Налог как принак государства

Содержание

Введение…………………………………………………………………3

Глава I. Понятие и признаки государства

§ 1.1.  Понятие и основные признаки государства

§ 1.2. Понятие и сущность налога

Глава II. Соотношение государства и налога

§2.1. Налог как признак государства

§2.2. Роль налога в современном государстве.

Введение

Налоги играют большую роль в жизни общества и государства. Несмотря на то, что налоги существуют почти столько же, сколько существует государство, в истории человечества не было, пожалуй, еще такой налоговой системы, которая не вызывала бы критики и недовольства со стороны налогоплательщиков. При этом налогоплательщики всегда полагают налоги завышенными, государство же, всегда находясь в состоянии дефицита денежных ресурсов, постоянно находит способы их увеличения посредством увеличения налогового бремени. Для государства налоги выступают в качестве основного источника существования. Необходимо отметить, что изучение налогов и российского налогообложения — неотъемлемая составная часть современного образования.

Любому государству  для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно, что источником этих финансовых ресурсов могут быть средства, которые государство  
собирает со своих "подданных" - физических и юридических лиц.  
Эти обязательные платежи, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц называются налогами. Таким образом, все лица, получающие доходы, обязаны участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В истории развития налогов можно выделить три крупных этапа:

На начальном этапе развития общества (от древнего мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину.

На втором этапе (XVI – начало XIX вв.) государство организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов.

И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, т.к. на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством правил налогообложения. Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Советские экономисты А. Соколов, М. Боголепов впервые отметили, что с помощью налогов можно  стимулировать промышленность, регулировать производство, потребление, предложение, спрос, цены.

Актуальность  данной темы объясняется необходимостью изучения признаков государства, как особой формы организации общества, имеющей законы, публичную власть, население, территорию, армию и правоохранительные органы, с целью всесторонне раскрыть понятие и сущность современного государства. А именно, рассмотреть налог как один из признаков государства.

 Выбранная мною тема налог как признак государства, является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой.

Именно поэтому в  государственные стандарты большинства юридических и экономических специальностей включены дисциплины, предусматривающие изучение налогов и налоговых систем России и других стран.

Объект исследования: является непосредственно само государство и налоги.

Предмет исследования: роль налога в современном государстве.

Цель исследования: рассмотреть налог как признак государства.

Задачи исследования:

- Раскрыть понятие государства;

-  Обозначить признаки  государства;

- Определить понятие налога;

- Сделать обзор научных трудов российских ученых о соотношении налога и государства;

- Определить роль налога в современном государстве;

- Рассмотреть вопрос - может ли государство существовать без налогов;

Методологическая  основа исследования: При написании курсовой работы были использованы общенаучные методы такие как:  анализ, синтез, обобщение и часто-научные, историко-правовой, формально-юридический методы.

Степень разработанности  темы: Тему данного исследования можно охарактеризовать не только как слабо исследованную и недостаточно разработанную, но и, что существенней, во многом раскрываемую в свете ошибочных теоретических представлении и исторических заблуждений. К тому же имеющиеся научные разработки либо дают самое общее представление о роли налогов в современном государстве, либо касаются его отдельных сторон, т. е. носят фрагментарный характер.

Теоретические материал: были использованы труды таких авторов, как Алексеев С.С., Абдулаев М.И., Венгеров А.Б., Диаконов В.В., Ильин И.А., Пиголкин А.С., Малько А.В., Марченко М.Н., и др.

Структура работы: Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются основные положения понятие, признаки государства и налога. Во второй главе раскрывается соотношение государства и налогов, а так же роль налогов в развитии государства.

Глава I. Понятие и основные признаки государства.

Вопросы о государстве, его понятии, сущности и роли в  обществе с давних пор относятся  к числу основополагающих и остродискуссионных. Это объясняется по меньшей мере тремя причинами. Во-первых, названные вопросы прямо и непосредственно затрагивают интересы различных слоев, классов общества, политических партий и движений. Во-вторых, никакая другая организация не может конкурировать с государством в многообразии выполняемых задач и функций, во влиянии на судьбы общества. В-третьих, государство — очень сложное и внутренне противоречивое общественно-политическое явление.

В различных теориях происхождения государства указываются различные причины: в теологической — божественная сила; в договорной — сила разума, сознания; в психологической — факторы психики человека; в органической — биологические факторы; в материалистической — социально-экономические; в теории насилия — военно-политические и т.д¹.

За многотысячелетний  опыт образования, становления, развития и функционирования государства у разных народов, в различные исторические эпохи сложились многочисленные теории, научные школы, доктрины, концепции, в которых теоретически реконструируется государство в любых его проявлениях - причины происхождения, форма, функции, государственная власть, перспективы и судьбы. Иначе говоря, ответы на вопросы - что такое государство? каким может быть определение или понятие государства? - естественно и неизбежно предполагают множественность подходов к поиску такого рода ответов.

Понятие государства  неразрывно связано, по меньшей мере, с двумя методологически очень  важными обстоятельствами. Первое. Государство - это всегда итог, результат  социально-духовного, политического, культурного, творчества людей и общества. Оно представляет собой воплощение соответствующих объективных общественных потребностей. Однажды возникнув, государство не может оставаться неизменным навсегда. Оно - объективно меняющийся и противоречивый внутренне реальный факт исторического движения общества. Государство может и реально переживает, например, такие фазы в своем существовании - становление, развитие, подъем, расцвет, кризис, деградация, упадок. Эти стадии могут проходить вместе или параллельно с обществом или относительно независимо от общества. Другими словами, невозможно сформулировать понятие государства, одинаково успешно "работающее" и объясняющее государства в различные эпохи, в различных формациях и цивилизациях его существования¹.

Дать определение государства, которое бы отражало все грани этого сложного общественного явления, практически не удавалось никому, хотя такие попытки предпринимались многими выдающимися философами, политиками, юристами, как в древности, так и в наши дни. Из истории политической мысли известны сотни понятий и определений государства.

В юридической литературе существует множество вариантов понятия «государство».

Проведем сравнительный  анализ понятия «государство» различными учеными правоведами:

Абдулаев М.И. рассмотрел понятие государства как: «Государство – сложная политико-правовая форма организации общественной жизни». Оно призвано служить средством управления общественными процессами (защита прав и законных интересов граждан, обеспечение правопорядка, безопасности граждан и общества)².

Алексеев С.С. (выдающийся российский правовед, доктор юридических наук¹), сформулировал понятие государства: « Государство — это политическая организация общества, обеспечивающая его единство и целостность, осуществляющая посредством государственного механизма управление делами общества, суверенную публичную власть, придающая праву общеобязательное значение, гарантирующая права, свободы граждан, законность и правопорядок ».

Приведенное определение  отражает общее понятие государства, но больше подходит к современному государству. В нем подчеркивается, что государство есть политическая организация всего общества, всех его граждан. Оно выполняет жизненно необходимые для общества функции, обеспечивает его единство и целостность, управляет важнейшими общественными делами. В то же время государство призвано всесторонне гарантировать права и свободы граждан, поддерживать надежный и гуманный правопорядок в обществе¹.

Согласно учению Коркунова Н.М. (русский учёный-юрист, философ права, профессор, специалист по государственному и международному праву³): «Государство - есть общественный союз свободных людей с принудительно установленным мирным порядком, посредством предоставления исключительного права принуждения только органам государства⁴ ».

По мнению Малько А.В (российский юрист, профессор, доктор юридических наук²).: - « Государство - политическая структура особого рода, возникшая на определенном этапе общественного развития, представляющая собой центральный институт власти в политической системе конкретного общества¹ ».

Марченко М.Н. считал: «Государство - это организация политической суверенной власти, осуществляющая управление социальными, экономическими, политическими, духовными процессами жизни общества²».

Пиголкин А.С. определил  государство как: - « Государство – это единая политическая организация общества, которая распространяет свою власть на всю территорию страны и ее население, располагает для этого специальным аппаратом управления, издает обязательные для всех веления и обладает суверенитетом⁵ ».

Многие ученые рассматривали понятие государства, как особую политическую организацию, но это только один из признаков государства.

Общим во всех данных определениях выступает то, что названные ученые включали в качестве специфических  видовых отличий государства такие его важнейшие характеристики, как народ, публичную власть и территорию. По большому счету они понимали под государством соединение людей под одной властью и в пределах одной территории.

На наш взгляд можно  выделить понятие государства изложенное С. В. Клименко: «Государство — это особая политическая организация, обладающая суверенитетом, располагающая аппаратом подавления и управления и придающая своим велениям обязательную силу для населения всей страны⁴ ». Приведенное выше понятие государства содержит в себе все основные признаки государства, из чего можно сделать вывод, что данное определение универсально. или наиболее верно.

Таким образом, многочисленные понятия и определения государства позволяют сделать следующие значимые выводы:

1)  государство – это продукт жизнедеятельности общества в целом;

2)  государство существует  в обществе, в котором есть экономика, собственность, формы сознания, личность, и др.;

3) общество, в котором есть государство, - это государственно-организованное общество; для такого общества государство – это форма его существования;

4)  при любом определении государства речь идет и об определенных властных институтах, государственном аппарате, системе властных государственных органов;

5)  потребности общества в государстве определяют и само назначение, функции, цели, задачи, деятельность государства;

Рассмотрим основные признаки государства. Традиционно в юридической литературе чаще всего выделяют следующие признаки государства – публичная власть, административно-территориальная организация населения, суверенитет. Эти признаки нередко включаются и в содержание самих понятий или определений государства.

1.Наличие публичной власти. Публичная власть представляет собой совокупность аппаратов подавления (отрядов вооруженных людей в виде армии, полиции и т.д.) и управления (органов законодательной и исполнительной власти), которые выступают носителями государственного суверенитета.

Публичная власть как  признак, раскрывает государство, прежде всего, как совокупность институтов власти, государственный аппарат, государственные властные органы, правоохранительную систему, систему военных органов, карательные, репрессивные органы. Публичная власть включает в себя и специальный слой людей, т.е. государственных служащих, чиновников, которые  осуществляют профессионально властную, управленческую, правотворческую, правосудную, военную, дипломатическую и иные виды деятельности.

Публичная власть как  признак государства называется публичной по следующим основаниям:

─  она выступает  и действует всегда (на официальном уровне – монарх, президент, парламент) от имени общества, народа, нации;

─  по своему назначению, целям, задачам, функциям она действует и призвана действовать в интересах общества;

─  она открыта и  доступна обществу в той или иной форме (политические партии, избирательные системы, общественные организации, общественные движения вплоть до революционных выступлений, восстаний и др.).

Таким образом, публичная  власть представляет собой совокупность аппаратов подавления (отрядов вооруженных людей в виде армии, полиции и т.д.) и управления (органов законодательной и исполнительной власти), которые выступают носителями государственного суверенитета.

2. Административно-территориальная организация страны.

Административно-территориальная  организация населения как признак государства, прежде всего, раскрывает взаимосвязь таких понятий как власть, население (общество), территория. Данный признак показывает, что государство, каким бы оно ни было (большим или малым, сильным или слаборазвитым), всегда существует и функционирует в определенных территориально-пространственных и социальных (население, общество, нация, народ) границах. Что касается территории, то на примере России её понятие раскрывается в ч. 1 ст. 67 Конституции России: «Территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними¹

Таким образом, можно  сделать следующий вывод: распространение  государственной власти, только на население, проживающее в рамках определенной страны, неизбежно влечет её деление на административно-территориальные единицы (края, области, округа и т.д.). Смысл такого деления заключается в наилучшей (оптимальной) организации государственной власти управления на занимаемой территории. В отличие от цивилизованного в первобытном обществе подчиненность людей власти зависела от их принадлежности к тому или иному роду, племени, семье, то есть основывалась на кровнородственных связях.

3. Государственный суверенитет. Суверенитет, как признак государства, означает верховенство и независимость государства, государственной власти внутри и вне общества, на территории на которой возникло, существует и действует данное государство, и по отношению к другим иностранным государствам.

Как политико-правовое явление суверенитет свойственен государству в целом, но не отдельным его институтам, должностным лицам, представителям, например, монарху, президенту, правительству, судье, и т.д.

Государственный суверенитет  – независимость государственной  власти от всякой другой власти (политической и идеологической) внутри страны и вне её, выраженная в её исключительном, монопольном праве самостоятельно и свободно решать все свои дела.

Государственный суверенитет  имеет две стороны:

─  внутреннюю сторону  – исключительное, монопольное право на законодательство, на управление и юрисдикцию внутри страны в пределах всей государственной территории;

─  внешнюю сторону  – самостоятельность и независимость  во внешних делах страны, недопустимость вмешательства во внутригосударственные дела извне, кроме ограниченного числа случаев, предусмотренных международным правом.

4. Налоги. Составляют один из ключевых признаков государства, поскольку содержание государственного аппарата, развитие экономики, культуры, поддержание жизнедеятельности общества невозможно без их финансирования из государственной казны. 

5.Правотворчество. Только государство в лице соответствующих органов, может издавать законы и иные правовые акты, обладающие наивысшей силой по отношению ко всем другим актам (договоры, соглашения, заключаемые физическими и юридическими лицами, общественными организациями)².

6. Государственная  символика - герб, флаг, гимн. Символы государства призваны обозначать носителей государственной власти, принадлежность чего-либо к государству. Гербы государства помещают на зданиях, где расположены органы государства, на пограничных столбах, на форменной одежде государственных служащих (военнослужащих и др.). Флаги вывешиваются на тех же зданиях, а также в местах, где проводятся международные конференции, символизируя присутствие на них официальных представителей соответствующего государства.

7.Государственный язык. Язык как средство коммуникации, знаковая система, инструмент мышления и передачи информации рождается долгим историческим опытом (в том числе и государственно-правовым) данного общества, народа. Он развивается по свойственным ему логике и закономерностям, испытывая при этом на себе воздействие и со стороны общества, государства. Государство "разговаривает" с обществом, личностью, общественными институтами на том языке, который объективно сложился и функционирует в данном обществе, народе.

Таким образом, содержание общих признаков государства по мере развития государственно организованного общества уточняется, приобретает новые смысл и значимость. Но в целом перечень этих признаков остается неизменным. Поэтому еще раз подчеркнем мысль о том, что признаки, прежде всего, показывают, раскрывают содержательные, сущностные стороны государства.

§ 1.2. Понятие  и сущность налога.

В юридической литературе имеются различные подходы к определению налога. Современные авторы также по-разному рассматривают понятие «налог», имеющее как экономическое, так и юридическое значение.

В п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, содержится определение налога: «Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹».

Налог, в том  смысле, в котором он был рассмотрен выше, включает в себя понятие сбора. Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)².

Хотя сбор, в отличие от налога, возмездный платеж, но и он используется государством для формирования собственных доходов, а следовательно, имеет ту же правовую природу, что и налог. Также относится к этой категории и государственная пошлина, которая является платой за оказание плательщику каких-либо услуг.

Рассматривая  налог более детально, можно выделить следующие его признаки:

- законность установления и введения;

- обязательность  налоговых платежей и возможность  принуждения со стороны государства за нарушение налоговых норм;

- безвозмездность;

- отчуждение  собственности при уплате;

- абстрактность  налоговых платежей;

- внесение платежей  в бюджет¹;

Сущность налога состоит  в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих юридическим и физическим лицам части денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть средств для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков - физических лиц и организаций - в денежной форме переходит в собственность государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться  по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. При этом, по мнению Конституционного Суда РФ, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности².

Рассмотрим признаки налога подробнее.

1. Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления.

Налоги не предполагают каких-либо форм кредитования государства, то есть налогообложение всегда носит  безвозвратный характер. Лишь в случае установления налоговых льгот, переплаты  налога или неправомерного взыскания  недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств.

Возникновение и исполнение налоговой обязанности не основано на соглашениях государства с  налогоплательщиком и тем более  не зависит от индивидуального усмотрения последнего. В сфере налогообложения господствует императивный метод правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. При этом отступить от предусмотренной нормой модели поведения не представляется возможным. Указанный метод иногда называется методом субординации или властных предписаний. Требования налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. "О налогах не договариваются" - известная аксиома налогового законодательства. Налоговое правоотношение носит односторонний характер, где стержневым юридическим элементом выступает, с одной стороны, обязанность налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и сборы и, соответственно, с другой - право государства в лице налоговых органов требовать своевременной и полной уплаты налоговых платежей.

2. Индивидуальная безвозмездность. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонально определенного налогоплательщика конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. "Налог обязывает вносить определенную денежную сумму, но взамен налогоплательщик не получает права претендовать на выполнение каких-либо государственных мероприятий или оказывать влияние на действия государства в будущем". Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности, характерной для обменных, рыночных отношений.

Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный характер. Уплата сбора  предполагает встречные действия государства  в интересах налогоплательщика. Это может быть выдача лицензии, предоставление права торговли или парковки автотранспорта, обеспечение правосудием, совершение регистрационных или иных юридически значимых действий. Частное лицо связывает с уплатой сбора достижение определенных благ. Уплатив сбор, налогоплательщик вправе требовать от государства совершения соответствующих действий.

3. Денежная  форма. НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа - валюта Российской Федерации. В качестве исключения иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. Действующее законодательство не предусматривает какие-либо натуральные формы уплаты налога. Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, то есть налоговый платеж носит личный характер.

4. Публично-нецелевой  характер. Налоговые платежи - безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Их функциональное назначение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества.³

Глава II. Соотношение государства и налога.

§ 2.1. Налог как признак государства.

Рассмотрим различные  научные точки зрения российских ученых о налоге как признаке государства.

По мнению Абдулаева  М.И.( доктор юридических наук¹ ), государство устанавливает систему налогов и сборов для формирования государственного бюджета. Затем оно распределяет эти средства на различные общественные нужды, в том числе на содержание государственного аппарата, который занят только управленческой деятельностью, а также на содержание социально не защищенных слоев населения².

Борисов Г.А. не выделяет налог как один из признаков государства, но в своем учебнике «Теория государства  и права», считает, что государство через политику налогообложения ограничивает сверхприбыли, участвует в ценообразовании, ведёт кредитную политику, ищет оптимальные формы взаимодействия с институтами гражданского общества, разнообразие и разнополярность интересов приводит к согласованию, а общество в целом – к равновесию³».