  время действуют механизмы рефинансирования (кредитования) банков, которые в  зависимости от используемого обеспечения  можно разделить на 2 группы:

• кредиты, обеспеченные «рыночными» активами - эмиссионными ценными бумагами, входящими в Ломбардный список Банка России;
• кредиты, обеспеченные «нерыночными активами» - векселями организаций реального сектора экономики, правами требования по кредитным договорам с организациями реального сектора или поручительствами кредитных организаций.

Помимо  вышеуказанных кредитов выделяют кредиты  без обеспечения, которые предоставляются  Банком России в соответствии с положением Банка России от 16.10.2008 № 323-П на срок не более 1 года.

Кредитование  под залог (блокировку) ценных бумаг  осуществляется в соответствии с  положением Банка России от 04.08.2003 № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг».

В соответствии с данным нормативным документом Банк России предоставляет кредитным  организациям в автоматическом режиме под залог ценных бумаг, входящих в Ломбардный список Банка России, внутридневные кредиты и кредиты  овернайт и в режиме запроса (заявления  на получение кредита по фиксированной  процентной ставке (заявки) на участие  в ломбардном кредитном аукционе) – ломбардные кредиты.

Внутридневные кредиты – кредиты Банка России, предоставляемые при осуществлении  платежа с основного счета  банка сверх остатка денежных средств на данном основном счете  банка. Внутридневные кредиты бесплатны  для кредитных организаций.

Кредиты овернайт – кредиты Банка России, предоставляемые банку в конце  дня работы подразделения расчетной  сети Банка России в сумме не погашенного  банком внутридневного кредита. Предоставляются  по ставке овернайт Банка России, равной ставке рефинансирования Банка России. В настоящее время Банком России обеспечена возможность получения  кредитными организациями внутридневных  кредитов и кредитов овернайт Банка  России на их корреспондентские счета  или корреспондентские субсчета, открытые в подразделениях расчетной  сети Банка России всех территориальных  учреждений Банка России, осуществляющих электронную обработку платежей.

Ломбардные  кредиты – кредиты Банка России, предоставляемые банку по его  заявлению на получение ломбардного  кредита по фиксированной процентной ставке или заявке на участие в  ломбардном кредитном аукционе. Данные кредиты могут предоставляться  на любые банковские счета (корреспондентский  счет и /или корреспондентские субсчета) кредитной организации, открытые во всех территориальных учреждениях  Банка России или в уполномоченных расчетных небанковских кредитных  организациях (РНКО).

Ломбардные  кредитные аукционы проводятся по расписанию: на срок 14 календарных дней и 3 месяца – ежемесячно каждый вторник, на срок 6 и 12 месяцев - ежемесячно в первый вторник месяца. Предоставление ломбардных кредитов по итогам аукциона осуществляется на следующий день после его проведения, т.е. преимущественно по средам⁴.

1.2 Организационные аспекты межбанковского кредитования.

Межбанковские кредиты оформляются кредитным  договором, а сотрудничество на рынке  межбанковского кредита – генеральным  соглашением.

Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке  межбанковского кредита означает только намерение о предоставлении друг другу краткосрочных межбанковских  кредитов на взаимовыгодной основе и  технику этого предоставления. Конкретизация  суммы, срока кредита осуществляется договорами или предложениями на покупку/продажу фондов, но в них  никогда не идет речь об обеспечении  кредита. В российской практике это  всегда бланковые кредиты. Кредитный  договор должен предусматривать:

• предмет договора – предоставление краткосрочного кредита в определенной сумме;
• объект кредитования (потребности банка в привлечении средств для использования их в соответствии с уставом);
• срок договора;
• цену договора;
• обеспечение кредита;
• обязанность и ответственность сторон по использованию условий договора;
• другие условия договора.⁵

Основным  объектом кредитования банков друг друга  выступает разрыв в платежном  обороте.

При определении  суммы кредита банки-кредиторы  учитывают размер уставного капитала банка-заемщика, его финансовую и  юридическую надежность. Кроме того, величина кредита регулируется и  нормативными требованиями Центрального Банка Российской Федерации. Банк России рекомендует, чтобы сумма кредитов, относящаяся для данного банка-кредитора  к категории “крупных”, которые  предоставлены одному заемщику, не превышала суммы собственных  средств этого заемщика, т.е. собственный  капитал банка-заемщика.

Важным  моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.

Обычно  в кредитном договоре фиксируется, что обеспечением по межбанковским  кредитам выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете  и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут  претендовать на это имущество. Реальное обеспечение всегда требует Центральный  Банк Российской Федерации по всем кредитам. Это ценные бумаги, золото и другие драгоценные металлы, иностранная  валюта и т.д.

В кредитном  договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых  зависит от соотношения спроса и  предложения на кредитные ресурсы, распределяемые как на аукционной, так и не на аукционной основе, образующиеся при предоставлении кредитов банками  друг другу. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит  также от срока предоставляемого кредита, вида межбанковского кредита; валюты кредита (в рублях, в иностранной  валюте).

При получении  межбанковского кредита заемщик  предоставляет в кредитный отдел  следующие документы: письмо-заявление  с указанием суммы, требования в  кредитных ресурсах, цель использования, срок возврата, нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство  о регистрации, документ с образцами  подписей и оттиска печати, баланс за год и на дату предоставления заявки на кредит, расчет экономических  нормативов, расшифровку по отдельным  статьям баланса, документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита, гарантии других кредитных организаций  с приложением их баланса, свидетельство  о праве собственности на недвижимость.

Обязательным  документом по кредитному договору и  соглашению выступает срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение  каждой суммы кредита в рамках Генерального соглашения (кредитного договора). Сделка считается заключенной  в момент получения стороной направившей  оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить сделку не является акцептом. Такой ответ является отказом  от акцепта и в то же время новой  офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также  обязуется передать по факсу в  возврат средств копию платежного поручения, согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.

После получения  кредита банк-заемщик регулярно  предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных  Банком России. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают  финансовое состояние банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковского кредитования, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.

В течение  действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу  балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнюю отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов, передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом.

Проценты  за пользование кредитом начисляются  за каждый календарный день пользования  межбанковского кредитования, начиная  с даты зачисления средств на корреспондентский  счет кредитора.

При наличии  взаимной договоренности задержка кредитных  ресурсов у заемщика оформляется  с согласия кредитора как новая  сделка с началом действия приходящегося  на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процентов по предыдущей сделке. Погашение межбанковского кредита  производится одной суммой в конце  срока кредита. В случае если полученная сумма от заемщика не достаточна для  погашения задолженности по основному  долгу и процентам, кредитор имеет право, в первую очередь исходя из полученных средств заемщика, погасить сумму по неустойке, затем основной процент по межбанковскому кредиту, а оставшуюся сумму направить в погашение межбанковского кредита независимо от порядка погашения, указанного в платежном поручении заемщика.

Досрочный возврат межбанковского кредита  или его части допускается  только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения межбанковского кредита или его части без  письменного соглашения кредитора  проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования  установленный соответствующей  сделкой.

Важным  моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита. Межбанковский кредит может  быть предоставлен и без обеспечения (в зависимости от уровня банка, его  капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковскому кредитованию оговаривается определенное обеспечение.

Обеспечением  кредита может выступать имущество  заемщика, средства на корреспондентских  счетах, в кассе, т.е. средства, на которые  по закону может быть обращено взыскание.

Взаимная  ответственность сторон за выполнение условий кредитных отношений  оговариваются в договоре. За просроченную задолженность заемщик оплачивает неустойку по двойной ставке, применяемой  к дебетовому сальдо по корреспондентским  счетам банков второго уровня Центрального Банка РФ, одновременно в банке взыскивается неустойка по своевременно неуплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от 2 до 5 процентов ежедневно. Это связано с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка- кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть значительным.

Условия кредитных сделок по межбанковскому кредитованию зависят от сотрудничества банков, например от банка, которому впервые предоставлен межбанковский кредит требуется более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компании, более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика.⁶

1.3 Нормативное регулирование межбанковского  кредитования.

Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком  регулируются главой 42 ГК РФ «Заем и кредит». Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ «Последствия нарушения заемщиком договора займа», согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России №302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением Банка России №54-П от 31 августа 1998 г. «О порядке  предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств  и их возврата (погашения)», Положением Банка России № 39-П от 26 июня 1998 г. «О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета».

Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным  денежным средствам регулируется Положением Банка России №254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные  потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Осуществляя кредитные операции банк опирается  на Федеральный закон № 395-I от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» , Положение Банка России №54-П от 31.08.1998г.  «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и возврата (погашения), Положение Банка России №254-П от 26.03.2004г.  «О порядке формирования кредитной организации резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России №39-П  от 26.06.1998г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банка.

Порядок осуществления операций рефинансирования представлен в трех нормативных  документах Банка России: положение Банка России от 04.08.2003 № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг»;положение Банка России от 12.11.2007 №312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами»;положение Банка России от 16.10.2008 №323-П «О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения».

И наконец, аналитический и синтетический учет в кредитных организациях определяется в соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учёте»

2. Особенности  банковских операций кредитования.

2.1 Общие положения учёта межбанковского кредитования.

Первичный учет межбанковских кредитов ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» предусматривает ведение аналитического и синтетического учета.

В кредитных организациях аналитический  учет ведется в лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную  нумерацию. Синтетический учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые  на балансовых и внебалансовых счетах.

       Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита.

Банком-кредитором для перечисления денежных средств  используются счета: в банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов», в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:

312 - «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 – «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 -  «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

  - суммы полученных кредитов  и депозитов на основании договоров  в корреспонденции с корреспондентскими  счетами;

  - суммы причисленных процентов  по депозитам в корреспонденции  со счетом по учету обязательств  по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

   - суммы погашенных кредитов;

   - суммы возвращенных депозитов;

   - суммы не погашенных  в срок кредитов и не возвращенных  в срок депозитов в корреспонденции  со счетами по учету просроченной  задолженности по полученным  межбанковским кредитам, депозитам;

   - суммы пролонгированных  кредитов в корреспонденции со  счетами по учету кредитов, пролонгированных  по решению Совета директоров  Банка России.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами  по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка  России.

По дебету счета отражаются суммы  погашенных кредитов в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, а  также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором  о пролонгации, в корреспонденции  со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

       Для учета кредитов, предоставленных банкам в рабочем плане счетов так же открываются счета первого порядка:

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;

321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

К счету 320 открываются счета второго  порядка:

- 32001 «Кредиты, предоставленные при  недостатке средств на корреспондентском  счете («овердрафт»);

- 32002 «На 1 день»;

- 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;

- 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;

- 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;

- 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;