Налоги с физических лиц. 5

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО  «Российский химико-технологический университет имени Д.И.Менделеева»

Новомосковский  институт (филиал)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский  учет» 

Курсовая  работа

по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Тема  курсовой работы:

«Обзор  налогов с физических лиц» 
 

Студент:   Лямина А.О.

Группа:    АБ-09-2

Руководитель  работы:   Васюкова Л.Я. 
 
 

Новомосковск, 2011

Содержание:

      Введение                                                                                                          3

      Глава 1. Теоретические основы  налогов  с физических лиц                      5

      1. Налог на доходы физических  лиц                                                             5

      2. Государственная пошлина                                                                         9

      3.  Транспортный налог                                                                                  10

      4. Земельный налог                                                                                         12

      5. Налог на имущество физических  лиц                                                       13

      Глава 2. Расчетно – аналитическая часть  налогов с физических лиц        16

      1. Налог на доходы физических  лиц                                                             16

      2. Налог на имущество физических  лиц                                                       22

      Заключение                                                                                                      25

      Список  литературы                                                                                         27 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у  государства с юридическими и  физическими лицами в связи с  перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства.

     Налоги, взимаемые с физических лиц - это  обязательные сборы в бюджетные  и внебюджетные фонды, взимаемые  с физических лиц, попадающих в налоговую  юрисдикцию Российской Федерации.

     Виды  налогов, взимаемых с физических лиц

     Налоги, которые взимаются с физических лиц, делятся на три основные группы:

     - федеральные налоги и сборы, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, государственная пошлина);

     - региональные налоги и сборы,  взимаемые с физических лиц (транспортный налог);

     - местные налоги и сборы, взимаемые с физических лиц (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

     К ряду налогов применяются различные  вычеты, которые как и сами налоги описаны в Налоговом кодексе  РФ.

     Проблему  налогов, взимаемых с физических лиц, всегда можно назвать актуальной, потому что это налоги, отношение  к которым имеют все члены  общества без исключения. Это те налоги, с которыми мы сталкиваемся в своей повседневной жизни.

     Итак, мы видим, что налоги данной категории  довольно-таки разнообразны. Они охватывают практически все имущественные  отношения граждан.

       В данной работе мною будут  подробно рассмотрены налоги, взимаемые  с физических лиц, в первой  части – «Теоретические основы  налогов с физических лиц», а  так же их расчет во второй  части – «Расчетно – аналитическая  часть налогов с физических  лиц». Вторая часть работы представлена  подробным разбором задач по  вычислению данной категории  налогов, с использованием необходимых  ставок, налоговых баз и вычетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические основы.

1. Налог на доходы физических лиц.

        Налог на доходы физических лиц относится к категории  федеральных. Его уплачивают физические лица и индивидуальные предприниматели. Налоговым периодом для налога на доходы физических лиц признается календарный  год.

        Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном  году, как в денежной, так и  в натуральной форме.

         Это, в частности, заработная плата и премиальные  выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

        Основная часть  НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и  перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи  имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую  инспекцию по месту постоянного  проживания (постановки на налоговый  учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода. 
 
 

Таблица1-Налоговые ставки налога на доходы физических лиц:

     Не  подлежат налогообложению:

     1)государственные  пособия;

     2)пособия  по безработице;

     3)алименты;

     4)стипендии;

     5)материальная  помощь, призы от участия в  рекламе (в пределах 4000 рублей)

     Налоговые вычеты:

     1)стандартные:

     -400руб.  на каждого работника, вычет  предоставляется до месяца, в  котором доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода составит 40 000 руб.

     -3000руб.  для отдельных категорий налогоплательщиков (лица, получившие болезнь или  инвалидность вследствие катастрофы  на ЧАЭС, лица, принимавшие участие  в устранении последствий катастрофы  на ЧАЭС, лица состава ОВД, инвалиды  ВОВ)

     -500руб.  для отдельных категорий (герои  Советского Союза и РФ, инвалиды  с детства, а так же инвалиды  I и II групп)

     -1000руб.  на каждого ребенка обоим родителям,  опекунам( ребенок до 18 лет или  учащиеся дневной формы обучения  до 24 лет)

     2)социальные:

     -расходы  на благотворительные нужды( но  не более 25 % от дохода)

     -оплата  обучения в образовательных учреждениях(не  более 50000руб.) за свое обучение  и на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей

     -оплата  услуг по лечению(в пределах 50000руб., в отдельных случаях до 120000руб.)

     3)имущественные:

     -доходы  от продажи имущества в пределах 1 млн.руб.

     -не  облагаются суммы от продажи  жилых домов, квартир, дач, земельных  участков, находящихся в собственности:  менее 3 лет- в пределах 1 млн.руб., более 3 лет- в пределах суммы  продажи

     -суммы  от продажи иного имущества,  находящегося в собственности  менее 3 лет- в пределах 250000руб., 3года и более- в пределах  суммы продажи

     -в  сумме фактически произведенных  расходов:

     а) на новое строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры и т.д.;

     б) на погашение процентов по целевым  займам, полученным от банков, находящихся  на территории РФ.

     4)профессиональные: на получение данного вида  вычета имеют право:

     А) ИП, частные нотариусы и другие частные лица. Если отсутствуют документы  подтверждающие расходы, то вычет составляет 20% от общей суммы дохода при подаче декларации;

     Б) налогоплательщики, которые получают доход от оказания услуг и выполнения работ по договорам гражданско - правового характера, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов;

     В) налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы, искусства. 

     2.Государственная  пошлина.

     Государственная пошлина – это сбор, взимаемый  с  организаций  физических лиц, при  их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы за совершением в отношении  этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых  консульскими учреждениями.

     Плательщиками данного налога являются физические лица и организации в случае, если они выступают ответчиками в  судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если истец освобожден от уплаты государственной пошлины  и решение суда принято не в  их пользу.

     Сроки уплаты государственной пошлины:

     -при  обращении в Конституционный  Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым  судьям- до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления,  жалобы;

     -плательщики,  выступающие ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями- в десятидневный  срок со дня вступления в  законную силу решения суда;

     -при  обращении за совершением нотариальных  действий- до совершения нотариальных  действий;

     -при  обращении за выдачей документов- до их выдачи;

     -при  обращении за проставлением апостиля- до его проставления.

     Размеры государственной пошлины устанавливаются  ст.333¹⁹- 333³³.

     По  делам, рассматриваемым конституционными судами субъектов РФ, госпошлина уплачивается в следующих размерах:

1. при обращении организации – 3 000 рублей;
2. при обращении физического лица – 200 рублей.

     Государственная пошлина за совершение:

     - нотариальных действий составляет  от 100 до 30 000 рублей;

     -действий  связанных с приобретением гражданства  от 200 до 2 500 рублей;

     - государственной регистрации от 200 до 1 000 000 рублей. 
 

     3.Транспортный  налог. 

     Транспортный  налог – это региональный налог, уплачиваемый физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом по транспортному  налогу признается календарный год. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

     Сумма налога для физических лиц исчисляется  на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств.

     Физические  лица уплачивают транспортный налог  в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

     С 1 января 2011 года транспортный налог  так же, как и земельный налог  уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым  периодом.

     Налоговая база для транспортного налога определяется как:

     1)мощность  двигателя в лошадиных силах  для транспортных средств, имеющих  двигатели;

     2)валовая  вместимость в регистровых тоннах  для буксируемых транспортных  средств;

     3)единица  транспортного средства для водных  и воздушных транспортных средств. 

     Таблица 2- Налоговые ставки по транспортному  налогу:

     4.Земельный  налог. 

     Земельный налог – это местный налог, уплачиваемый организациями и физическими  лицами, обладающими земельными участками. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

     Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.  
 

     Таблица 3 – Налоговые ставки

     5.Налог  на имущество физических лиц. 

     Налог на имущество физических лиц –  это местный налог. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Объектами налогообложения признаются:

     -жилой дом

     -квартира

     -комната

     -дача

     -гараж

     -иное строение

     -помещение и сооружение

     -доля в праве общей собственности на имущество

     Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

     Инвентаризационная  стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

     Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться  на основании заявления заинтересованных лиц.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах: 

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

     Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

     С 1 января 2011 года налог на имущество  физических лиц уплачивается физическими  лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Расчетно-аналитическая часть. 

1. Налог на доходы физических лиц.

      Ситуация 1 – Расчет НДФЛ работника 

      Работник  за 1 месяц получает 5000 рублей. У него есть двое детей              ( одному 16 лет, другому 23 года).Последний учится на дневном отделении в ВУЗе, имеющем лицензию и аккредитацию. Определить НДФЛ за каждый месяц и за год.

      Составим  таблицу с учетом доходов и  вычетов работника.

      В таблице отражен стандартный  вычет только до августа включительно, потому что стандартный вычет  на каждого работника предоставляется  до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 рублей. 

      Второй  вычет, отраженный в таблице –  вычет на содержание ребенка, который  составляет 1000 за каждого ребенка  до 18 лет и до 24 лет в случае обучения его в ВУЗе на дневной  форме обучения. Поэтому у работника  этот вычет составил 2000 рублей.

      Данный  вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом превысит 280 000 рублей. Так как доход нашего работника не превысил 280 000 данный вид чета предоставляется ему в течение всего года. 

      Запишем эти действия в одну строку

      НДФЛ= (5000*12 – 400*8 – 1000*2*12)*0,13=4264 
 

      Ситуация 2 – Расчет НДФЛ работника 

      Работник  в месяц получает 40 000 рублей. У него есть 3 детей ( дочь 10 лет, сын 20 лет и дочь 25 лет). Средний ребенок учится на заочном отделении в ВУЗе,  имеющем лицензию и аккредитацию. Старший на дневном отделении в том же ВУЗе. Определить НДФЛ.  

     Стандартный вычет на содержание ребенка составил 1000 рублей, так как  двадцатилетний сын учится на заочном отделении,  а  старшей дочери исполнилось 25. Вычет предоставляется до июля включительно, потому что начиная с августа  доход работника, исчисленный нарастающим  итогом превысил 280 000 рублей. 

     Стандартный вычет на работника предоставлен только в январе, т.к. далее зарплата работника, исчисленная нарастающим  итогом превысит 40 000 рублей. 

     Иначе решение этой задачи можно записать так:

     НДФЛ=( 40 000*12 – 400*1 -1000*1*7)*0,13=61 438 рублей 

       Ситуация 3 – Расчет НДФЛ работника 

     Доход работника  за год составил 240 000 рублей. В том же году он купил квартиру за 1 500 000 рублей. У него есть сын 20 лет, который учится в ВУЗе, не имеющем лицензии и аккредитации на вечернем отделении. Определить НДФЛ и налог возвратный. 

     1)Определи  налоговую базу

     НБ=240 000-400*2=239 200 

     2)Рассчитаем  НДФЛ

     НДФЛ=239 200*0,13=31 096