Налоги физических лиц. 2

Содержание

1. История развития ИФНС……………………………………………3
2. Деятельность структурного подразделения по месту прохождения практики……………………………………………………………7
3. Система налогообложения физических лиц………………….......13
4. Налоговые поступления в бюджет Смоленской области при налогообложении физических лиц………………………………..30

5. Налоговые проверки по налогообложению физических лиц.............................................................................................31

6. Список литературы………………………………………………...36
7. Приложения

1. История развития  ИФНС.

В 1990 году в бывшем Советском  Союзе была создана Государственная  налоговая служба. Люди, стоявшие у истоков ее создания, вряд ли думали о том, что через несколько лет налоговая служба станет мощной системой, становым хребтом экономики, правда, уже в другом государстве. Указом Президента Российской Федерации 21 ноября 1991 года образована самостоятельная налоговая служба Российской Федерации. Следующим Указом Президента, накануне Нового года утверждено Положение о нашей службе и предусмотрено присвоение чинов работникам налоговых органов, введены форменная одежда и социальные гарантии.

       Новая налоговая  система создавалась на Смоленщине, как и во всей России, в условиях  радикальной экономической реформы.  В кратчайшие сроки создавались  механизмы реализации налоговой  законодательной базы, подбирались  кадры.

        Официальной датой создания Государственной налоговой инспекции по Смоленской области считается 1 июня 1990 года. 23 сентября 1999 года Государственная налоговая инспекция по Смоленской области преобразована в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Смоленской области, а 19 октября 2004 года - в Управление ФНС России по Смоленскойобласти 1992 - 1997 годы. В этот пятилетний период формировался кадровый костяк налоговых органов области, как правило, из числа работников отраслей народного хозяйства - бухгалтеров, экономистов, финансистов с внушительным опытом работы. Они внесли значительную лепту в те результаты, которые были получены.

     Помимо регионального  налогового Управления на территории  Смоленской области в 90-е годы действовало 28 районных инспекций, 1 городская и 1 инспекция межрайонного уровня.

     В области развернулось  строительство двух зданий для  налоговых инспекций с нуля. Ряд  зданий и помещений были приобретены,  реконструированы и отремонтированы.

    Началась масштабная  работа по компьютеризации, созданию  современных технологий обработки данных. Появились первые программные продукты по различным вопросам налогообложения. И к концу 1996 года Инспекции полностью перешли от ведения карточек лицевых счетов в бумажном виде на электронный. Это высвободило большое число сотрудников от ручной обработки информации, и они были привлечены к выполнению новой задачи: осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства.

     Совершенствовалось  и налоговое администрирование,  и структура нашей службы. Это диктовалось формированием налогового законодательства. По существу, с 1992 года вступила в действие новая налоговая система России, которая отвечала всем мировым стандартам.

     Одним из самых  трудных периодов в работе  налоговых органов являются 1996 -1997 годы. Тогда сложные финансовые проблемы испытывали сами инспекции (Фонд социального развития прекратил свое существование), состояние многих предприятий по объективным и субъективным причинам также было осложнено. Налоговые органы со всех сторон подвергали жесткой критике.

       Тяжелый  экономический период отразился  на кадрах службы. Было потеряно  большое количество профессиональных работников из-за низкой и нерегулярной оплаты труда. Но все же налоговые органы выстояли. Налоговая служба сегодня - мощная структура нашей державы.

1998 - 2000 годы

Это годы поиска новых форм налоговой  работы. Они подтвердили высокую  мобильность налоговых органов. Именно в данное время, в непростых  условиях, после известного августовского  кризиса эффективно выполняются  поставленные задачи по наполнению доходной части бюджета. Налоговая служба становится высоко модернизированным, технологически оснащенным ведомством, способным учесть практически все финансовые потоки как внутри, так и за пределами нашего государства.

2001 год - по настоящее время

  Реорганизация налоговых органов  Смоленской области по принципу  укрупнения началась 24 мая 2001 года созданием Межрайонных инспекций МНС России по Смоленской области.

  На начало 2004 года  в Смоленской области осуществляли  деятельность 3 Инспекции МНС России по районам г. Смоленска и 11 Межрайонных инспекций МНС России по Смоленской области. В муниципальных образованиях городов и районов, в которых Инспекции были упразднены, остались отделы специалистов. В 2004 году, в связи с дальнейшим развитием реформы налоговых органов и осуществлением мероприятий Федеральной целевой Программы «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)», происходит дальнейшее укрупнение Межрайонных инспекций МНС России по Смоленской области. Соответственно в области действует уже 8 Межрайонных ИМНС с подчиненными им территориально обособленными рабочими местами (ТОРМ) и 3 Инспекции по районам г. Смоленска. В Управлении создается отдел комплексного развития налоговых органов. При его активном участии в 2004 году в Инспекциях области внедряется система электронного документооборота (ЭОД). Управление начинает акцентировать свое внимание на качественном обслуживании налогоплательщиков на территориально обособленных рабочих местах. С этой целью в декабре 2005 года во всех ТОРМах создается удаленный доступ к информационным ресурсам инспекций в режиме реального времени, что позволяет часть функций Инспекций осуществлять непосредственно на ТОРМ. В 2004 году УМНС России по Смоленской области передана функция обеспечения процедуры банкротства, а несколько раньше функции уполномоченного органа по государственной регистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянско-фермерских хозяйств. В связи с усилившимися требованиями Правительства Российской Федерации по улучшению администрирования налогов и сборов, обеспечению защиты информации в марте 2006 года в Управлении создаются отделы налогового аудита и информационной безопасности. Всего в Управлении функционируют 23 отдела.

9 июня 2010 года инспекция впервые  распахнула двери в новом здании  налоговой службы, где произошло  слияние трех коллективов, ранее  работавших в разных районах  города, помогло быстро наладить  продуктивную работу службы, так  что это самая молодая инспекция  в области. Улучшение условий  приема граждан – это комфортное  и быстрое их обслуживание. Это  удобные операционные залы, оборудованные  гостевыми компьютерами с информационными  системами и онлайн - сервисами, настольные образцы заявлений, электронная система управления очередью, информационные сенсорные киоски, платежные терминалы, жидкокристаллические экраны для демонстрации видеоматериалов. Чтобы повысить качество предоставляемых услуг, для налогоплательщиков в каждом операционном зале оборудовано и рабочее место консультанта. Он первым приходит на помощь посетителю, у которого появились вопросы.

Задача сотрудников инспекции  – создать все возможные условия  для того, чтобы каждый гражданин  без особых временных потерь мог  в удобное для себя время исполнить  долг по уплате налогов, поэтому на сайте Управления ФНС России по Смоленской области появилась продуманная  система слежения за очередью. Налогоплательщики  Смоленска, не выходя из офиса или  дома, посредством специального сервиса  могут следить за наполняемостью операционных залов и выбирать для  себя оптимальный момент для посещения  инспекции.

2. Деятельность структурного подразделения по месту прохождения практики.

I. Общие положения

1. Отдел выездных проверок № 4 (далее - Отдел) является структурным подразделением   Инспекции   Федеральной   налоговой  службы   по г. Смоленску (далее - Инспекция).

2. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, международными договорами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, Положением об Инспекции, нормативными и иными правовыми актами ФНС России, правовыми актами УФНС России по Смоленской области.

3. Руководство и контроль деятельности Отдела осуществляет заместитель начальника Инспекции, осуществляющий координацию и контроль деятельности Отдела.

4. Отдел возглавляет начальник Отдела, который подчиняется заместителю начальника Инспекции, осуществляющему координацию и контроль деятельности Отдела.

II. Основные задачи  отдела

5. Основными задачами Отдела являются:

1) контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей;

2) планирование выездных налоговых  проверок;

3) организация и проведение выездных  налоговых проверок по соблюдению  законодательства о налогах и  сборах в соответствии с ежеквартальными  планами проведения выездных  налоговых проверок;

4) осуществление взаимодействия  с правоохранительными и иными  контролирующими органами по  предмету деятельности Отдела.

III. Основные функции  отдела

6. Отдел в соответствии с возложенными  задачами, осуществляет следующие  функции:

1) осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

2) проведение выездных налоговых  проверок налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и осуществление оформления их  результатов;

3) участие в рассмотрении с  Отделом налогового аудита представленных  налогоплательщиками обращений,  возражений (объяснений) жалоб, претензий  по актам выездных проверок, относящихся  к компетенции Отдела, подготовка  ответов на обращения по вопросам, входящим в обязанности Отдела;

4) осуществление передачи в Отдел  налогового аудита материалов  выездных налоговых проверок  для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях;

5) передача в Отдел ввода и  обработки данных копий решений,  вынесенных по результатам рассмотрения  материалов выездных налоговых  проверок, и решений по результатам  рассмотрения актов о нарушениях  лицами, не являющимися налогоплательщиками,  плательщиками сборов или налоговыми  агентами, законодательства о налогах  и сборах, для ввода в базу  «Системы ЭОД», направление указанных  решений для  вручения  (отправки)  налогоплательщикам (налоговым агентам,  плательщикам сборов) и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах;

6) осуществление взаимодействия  с правоохранительными и иными  контролирующими органами по  предмету деятельности Отдела;

7) участие в производстве по  делам об административных правонарушениях  (составление протоколов об административных  правонарушениях).

8) осуществление передачи в Отдел  урегулирования задолженности имеющейся  информации о движении денежных  средств на счетах налогоплательщика  в банках, состоящих на учете  в ИФНС России по г. Смоленску, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций;

9) проведение анализа материалов  выездных налоговых проверок  на предмет наличия схем уклонения  от налогообложения, выработка  предложений по их предотвращению;

10) проведение анализа эффективности  проведения выездных налоговых  проверок;

11) информирование Отдела регистрации  и учета налогоплательщиков о  наличии оснований для инициирования  ликвидации налогоплательщиков - юридических  лиц;

12) участие в подготовке ответов  на письменные запросы налогоплательщиков  по вопросам, входящим в компетенцию  Отдела;

13) осуществление отбора налогоплательщиков  для включения в планы выездных  налоговых проверок и анализ  эффективности данного отбора  налогоплательщиков по результатам  проведенных выездных налоговых  проверок;

14) взаимодействие с правоохранительными  органами и иными контролирующими  органами по предмету деятельности  Отдела;

15) работа с органами, уполномоченными  лицами, обязанными в соответствии  законодательством о налогах  и сборах представлять в налоговые  органы информацию, необходимую  для налогового контроля;

16) формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  Отдела;

17) подготовка информационных материалов  для руководства Инспекции по  вопросам, находящимся в компетенции  Отдела;

18)участие в организации и  осуществлении мероприятий по  профессиональной подготовке и  переподготовке кадров для налоговых  органов, доведение совещаний,  семинаров по вопросам, входящим  в компетенцию Отдела;

19) ведение в установленном порядке  делопроизводства, хранение и сдача  в архив документов Отдела;

20) по передаче в юридический  Отдел материалов выездных налоговых  проверок, удовлетворяющих требованиям  п.3 ст.32 НК РФ;

21) соблюдение режима секретности  в проводимых Отделом работах,  в том числе при обработке  документов с использованием  технических средств документов  составляющих государственную тайну;

22) участие при необходимости  в судебных разбирательствах  по искам предъявленным налогоплательщиками к налоговым органам, по искам налоговых органов предъявленных к налогоплательщикам. 

IV. Обеспечение  деятельности отдела

7. Отдел для решения возложенных на него задач и функций имеет право:

1) вносить на рассмотрение заместителю начальника Инспекции, осуществляющему координацию и контроль деятельности Отдела предложения по вопросам своей деятельности;

2) запрашивать и получать от отделов Инспекции согласно установленному порядку необходимые статистические, аналитические и другие данные, документы, заключения и иные сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к компетенции отдела;

3) взаимодействовать в установленном порядке с органами государственной власти, местного самоуправления, юридическими и физическими лицами по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

         4) по указанию начальника Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении;

        5) готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

        6) давать заключения  по проектам документов, представленным  на заключение другими отделами  Инспекции;

        7) запрашивать  и получать от отделов Инспекции  рекомендации, предложения и заключения  по вопросам, относящимся к компетенции  Отдела;

        8) работать  с документами отделов Инспекции  для выполнения возложенных на Отдел задач;

        9) осуществлять  иные права, предусмотренные законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъекта Российской Федерации,  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления, актами ФНС России  и Управления.

8. Работа Отдела строится на основе планов работы отдела, сочетания принципа единоначалия при решении вопросов служебной деятельности и персональной ответственности каждого государственного гражданского служащего структурного подразделения за состояние дел на порученном участке и за выполнение отдельных поручений.

План работы Отдела утверждается начальником  Инспекции.

9. Отдел решает возложенные на него задачи как непосредственно, так и во взаимодействии с другими отделами Инспекции и УФНС России по Смоленской области, с соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления, иными органами и организациями.

V. Руководство  отделом

10. Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый по согласованию с УФНС России и освобождаемый от должности начальником Инспекции, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11. Государственные гражданские служащие отдела назначаются начальником Инспекции из числа лиц, отвечающих установленным квалификационным требованиям, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

12. Начальник отдела:

1) руководит деятельностью отдела на основе принципа единоначалия;

2) принимает участие в совещаниях, проводимых руководством Инспекции при рассмотрении вопросов, отнесенных к компетенции Отдела;

3) распределяет обязанности между государственными гражданскими служащими Отдела;

4) участвует в подборе, расстановке кадров структурного подразделения, обеспечивает соблюдение государственными гражданскими служащими Отдела служебной дисциплины;

5) создает условия для повышения профессиональной подготовки государственных гражданских служащих Отдела и внедрения передовых приемов и методов работы;

6) вносит начальнику Инспекции предложения о поощрении государственных гражданских служащих Отдела,  наложении на них дисциплинарных взысканий;

7) принимает меры по обеспечению необходимых условий службы для государственных гражданских служащих Отдела;

8) представляет интересы Инспекции в государственных органах и различных организациях по вопросам, входящим в компетенцию отдела, в соответствии с установленным порядком;

          9) планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;

          10) согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции Отдела;

          11) руководит работой Отдела,   обеспечивает  решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;

12) обеспечивает соблюдение работниками Отдела служебного  распорядка.

13. Начальник отдела несет персональную ответственность за осуществление возложенных на структурное подразделение функций, в том числе, за выполнение в рамках компетенции структурного подразделения программ, планов и показателей деятельности территориального органа.

3. Система налогообложения физических лиц.

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета  РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими  видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом  косвенных налогов, включаемых в  стоимость покупаемой физическим лицом  продукции, но основным налогом, который  уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а  также несовершеннолетние - по отдельным  видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства - пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит  к том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими  лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих  налогов и сборов:

1) налог на доходы физических  лиц;

2) государственная пошлина;

3) ЕСН;

3) транспортный налог;

4) налог на имущество;

5) земельный налог;

6) сборы за пользование объектами  животного мира;

7) водный налог.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджеты  муниципальных образований занимает 1 место и является основным налогом  с населения, за ним следует налог  на добавленную стоимость - 26,7%.

Основная доля налоговых платежей обеспечена налогами на доходы физических лиц, добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, и  единым социальным налогом, зачисляемым  в федеральный бюджет.

Основополагающим документом, регламентирующим работу по налогообложению доходов  физических лиц, является Налоговый  Кодекс РФ и, в частности глава 23 части II Налогового Кодекса, введенная  в действие с 01.01.2001 года и отдельные  статьи части I Кодекса.

Плательщиками налога на доходы являются:

1. Физические лица, имеющие постоянное  местожительство в России. К резидентам  относятся лица, проживающие в  России в общей сложности не  менее 183 дней в календарном  году.

2. Физические лица, не имеющие  постоянного местожительства в  Российской Федерации, в случае  дохода на территории России.

3. Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются  как доходы их владельцев. Владельцем  личной компании считается физическое  лицо, в собственности которого  находится любая хозяйственная  единица, доходы которой в стране  регистрации личной компании  не подлежат обложению налогом  на прибыль корпораций или  иным аналогичным налогом.

Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком налога.

Объектом налогообложения у  физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном  году:

- у резидентов - от источников  в Российской Федерации и за  ее пределами;

- у нерезидентов - от источников  в Российской Федерации.

Удержанные с доходов физических лиц налоги перечисляются в бюджет. Излишне удержанные источником дохода суммы налога зачисляются им в  уплату предстоящих платежей или  возвращаются физическому лицу по его  заявлению.

С доходов, получаемых не по месту  основной работы, налог исчисляется  и удерживается в порядке, указанном  выше. При этом исключение из доходов  у физических лиц сумм установленного законом минимального размера оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских  вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются, согласно Постановлению Правительства РФ от 28 мая 1992 г. номер 355 «О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов».

Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны  не реже одного раза в квартал предоставлять  налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных  физическим лицам за истекший год  доходов и об удержанных с них  сумм налога с указанием адресов  постоянного местожительства этих лиц.

Указанные сведения пересылаются в  налоговые органы по месту постоянного  жительства получателей доходов, и  налоговые органы учитывают их при  проверке предоставляемых физическими  лицами деклараций.

При налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и иных доходов состав расходов принимается, согласно составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяемому  Правительством РФ. В затраты включаются документально подтвержденные расходы.

При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места  основной работы, сумма полученного  ими дохода уменьшается на сумму  вычетов и льгот, предусмотренных  Законом о налоге на доходы.

Объектом налогообложения у  физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном  году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в РФ.

При налогообложении учитывается  совокупный доход, полученный как в  денежной, так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются в составе  совокупного годового дохода по государственным  регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам на дату получения  дохода. Доходы, полученные за пределами  Российской Федерации физическими  лицами, имеющими постоянное местожительство  в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению  в Российской Федерации.

Совокупный годовой доход налогоплательщика  не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется  действующая шкала ставок налога на доходы. Налогооблагаемый доход  по сравнению с совокупным годовым  доходом всегда меньше на сумму разрешенных  в соответствии с законодательством  вычетов. Эти вычеты состоят, как  правило, из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов и различного рода фонды  социального назначения и обязательного  страхования. Система разрешенных  вычетов для определения налоговых  обязательств физического лица имеет  огромное значение. Большинство экспертов  оценивают уровень налогообложения  исходя не из размеров налоговых ставок, а из того, какой объем налоговых  вычетов разрешено использовать.

Наряду с налоговыми вычетами из совокупного дохода используется система  налоговых зачетов. Если налоговый  вычет применяется для исчисления налогооблагаемого дохода, то налоговый  зачет уменьшает уже полученную в результате расчетов сумму налогооблагаемого  дохода, т.е. это те суммы, на которые  налогоплательщик может уменьшить  свои обязательства по налогу на доходы.