Межбюджетные отношения. 16

Содержание

Введение                                                                                                                       3

Глава 1.  Теоретические  аспект формирования межбюджетных отношений        5

1.1  Сущность и принципы организации межбюджетных отношений          5

1.2 Характеристика межбюджетных  отношений в Российской Федераций10

1.3 Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения в РФ                                                                                                 13

Глава 2. Анализ особенностей межбюджетных отношений на субфедеральном уровне                                                                                                                         19

2.1  Межбюджетные отношения между Республикой Башкортостан          19

2.2 Межбюджетные отношения между Республикой Башкортостан и  муниципальным районом Чекмагушевский район                                       22

2.3 Основные показатели социально - экономического развития муниципального района Чекмагушевский район                                           24                           

Глава 3. Проблемы межбюджетных отношений и пути их реализации              30

Заключение                                                                                                                 33

Список источников литературы                                                                               35

Приложение                                                                                                               36

Введение

Взаимосвязи звеньев бюджетной  системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых  в федеративных государствах должны быть заложены принципы бюджетного федерализма.

Важнейшей составляющей бюджетной  реформы, проводимой в стране, является совершенствование межбюджетных отношений  на основе принципов бюджетного федерализма  в их новом качестве применительно  к специфике экономического положения  России в настоящее время. Обеспечение  реальной финансовой стабилизации в  России невозможно без решения проблем  сбалансированности бюджетов разных уровней, выравнивания межрегиональных различий бюджетной обеспеченности, совершенствования  регулирования региональных и местных  бюджетов.

Теоретическим вопросам функционирования бюджетов разных уровней, совершенствования межбюджетных отношений, бюджетного регулирования были посвящены работы Артемьева С.А., Багратуни К.Ю., Калов З.А.,  Марченко Г. В.  и др. Однако существующие противоречия в сфере межбюджетных отношений, проблемы формирования региональных и местных бюджетов потребовали дальнейших научных разработок в этой области, что и предопределило выбор темы, постановку ее целей, задач и содержания.

Целью данного исследования является разработка конкретных мер  по повышению эффективности регулирования  региональных и местных бюджетов и на этой основе укрепление их доходной базы.

Для реализации поставленной цели потребовалось решение следующих  задач:

- определение степени  самостоятельности региональных  и местных бюджетов в Российской  Федерации;

- выявление особенностей  социально-экономического развития различных регионов в условиях реформирования межбюджетных отношений;

- проведение анализа результатов  исполнения местных бюджетов;

- обоснование необходимости  совершенствования межбюджетных  отношений и укрепление доходной  базы региональных и местных  бюджетов;

- разработка основных  направлений регулирования местных  бюджетов в условиях реформы  местного самоуправления.

Предметом исследования стали  теория межбюджетных отношений в  России и в Республике Башкортостан, проблемы управления бюджетным процессом и регулирования бюджетов разных уровней.

 Объектом исследования  выступили бюджеты бюджетной  системы Российской Федерации. 

Методологической основой  исследования явились труды отечественных  и зарубежных ученых и практиков  в области финансов, а также  законодательные и нормативные  акты, методические, проектные материалы, материалы научных конференций  и семинаров.

Таким образом, проблема реформирования бюджетной системы эффективного использования общественных финансовых ресурсов, вопросы их централизации  и децентрализации обуславливают  высокую актуальность изучения сущности и принципов межбюджетных отношений, исследования их проблематики и разработку предложений по их совершенствованию.

Глава 1. Теоретические  аспекты формирования межбюджетных отношений

1.1  Сущность и принципы организации межбюджетных отношений

Распределительная и контрольная  функция обуславливает сущность бюджета как экономической категории. В качестве таковой бюджет представляет собой систему экономических  отношений, на основе которых планируются  доходы и расходы государства.

Государственный бюджет страны – основной финансовый план образования  и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Бюджетная  система государства, представляющая собой совокупность всех видов бюджетов, призвана играть важнейшую роль в  реализации финансовой политики государства, цели которой зависят от его экономической  политики.

 Взаимосвязь между  отдельными звеньями бюджетной  системы, организацию и принципы  ее построения принято называть  бюджетным устройством. 

Бюджетное устройство любой  страны определяется формой государственно-правового  устройства государства. Государственное  устройство является элементом формы  государства.

По своему устройству Российская Федерация – суверенное, целостное, федеративное государство, состоящее  из равноправных субъектов. Их несколько  видов: республики, края, области, автономная область, автономные округа, города федерального значения. Поэтому в стране должен выполняться принцип бюджетного федерализма. В мировой практике сущность бюджетного федерализма определяется как нормативно-законодательное  установление бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон – федеральных  и региональных уровней власти и  управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения  бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы

Построение бюджетной  системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным  кодексом РФ (ст.10) бюджетная система  Российской Федерации состоит из трех уровней¹:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов  Российской Федерации (региональных  бюджетов) и бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов, в  том числе: бюджеты муниципальных  районов, бюджеты городских округов,  бюджеты внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских  поселений. 

Свод бюджетов всех уровней  бюджетной системы на соответствующий  год представляет собой консолидированный бюджет РФ.

Рис.1.1. Свод бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ

Характер взаимодействия бюджетов различных уровней между  собой, его нормативно-правовое закрепление, уровень централизации и децентрализации  бюджетной системы и определяет межбюджетные отношения в государстве.

Конечная цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма  состоит в обеспечении гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных социальных услуг и  достойного уровня жизни.

Для централизованной бюджетной  системы характерна высокая степень  концентрации налоговых и иных поступлений  в федеральном бюджете, средства которого в ходе так называемого  межбюджетного выравнивания перераспределяются между нижестоящими бюджетами путем  предоставления им разнообразных субсидий. Такая система позволяет мобилизовывать и целенаправленно использовать значительные бюджетные средства прежде всего в общегосударственных  интересах. Но при этом остается слишком  мало возможностей для учета фактических  потребностей отдельных территорий (субъектов федерации и муниципальных  образований) и обеспечения их заинтересованности в расширении собственных доходов  потенциалов.

Децентрализация бюджетной  системы, уменьшающая концентрацию бюджетных доходов в «центре», соответственно сокращает объем  перераспределяемых средств, но почти  никогда не избавляет полностью  от необходимости применения механизмов межбюджетного выравнивания. Это  обусловлено минимум двумя главными мотивами. Во-первых, пока нигде не удавалось  на практике обеспечить полного соответствия величины налоговых и иных бюджетных  доходов объему расходных обязательств соответствующих органов власти; недостаток средств, обычно вынужденно компенсируют бюджетными субсидиями. Во-вторых, существует задача воздействия  центральной власти на формирование бюджетной и иной политики территориальных  органов исходя из общегосударственных  приоритетов.

Несбалансированность бюджетов «по вертикали» определяется тем, что  объем функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, как правило, превышает  их возможности по финансированию необходимых  расходов за счет закрепленных доходных источников.

Несбалансированность бюджетов «по горизонтали» связана с неравномерностью экономического развития территорий, соответственно дифференциацией их доходных (налоговых) потенциалов (различия доходных возможностей крупных и малых городов, урбанизированных и сельских районов). Указанные различия возникают в силу не зависящих от самих территорий причин: отсутствия природных ресурсов, неблагоприятной демографической структуры населения.

Основной инструментарий межбюджетного выравнивания – межбюджетные трансферты. Трансферты выделяются территориальным  бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных  фондов (фонды финансовой поддержки  территорий, фонды территориального развития и др.)².

Современную систему бюджетных  взаимоотношений в Федерации  предопределила принятая в 1993 г. Конституция РФ. Все крупные национально- и административно-территориальные образования получили статус субъектов Российской Федерации. В результате разграничения в Конституции полномочий Российской Федерации, и ее субъектов были определены и зафиксированы три уровня компетенции: вопросы ведения и полномочия Федерации, субъектов Федерации и вопросы их совместного ведения. Местное самоуправление отделено от государства, и определена сфера его компетенции.

Конституция закрепила состав субъектов Российской Федерации. В  нее вошли 89 субъектов: 21 республика, 10 автономных округов, 6 краев, 1 автономная область, 49 областей и 2 города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург. Все субъекты Федерации признаны равноправными между собой во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти.

Основой нормативно-законодательной  базы, регулирующей межбюджетные отношения, а именно, процессы аккумуляции финансовых ресурсов в бюджетах, их распределение  и перераспределение, является Налоговый Кодекс Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Межбюджетные отношения  основываются на принципах:

- распределения и закрепления  расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения (закрепления)  на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации,  равенства бюджетных прав муниципальных  образований;

- выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов  Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с этими  принципами отдельные виды бюджетных  доходов и расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты  субъектов Российской Федерации  и из бюджетов субъектов Российской Федерации в местные бюджеты.

Разграничение доходов и  расходов между уровнями бюджетной  системы РФ предполагает два момента. Во-первых, каждый уровень бюджетной  системы имеет равные права на закрепление за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным  законодательством. Во-вторых, органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем  расходов и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

В основе процесса распределения  расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип  равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с  федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам (межбюджетные трансферты), а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Принцип разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы РФ разбивается на два  взаимосвязанных принципа. Во-первых, каждый уровень бюджетной системы  имеет равные права на закрепление  за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным законодательством. Во-вторых, органы государственной  власти РФ, органы государственной  власти субъектов РФ и ораны местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем расходов и направления  расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

Конечная цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма  состоит в обеспечении гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных социальных услуг и  достойного уровня жизни.

1.2  Характеристика межбюджетных  отношений в Российской Федераций

Одна из важных и сложных  проблем бюджетной политики - межбюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов РФ.

Межбюджетные отношения  – это совокупность отношений  внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы, распределение доходов  между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств  между бюджетами разных уровней  и видов.

Межбюджетные отношения  основываются на определенных принципах. В условиях бюджетного федерализма  наиболее важными из них являются следующие:

- транспарентность (ясность,  прозрачность, гласность) межбюджетных  отношений;

- взаимная ответственность  сторон за исполнение бюджетных  обязательств;

- четкая нормативная регламентация,  исключающая возможность торга  и субъективизма в распределении  бюджетных средств;

- обеспечение гарантий  единого доступа граждан, вне  зависимости от места своего  проживания, к основным социальным  благам и услугам.

Современное состояние межбюджетных отношений в Российской Федерации  в значительной степени зависит  от того, как они складываются между  федеральным центром и регионами.

Также  проблема в бюджетном  устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством  РФ доходная часть бюджетов бюджетной  системы РФ должна состоять из налоговых  и неналоговых доходов, безвозмездных  поступлений, кредитных ресурсов.

Основными задачами бюджетных  взаимоотношений между центром  и регионами является:

1. ликвидации несоответствия между объемом расходных обязательств субфедеральных органов власти и величиной закрепленных за бюджетами данных уровней доходных поступлений;
2. сдерживание и сокращение уровня дифференциации регионов в плане социально-эконономического развития с целью сбалансированного экономического развития, не допускающего сильной межрегиональной социальной напряженности;
3. стимулирование территориальных «налоговых усилия» (побуждать территориальные органы власти к мобилизации дополнительных бюджетных доходов на основе более полного использования и развития их собственного доходного потенциала;
4. ориентация бюджетных политик территориальных властей на реализацию общегосударственных приоритетов;
5. устранение недостатков налоговой системы.

Все эти задачи решаются с помощью механизма межбюджетного  выравнивания.

Основным инструментом механизма  межбюджетного выравнивания между  федеральным центром и регионами (также как между регионами  и муниципалитетами) являются межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной  системы РФ предоставляются в  форме: дотаций,  субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами, бюджетных ссуд, бюджетных кредитов,

1. Дотаций на выравнивание  бюджетной обеспеченности субъектов  РФ, которые распределяются между  субъектами РФ в соответствии  с единой методикой, утверждаемой  Правительством РФ в соответствии  с требованиями БК РФ.

2. Совокупность субсидий  бюджетам субъектов РФ из федерального  бюджета образует Федеральный  фонд софинансирования расходов. В составе федерального бюджета  могут предусматриваться субсидии  бюджетам субъектов РФ на выравнивание  обеспеченности субъектов РФ  в целях реализации ими отдельных  расходных обязательств.

3. Совокупность субвенций  бюджетам субъектам РФ из федерального  бюджета образует Федеральный  фонд компенсаций.

Субвенции распределяются между  всеми субъектами РФ единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально  численности населения, потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных  ассигнований на исполнение соответствующих  обязательств объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах РФ

4. Иных межбюджетных трансфертов  бюджетам субъектов РФ, которые  предусмотрены федеральными законами  и принятыми в соответствии  сними нормативно правовыми актами  Правительства РФ, бюджетам бюджетной  системы РФ могут быть предоставлены  иные межбюджетные трансферты.

Крупнейшим каналом федеральной  финансовой помощи регионам являются дотации на выравнивание уровня минимальной  бюджетной обеспеченности.

В настоящий момент в России на федеральном уровне существуют пять  фондов межбюджетного регулирования:

1) Фонд финансовой поддержки  регионов. Средства Фонда предоставляются  в виде дотаций на выравнивание  уровня бюджетной обеспеченности  субъектов РФ. Распределение средств  Фонда осуществляется на основе  сопоставления налогового потенциала  регионов с учетом различий  в стоимости предоставления населению  бюджетных услуг по субъектам  РФ;

2) Фонд компенсаций. Предназначен  для исполнения расходных обязательств  субъектов РФ или муниципальных  образований. 

3) Фонд софинансирования  социальных расходов. Средства Фонда  в виде субсидий используются  для долевого финансирования  приоритетных социально значимых  расходов консолидированных бюджетов  субъектов РФ;

4) Фонд регионального  развития. Создан для долевого  финансирования инвестиционных  программ (проектов) развития общественной  инфраструктуры регионального значения, а также для поддержки созданных  субъектами РФ фондов муниципального  развития.  Средства Фонда в  виде субсидий предоставляются  на реализацию инвестиционных  программ (проектов) и федеральных  целевых программ регионального  развития;

5) Фонд реформирования  региональных и муниципальных  финансов. Средства Фонда распределяются  между отобранными на конкурсной  основе субъектами РФ (муниципальными  образованиями), осуществляющими реализацию программ реформирования региональных (муниципальных) финансов, и направляются на реализацию указанных программ, погашение и обслуживание долговых обязательств, развитие социальной инфраструктуры, иные социальные расходы.

1.3  Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения

Основой нормативно-законодательной  базы, регулирующей межбюджетные отношения, а именно, процессы аккумуляции финансовых ресурсов в бюджетах, их распределение  и перераспределение, является Налоговый  Кодекс РФ (НК РФ) и Бюджетный кодекс РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В перечень этих налогов входят: НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, государственная  пошлина, водный налог, сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налоги, предусмотренные  специальными налоговыми режимами (ст.13 НК РФ)

Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета регулируются ст. 50 и 51 БК РФ. Примечательно, что не все налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный  бюджет, таким образом, имеются определенные нормативы отчислений. Полностью  зачисляются в федеральный бюджет: водный налог, единый социальный налог (внебюджетные фонды), сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами, НДС. Оставшиеся федеральные налоги распределяются между федеральными, региональными и местными бюджетами  согласно БК РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  НК РФ и законами субъектов РФ о  налогах и обязательны к уплате на всей территории соответствующих  субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Эти налоги согласно ст. 56 БК полностью зачисляются в региональные бюджеты. Однако, согласно ст.58. БК РФ, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать  нормативы отчислений от федеральных  или региональных налогов в местные  бюджеты.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  НК РФ и нормативно-правовыми актами о налогах и сборах обязательны  к уплате на всей территории соответствующих  муниципальных образований. К ним  относятся: земельный налог, налог  на имущество физических лиц.

Проблема правового регулирования  межбюджетных отношений в Российской Федерации вновь стала особо  актуальной в связи с введением  в действие с 1 января 2005 г. новой  редакции гл. 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ). Изменилось не только название гл. 16, но и содержание. Если раньше гл. 16 именовалась "Межбюджетные отношения", то в новой действующей  редакции она называется "Межбюджетные трансферты", а термин "межбюджетные отношения" используется в БК РФ лишь однажды, в его ст. 6 определяется понятие межбюджетных отношений. Действующая  редакция гл. 16 посвящена непосредственно  межбюджетным трансфертам. В ней  определяются:

1) формы межбюджетных трансфертов,  предоставляемых из федерального, региональных и местных бюджетов;

2) условия предоставления межбюджетных  трансфертов;

3) общие положения о фондах, формируемых  в составе федерального, региональных  и местных бюджетов, из которых  предоставляются межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной  системы Российской Федерации, перечисляемые  другому бюджету бюджетной системы  Российской Федерации (ст. 6 БК РФ). Исходя из анализа определений межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов, можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты осуществляются в рамках межбюджетных отношений. Поэтому, несмотря на новое наименование гл. 16 БК РФ "Межбюджетные трансферты", нормы, содержащиеся в ней, регулируют не что иное, как межбюджетные отношения.

Предоставление межбюджетных трансфертов  осуществляется в различных формах. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых  из федерального бюджета, перечислены  в ст. 129 БК РФ; формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, - в  ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных  бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.

C 1 января 2005г. в соответствии  Федеральным законом от 20 августа  2004г. № 120 - ФЗ в БК РФ исключено  понятие «регулирующие доходы»,  что не совсем логично. Определение  понятий дотаций и бюджетных  кредитов дается в ст. 6 БК РФ. Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы Российской  Федерации на безвозмездной и  безвозвратной основе. Обращаем  внимание, что в новой редакции  БК РФ из определения дотации  исключено их направление на  финансирование текущих расходов  бюджета - получателя дотации.

Из ст.6 новой редакции БК РФ (от.26.04.07) теперь исключено определение понятия  «субвенция». На наш взгляд, данный шаг является не совсем логичным, поскольку  затрудняет единое понимание данного  термина практическими работниками  финансово-бюджетной сферы, так как  именно в ст.6 сосредоточена основополагающая терминология кодекса. Теперь данный термин в БК РФ сосредоточен только в гл.16 «межбюджетные трансферты» и  различается в зависимости о  взаимодействии каких уровней бюджетной  системы идет речь. Например, субвенция  из федерального бюджета определяется как межбюджетный трансферт, предоставляемый бюджетам субъектов в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. По аналогии определяется субвенция из регионального бюджета, только на один уровень бюджетной системы ниже. [19, с.11]