Межбюджетные отношения. 7

Содержание 

Введение 3

1. Разграничение  бюджетных доходов и расходов  между разными уровнями бюджетной  системы 5

2. Цели и формы  межбюджетного регулирования 9

3. Межбюджетные отношения и трансферы 12

4. Состояние  и перспективы совершенствования  межбюджетных отношений в РФ 17

Заключение 26

Список литературы 29

Введение Во введении нужно указать на актуальность темы работы. 

     С возникновением государства и эволюцией  общественных отношений органически связано существование и развитие бюджета. Наличие бюджетной формы стоимостного перераспределения обусловлено потребностями производственной и социальной сферы. Так как основу государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе составляют отношения по поводу перераспределения доходов, то объективно существует необходимость удовлетворения растущих потребностей в общественных услугах, которую и обеспечивает бюджет.

     Бюджет  - общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным субъектом.

     Государственный бюджет - система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства.

     Межбюджетные  отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

     Межбюджетные  отношения в России основаны на следующих  принципах:

     - распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

     - разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

     - равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

     - выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

     - равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

     В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  РФ, а из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

     Целями  организации системы межбюджетных отношений могут быть: выравнивание бюджетной обеспеченности, стимулирование роста налогового потенциала, финансовое управление территориальным развитием, снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

     Цель  курсовой работы -  рассмотреть межбюджетные отношения.

     Задачи  курсовой работы:

     1. Изучить разграничение бюджетных доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы;

     2. Рассмотреть цели и формы межбюджетного регулирования;

     3. Изучить межбюджетные отношения и трансферы;

     4. Выяснить состояние и перспективы совершенствования межбюджетных отношений в РФ. 

1. Разграничение бюджетных доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы 

     Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

     В настоящее время все доходы разграничены между уровнями бюджетов бюджетной системы и закреплены в Бюджетном кодексе Российской Федерации¹ на постоянной основе. В ст. 50 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета. В ст. 56 и 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, а в ст. 61, 61.1, 61.2, 62 содержатся перечни налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Налоговые доходы в перечисленных статьях закреплены в процентных отчислениях в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

     Согласно  вышеназванным статьям Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от региональных налогов, установленные в ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляются в региональные бюджеты в полном объеме - 100%, а доходы от федеральных налогов - в разных процентных соотношениях. Например, налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 70%. Доходы от местных налогов также зачисляются в местные бюджеты в размере 100%, а доходы от федеральных бюджетов - по определенному процентному нормативу. Например, налог на доходы физических лиц зачисляется в местные бюджеты по нормативу 10%.

     Такое жесткое нормативное (законодательное) закрепление доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в Бюджетном кодексе  Российской Федерации на практике обеспечивает стабильность и устойчивость бюджетной системы Российской Федерации, так как и региональные, и местные власти точно знают о доходах, которые можно планировать в бюджете соответствующего уровня на следующий финансовый год. Это обстоятельство способствует повышению качества и своевременности составления и ускорения темпов утверждения региональных и местных бюджетов.²

     Принцип разграничения доходов, расходов и  источников финансирования дефицитов  бюджетов между бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации означает также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Органы государственной власти разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают определенными полномочиями по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств каждый в определенных пределах. Бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления установлены в ст. 7, 8, 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

     Органы  государственной власти Российской Федерации не вправе формировать  и осуществлять бюджеты субъектов  Российской Федерации, определять направления  расходования средств региональных бюджетов, вмешиваться в деятельность органов местного самоуправления по формированию доходной части бюджетов и осуществлению расходных полномочий.

     Органы  государственной власти субъектов  Российской Федерации также не вправе вмешиваться в деятельность органов  местного самоуправления по формированию доходной части бюджетов и осуществлению расходных полномочий.

     Формирование  и расходование средств государственных  внебюджетных фондов осуществляют органы управления государственными внебюджетными  фондами. Органы управления государственными внебюджетными фондами обладают самостоятельностью в осуществлении полномочий по формированию бюджетов внебюджетных фондов и расходованию средств таких бюджетов. Органы государственной власти (местного самоуправления) не должны вмешиваться в компетенцию органов управления государственными внебюджетными фондами. Вместе с тем существуют исключения из правила невмешательства одних органов власти в деятельность других органов власти и органов управления государственными внебюджетными фондами. Таким исключением являются межбюджетные трансферты, которые представляют собой средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, могут перечисляться другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. В этом случае органы государственной власти одного уровня бюджетной системы вправе устанавливать порядок, условия и направления расходования межбюджетных трансфертов.

     Органы  государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами  не вправе возлагать на юридических  и физических лиц финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий, не предусмотренные законодательством Российской Федерации.

     Согласно  ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации любой бюджет представляет собой форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, что предопределяет публично-правовую природу отношений, связанных с формированием и исполнением бюджетов, а также характер правового регулирования, особенности разграничения предметов ведения и полномочий в финансово-бюджетной сфере между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

     Полномочия  по формированию доходов и осуществлению расходов, утверждению источников финансирования дефицитов являются исключительной прерогативой публично-правовых образований, которыми являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования. Публично-правовые образования не вправе перекладывать свои обязательства по обеспечению доходной и расходной части соответствующего бюджета на юридических и физических лиц. Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами также не вправе перекладывать свои обязанности на юридических и физических лиц. Это правило закреплено и подтверждено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, в котором отмечается недопустимость произвольного отказа государства от выполнения своих публично-правовых обязательств.³ 

2. Цели и формы  межбюджетного регулирования 

     Межбюджетные  отношения в Российской Федерации  – это взаимоотношения между  федеральными органами государственной  власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

     Переход от централизованной системы управления к рыночной во многом зависит от адекватных преобразований в бюджетной сфере. Речь идет, прежде всего, о необходимости децентрализации бюджетной политики. При этом ключевая роль отводится сбалансированному функционированию всех звеньев бюджетной системы, применению бюджетных методов в регулировании территориального развития.

     Другими словами, одной из приоритетных целей  государственной бюджетной политики в ее территориальном аспекте  в настоящее время является реализация принципов разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы РФ, равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований, самостоятельности и сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (законодательное обеспечение всех региональных и местных бюджетов доходными источниками в достаточной мере для реализации ими возложенных на них расходных полномочий), которые основываются в настоящее время на модели бюджетного устройства и бюджетного процесса федеративного государства, получившей название бюджетного федерализма.

     Бюджетный федерализм определяется как процесс регулирования баланса интересов всех участников федеративных отношений с помощью инструментария бюджетно-налоговой политики на базе согласуемых правил, которые включают:

     - распределение предметов ведения, полномочий и ответственности Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления (в соответствии с федеральными законами № 184-ФЗ от 06.10.99⁴, № 131-ФЗ от 06.10.2003⁵, отдельными положениями Конституции РФ⁶ и Бюджетного кодекса РФ⁷);

     - достижение самостоятельности и равноправия бюджетов разного уровня, т.е. соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления их полномочиям и ответственности;

     - организацию бюджетного регулирования.

     В настоящее время в России имеются  следующие виды взаимоотношений  в рамках бюджетного федерализма (формы  межбюджетных отношений):

     - «раздельные» налоги (федеральные, региональные, местные);

     - «сквозные» федеральные налоги, которые делятся по твердым нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

     - «сквозные» региональные налоги, которые делятся между бюджетами субъекта РФ и бюджетами муниципальных образований (муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений), находящихся на его территории, по нормативам отчислений, установленных субъектом РФ;

     - дотации, субсидии, субвенции;

     - целевые федеральные и региональные программы в их территориальном аспекте (т.е. реализуемые на уровне соответственно субъектов РФ и муниципальных образований);

     - взаимные расчеты;

     - бюджетные кредиты;

     - обособленные системы финансовых взаимоотношений внутри регионов.

     Межбюджетные  отношения, построенные на принципах  бюджетного федерализма, предполагают самостоятельность в нахождении средств для финансирования децентрализовано принимаемых решений и региональных программ субъектами РФ. Только в этом случае можно говорить о реальной самостоятельности регионов, а также муниципальных образований.

     В то же время во многих случаях действительность такова, что финансовой базы для  формирования бюджетных источников реализации принимаемых субъектами РФ и органами местного самоуправления решений недостаточно. В этих случаях децентрализация управления, предусматривающая передачу регионам и органам местного самоуправления определенных прав в области управления, подкрепляется соответствующей передачей им денежных средств соответственно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в виде межбюджетных трансфертов.

     Межбюджетные  трансферты – средства одного бюджета  бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету  бюджетной системы Российской Федерации.

     Межбюджетные  трансферты, являясь частью системы  межбюджетных отношений, призваны выполнять  следующие функции:

     - возмещать бюджетам нижних уровней часть расходов на услуги общенационального назначения, в соответствии с действующим законодательством;

     - способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в т.ч. решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами;

     - служить для региональных и местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала. 

3. Межбюджетные отношения и трансферы 

     Все бюджеты, входящие в бюджетную систему  страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

     Межбюджетные  отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.⁸

     Межбюджетные  отношения основываются на следующих  принципах:

     -     распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

     -     разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

     -  равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

     -   выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

     -  равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

     В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты.

     В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной  системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

     Доходы  территориальных бюджетов. Для обеспечения расходов территориальные бюджеты (республиканские, краевые, областные, окружные) должны иметь соответствующие доходы.

     Доходы  территориальных бюджетов состоят  из двух частей: собственные доходы и субвенции, полученные из фондов компенсации  на осуществление отдельных государственных  полномочий.

     Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

     Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами,   бюджетами   государственных   внебюджетных   фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

     Собственные доходы включают отчисления (в процентах) от федеральных и региональных налогов, а также выделяемые из федерального и региональных бюджетов трансферты, дотации, субвенции и субсидии.⁹

     Трансферты  выделяются территориальным бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных фондов (фонды финансовой поддержки территорий, фонды территориального развития и др.).

     Дотация - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

     Субвенция - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

     Субсидия  представляет собой бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

     Разделение  доходов территориальных бюджетов на собственные и субвенции из фондов компенсации создает сложности в процессе управления этими бюджетами. Так, отнесение почти всех доходов местных бюджетов к числу собственных и тем самым их искусственное завышение в немалой степени имеет цель повысить значимость местных бюджетов. Это связано с тем, что многие годы признавалось отсутствие независимости местных бюджетов из-за незначительного размера в них собственных доходов.

     Однако  путь к решению этой проблемы стали  искать не на основе увеличения местных налогов, что должно было привести к перераспределению средств между ними и федеральными налогами, а на основе причисления к собственным доходам местных бюджетов почти всех поступлений из вышестоящих бюджетов.

     Для улучшения управления бюджетным процессом, в том числе повышения уровня управления бюджетными доходами, необходим постоянный анализ этих доходов. А для этого нужно четкое разграничение доходных источников и классификация их на основе критерия принадлежности субъекту управления, т.е. следует исходить из того, может ли субъект управления (территориальный орган власти) воздействовать на величину этих источников, время их поступления в бюджет, направления использования и т.д.¹⁰

     Отношения между разными уровнями государственной власти, равно как и характер межбюджетных отношений, обычно закрепляются в конституции страны. Межбюджетные трансферты, являясь частью системы межбюджетных отношений, призваны выполнять следующие функции:¹¹

     -  возмещать бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенационального назначения, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты;

     -  способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в том числе решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами;

     - служить для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала.

     Реализация  этих функций на практике сталкивается с рядом объективных и субъективных трудностей. Прежде всего, следует отметить, что процесс «возмещения расходов на услуги общенационального назначения» по-разному воспринимается федеральным центром и субъектами Федерации, что зачастую приводит к различного рода торгам между правительствами различных уровней. Поэтому важно установить стабильные формализованные процедуры выделения и получения подобных трансфертов.

     В России много вопросов возникает  на стадии использования трансфертов. В частности, федеральный центр  стремится к установлению жесткого контроля за целевым использованием выделенных средств. Такой контроль нередко воспринимается на местах как препятствие на пути эффективного использования этих средств ввиду непонимания либо незнания центром местных приоритетов.¹²

     Для федерального центра трансферты - это статьи расходов федерального бюджета. В условиях недостаточности средств в федеральном бюджете, в том числе временной, федеральное правительство сокращает объемы трансфертов и тем самым переводит проблемы дефицита бюджета с национального уровня на уровень субъектов Федерации.

     Система межбюджетных трансфертов в федеративных государствах, как правило, включает обусловленные и безусловные  ассигнования.

     Обусловленные трансферты предполагают, во-первых, наличие  определенных условий их предоставления, а во-вторых, финансовую ответственность и отчетность получателей трансфертов. Эти трансферты направлены, как правило, на финансирование проектов деятельности, которые соответствуют национальным интересам государства и которые без данных трансфертов не могут быть реализованы за счет средств собственных бюджетов. Примерами обусловленных трансфертов являются средства, выделяемые на дорожное строительство, охрану окружающей среды и т. п. Обусловленные субсидии могут принимать самые разные формы и применяться к различным видам нижестоящих бюджетов.

     Безусловные трансферты представляют собой денежные ассигнования бюджетов-получателей и используются последними по собственному усмотрению. Эти трансферты, как правило, направлены на выравнивание уровней жизни населения, на выполнение государством обязательств перед своими гражданами, закрепленными в Конституции РФ. В Российской Федерации ввиду большого неравенства между налоговым потенциалом субъектов Федерации и потребностью в расходах по обеспечению минимальных социальных стандартов объективно существует необходимость в наличии выравнивающих трансфертов.

     Потребность в трансфертах в условиях России связана с необходимостью выравнивания региональных бюджетов, учитывая существенную дифференциацию в уровнях социально-экономического развития регионов и соответственно значительными различиями в уровнях бюджетного потенциала регионов.¹³

4. Состояние и перспективы  совершенствования  межбюджетных отношений  в РФ В этом пункте необходимо указать на влияние финансового кризиса на межбюджетные отношения., представить анализ и таблицы с показателями по объемам дотаций, субвенций и субсидий в регионы из федерального бюджета на 2010-2012 г.г. Нормативы распределения основных налогов и сборов между федеральным и региональным уровнями. 

     Система межбюджетных отношений, заложенная в 1994 г., создала предпосылки для  перехода от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам Федерации к единым правилам распределения ее на формализованной основе, однако процесс реформирования оказался незавершенным. Такие аспекты проблемы бюджетного федерализма, как распределение расходных полномочий по уровням бюджетной системы, обеспечение собственными доходными источниками реализации этих полномочий каждым уровнем бюджетной системы и др., вообще оставались за рамками реформирования.¹⁴