Налоги, уплачиваемые физическими лицами в бюджеты различных уровней

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

1. Система  органов управления финансами:  структурные подразделения, задачи  и обязанности.

1.1. Счетная палата РФ

1.2. Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство России

1.3. Федеральная налоговая служба России

1.4. Федеральная таможенная служба России

1.5. Центральный банк РФ

1.6. Финансовая служба на предприятии, ее организация и направления деятельности

2. Налоги, уплачиваемые физическими лицами  в бюджеты различных уровней.

2.1. Налог  на доходы физических лиц (НДФЛ)

2.2. Налог  на имущество физических лиц

Список  литературы 

      ВВЕДЕНИЕ 

     В России главными властными структурами  по управлению финансами являются Федеральное  Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное  решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

     Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью  государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных  подразделениях народного хозяйства. Именно финансовый аппарат выполняет  работу по оперативному финансовому  планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, составлению и  исполнению финансовых планов.

     На  общегосударственном уровне аппарат  управления финансовой системой включает следующие органы: 

     - профильные комитеты по бюджету,  налогам, банкам и финансам  Государственной Думы и Совета  Федерации; Счетная палата РФ;

     - Министерство финансов РФ и  его органы на местах;

     - Центральный банк РФ; 

     - Министерство РФ по налогам  и сборам;

     - Федеральная налоговая служба  РФ;

     - Государственный таможенный комитет  РФ;

     - Федеральная комиссия по рынку  ценных бумаг;

     - Министерство государственного  имущества;

     - исполнительные дирекции внебюджетных  фондов социального назначения. 

1. СИСТЕМА ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

1.1. СЧЕТНАЯ ПАЛАТА РФ 

     «Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом» - так определяется статус счетной палаты в Конституции РФ (ст. 101, ч.5).

     Счетная палата является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами счетной палаты являются:

     - организация и осуществление  контроля за своевременным использованием доходных и расходных статей государственного бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению;

     - определение эффективности и  целесообразности расходов государственных  средств и использования средств  федеральной собственности; 

     - финансовая экспертиза проектов  федеральных законов, нормативных  правовых актов федеральных органов  государственной власти, предусматривающих  расходы, покрываемые за счет  средств федерального бюджета,  или влияющих на формирование  и исполнение федерального бюджета,  или влияющих на формирование  и исполнение федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов;

     - регулярное предоставление Совету  Федерации и Государственной  думе информации о ходе исполнения  федерального бюджета и результатов  проводимых контрольных мероприятий.

     Говоря  о порядке формирования Счетной  палаты, необходимо отметить, что председатель и половина состава (шесть аудиторов) палаты назначаются Государственной  Думой, Заместитель председателя и  другая половина состава (шесть аудиторов) — Советом Федерации. Счётная  палата РФ состоит из коллегии и аппарата. Коллегия рассматривает вопросы организации работы, а также отчёты и сообщения. Председатель (а в его отсутствие — его заместитель) осуществляет руководство Счётной палатой, организует её работу, аудиторы возглавляют определённые направления деятельности. Аппарат состоит из инспекторов (которые непосредственно организуют и проводят контроль) и других штатных работников.

     Внутренние  вопросы деятельности Счетной палаты, распределение обязанностей между  аудиторами Счетной палаты, функции  и взаимодействие структурных подразделений  аппарата Счетной палаты, порядок  ведения дел, подготовки и проведения мероприятий всех видов и форм контрольной и иной деятельности определяются Регламентом Счетной  палаты, утверждаемым ее Коллегией.

     Счётная палата осуществляет оперативный контроль за исполнением федерального бюджета, а также контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, за использованием кредитных ресурсов, за внебюджетными фондами, за поступлением в бюджет средств от управления и  распоряжения федеральной собственностью, за банковской системой (включая Банк России), проводит ревизии и проверки, проводит экспертизу и даёт заключения, информирует палаты Федерального Собрания. При осуществлении своих функций  Счётная палата обладает некоторыми государственно-властными полномочиями, она имеет право направлять представления  и предписания. 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО 

     Современные задачи и функции Министерства финансов Российской Федерации определены в  соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти», которым в  рамках административной реформы предусмотрено  разграничить нормотворческие и  надзорные функции, функции по управлению федеральной собственностью между  отдельными органами исполнительной власти. Нормотворческие функции осуществляют федеральные министерства, надзорные  и управленческие — федеральные  службы и агентства. В связи с  этим некоторые бывшие подразделения  Министерства финансов России (Главное  управление федерального казначейства, Департамент государственного финансового  контроля, Департамент страхового надзора, Комитет финансового мониторинга) преобразованы в федеральные  службы, подчиненные Министерству финансов (соответственно Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому  мониторингу). К Минфину России перешли  функции разработки налоговой политики, налогового законодательства и осуществления  разъяснительной работы по вопросам налогообложения от Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, преобразованного, в свою очередь, в  Федеральную налоговую службу, также  подчиненную Минфину России.

     Основными задачами Минфина России в соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» являются выработка единой государственной финансовой (включая  бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга), кредитной, денежной политики, а также  политики в сфере аудиторской  деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей (в части исчисления и порядка уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

     Таким образом, на Министерство финансов возложены  следующие задачи:

     - разработка и реализация единой  государственной финансовой политики;

     - составление проекта и исполнение  государственного бюджета; 

     - осуществление финансового контроля  за рациональным и целевым  расходованием бюджетных средств  и средств федеральных бюджетных  фондов;

     - обеспечение устойчивости государственных  финансов и осуществление мер  по развитию рынка.

     Согласно  положению МФ РФ издает в пределах своей компетенции на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные  правовые акты.

     Минфин  проводит в своей компетенции  комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета; контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств  государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. Также  органы министерства проводят документальные проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, организуют ревизии и финансовые проверки в  организациях по обращениям органов  государственной власти и органов  государственной власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления.

     Министерство  финансов имеет право:

     - ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета;

      - взыскивать в установленном порядке с организации средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому направлению, с наложением штрафа;

      - выдавать ссуды за счет средств федерального бюджета;

      - предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет;

      - осуществлять лицензионную деятельность.

     В соответствии с положением Министерство финансов для осуществления своих  полномочий может создавать в  установленном порядке свои территориальные  органы. Центральный аппарат Министерства финансов включает несколько подразделений:

     1) Департамент бюджетной политики  – составляет проект бюджета  и организует его исполнение.

     2) Департамент отраслевого финансирования  – определяет направление финансирования  отдельных отраслей промышленности, АПК, выделение инвестиций, финансирование  транспорта, связи. 

     3) Департамент межбюджетных отношений  – регулирует взаимоотношения  с бюджетами субъектов федерации.

     4) Департамент управления государственным  внутренним долгом – занимается  эмиссией внутренних государственных  займов, выплатой процентов и  погашением.

     5) Департамент управления государственным  внешним долгом – производит  выпуск внешних займов и их  погашение.

     6) Департамент аудита – осуществляет  регламентацию и лицензирование  аудиторской деятельности, аттестацию  аудиторов, а также выполняет  функции упраздненного Контрольно-ревизионного  управления.

     7) Департамент бухгалтерского учета  и отчетности – разрабатывает  методы, принципы и формы бухгалтерского  учета и отчетности, а также  нормативные документы по формам  учета и отчетности (План счетов, формы бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках и др.) В составе Министерства финансов на основании Указа президента РФ «О Федеральном казначействе», Постановления Правительства РФ «О Федеральном казначействе Российской Федерации», утвердившим Положение о нем действует Федеральное казначейство РФ, которое представляет собой единую централизованную систему.

     Структура территориальных органов казначейства является трехуровневой:

     Главное управление федерального казначейства (ГУФК). Осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций и управление движением  средств на счетах казначейства, информирует  высшие законодательные и исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам  и расходам. Руководит работой  нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и  средствах федерального бюджета  и обеспечивает исполнение ими бюджета  в соответствии с действующим  законодательством.

     Управления  федерального казначейства (УФК) по республикам  в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и С.-Петербургу. Обеспечивают через нижестоящие  органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходованию средств  федерального бюджета.

     Отделения федерального казначейства (ОФК) по городам, районам и районам в городах, кроме городов районного подчинения. Осуществляют формирование доходной части  федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансирование расходов по бюджетополучателям.

     Выполняют учет операций по движению средств  на счетах в банках и лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в органах  казначейства, и представляют вышестоящим  органам казначейства информацию об исполнении доходов и расходов федерального бюджета на территории. ОФК осуществляют текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета бюджетополучателями.

     Исполнение  бюджетов органами федерального казначейства происходит на основании закона о  федеральном (или иного уровня) бюджете  на соответствующий год и представляет собой два параллельно осуществляемых процесса: исполнение бюджета по доходам  и исполнение бюджета по расходам. Органы Федерального Казначейства должны решать следующие задачи:

     - организация, осуществление и контроль исполнение бюджета РФ;

      - управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;

     - финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

     - краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

      - управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;

     - предоставление законодательным  и исполнительным органам отчетности  о финансовых операциях правительства  РФ по бюджету, а также о  состоянии бюджетной системы  Российской Федерации в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ 

     Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

     Деятельность  налоговых органов регламентируется и определяется на основании закона «О налоговых органах РФ» и  Налогового кодекса.

     ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 

     Общественный совет  при центральном аппарате Федеральной  налоговой службы является постоянно действующим консультативно-совещательным органом, осуществляющим свою деятельность на общественных началах.

     Основной  задачей деятельности Общественного  совета является подготовка предложений  по развитию нормативной базы, обеспечивающей реализацию конституционных прав и  обязанностей граждан по уплате налогов  и функционирование системы контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4. ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА РФ 

     Указом  Президента РФ от 9 марта 2004 года №314 Федеральная  таможенная служба была преобразована  из Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК РФ) Федеральная  таможенная служба РФ (ФТС РФ) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

     11 мая 2006 указом президента РФ Федеральная Таможенная Служба передана в подчинение Правительству РФ. Ранее ФТС России была подчинена Министерству экономического развития и торговли/

     Постановлением  Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 на ФТС возложены следующие основные функции:

• ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.)
• выдача свидетельств и разрешений на право деятельности в определённых сферах таможенного дела
• определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля
• классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (а также ведение ТН ВЭД), определение страны происхождения и таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств
• правоохранительная деятельность — борьба с правонарушениями в области таможенного дела
• некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэкономической деятельности

     Территориальная структура ФТС РФ:

• Региональные таможенные управления (соответствуют федеральным округам РФ)
• Региональные таможни (часто, но не всегда соответствуют субъектам РФ)
• Таможенные посты
• Таможни центрального подчинения (например, таможни московских аэропортов, Центральная акцизная таможня и др.)

     1.5. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ 

     Основные  виды деятельности Центрального банка  РФ (Банка России): проведение единой денежно-кредитной политики, эмиссия  наличных денег и организация  их обращения, рефинансирование, организация  безналичных расчетов, регулирование  и надзор за деятельностью коммерческих банков, валютное регулирование и  валютный контроль, расчетно-кассовое обслуживание государственного бюджета.

     На  сегодняшний момент основными задачами ЦБ России являются:

1. устойчивость работы и укрепление финансового положения коммерческих банков;
2. ориентация и стимулирование деятельности банка в областях кредитования, направленных на выполнение приоритетных задач экономики;
3. научная организация денежного обращения в народном хозяйстве;
4. регулирование денежного обращения;
5. обеспечение устойчивости рубля;
6. единая денежно-кредитная политика;
7. организация расчетов и кассового обслуживания;
8. защита интересов вкладчиков, банков;
9. надзор за деятельностью коммерческих банков;
10. внешнеэкономическая деятельность.

     Но, в отличие от командной экономики, теперь методы управления банковской системой в основном экономические:

1. изменение норм обязательного резервирования в ЦБР;
2. изменение объема кредитов, предоставляемых ЦБР коммерческим банкам, а также процентных ставок по ним;
3. проведение операций на открытом рынке с ценными бумагами и валютой.

     ЦБР является кредитором последней инстанции. К основным функциям Центрального банка относятся следующие:

1. эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства для окончательного погашения долговых обязательств;
2. функция аккумулирования и хранения кассовых резервов для коммерческих банков, т.е. каждый банк - член национальной кредиткой системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновременно Центральный банк по традиции является хранителем официальных золотовалютных резервов страны;
3. функция кредитования коммерческих банков, характерная для социалистической экономики при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств у частных финансовых институтов. Менее проявляется она в развитой рыночной экономике, где подобное кредитование существует преимущественно в периоды финансовых трудностей;
4. предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, т.к. в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП страны. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом центральные банки ведут счета правительственных учреждений и организаций. Кроме того, они осуществляют операции с государственными ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосрочных и долгосрочных ссуд или покупки государственных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных органов операции с золотом и иностранной валютой;
5. клиринговая функция, или функция проведения безналичных расчетов.

     Центральный банк как национальный институт располагает  значительным инструментарием, с помощью которого он может регулировать деятельность как отдельных банков, так и банковской системы в целом. Проводя политику, направленную на стабилизацию банковской системы, Центральный банк может требовать от коммерческих банков увеличения их резервов, выдавать им в порядке поддержки краткосрочные кредиты или, напротив, отзывать лицензии на проведение банковских операций, сдерживать открытие филиалов. В соответствии с политикой Центрального банка коммерческие банки также меняют свою тактику - расширяют или сужают инвестиции, регулируют направление своей деятельности.