Налоги физических лиц. 4

 

Введение

 

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные  сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с  юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные  и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники  производства валового внутреннего  продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое  содержание налогов выражается, таким  образом, взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Актуальность  исследуемой темы обосновывается тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной работы является: изучение действующей в настоящее время системы исчисления НДФЛ, изучение действующей в настоящее время системы уплаты НДФЛ, изучение и составление отчетности по НДФЛ.

Для осуществления этих целей  были решены следующие задачи: дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц; рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов; проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Предмет исследования является процесс исчисления налога на доходы физических лиц.

Объект-физические лица, налогоплательщики.

Структура работы: введение, 4 главы, заключение, список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налогоплательщики  и объект налогообложения

1. Налогоплательщики

 

Налогоплательщик (субъект  налогообложения) — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность  уплатить налог за счет собственных  средств.  
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 части первой НК РФ). Таким образом, самое общее деление плательщиков на группы — это деление на налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков-организаций.  
В Налоговом кодексе Российской Федерации под организациями-налогоплательщиками понимаются юридические лица. Порядок распределения налоговых платежей между бюджетами различных территорий, на которых юридическое лицо ведет деятельность через расположенные там филиалы и иные обособленные подразделения, устанавливается применительно к конкретным налогам.  
Консолидированными налогоплательщиками могут быть не только юридические, но и физические лица. Например, законодательство США предусматривает право супругов представлять совместную декларацию о доходах. К их общему доходу применяется специальная шкала налогообложения.  
Проект части второй НК РФ не предусматривает такого варианта налогообложения в России. Наличие организационных и родственных связей налогоплательщиков НК РФ учитывает в ином аспекте. Статьей 20 части первой Кодекса введено понятие «взаимозависимые лица». Ими признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Кодекс указывает на такие отношения: одно лицо непосредственно или косвенно участвует в имуществе другого лица (организации) и доля такого участия составляет более 20%; одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению; лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.  
В перечисленных случаях лица признаются взаимозависимыми в силу закона. Однако таковыми лица могут быть признаны и решением суда, когда имеются доказательства, что они находятся под контролем третьего лица либо лицо каким-либо образом контролируется другим. Например, два дочерних предприятия одного юридического лица могут быть признаны взаимозависимыми, несмотря на то что ни одно из них не участвует в имуществе другого.  
Результаты сделок между взаимозависимыми лицами оцениваются с учетом особых правил, установленных ст. 40 части первой НК РФ.

Из общего круга налогоплательщиков — организаций и физических лиц выделяют по различным основаниям отдельные категории. Это выделение вводится, как правило, в целях предоставления налоговых льгот, а также установления различных форм и методов налогообложения. Статья 56 части первой НК РФ устанавливает, что льготы по налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут быть индивидуальны.  
Критерии выделения категорий налогоплательщиков не произвольны. Они выбираются с учетом принципов равного налогового бремени, всеобщности налогообложения.  
Статья 3 части первой НК РФ устанавливает, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.  
Указанные факторы не могут лежать в основе выделения категорий налогоплательщиков. Критериями могут служить лишь экономические основания, учитывающие имущественное состояние налогоплательщика, перспективы его развития, особенности ведения бизнеса и др.  
В отношении налогоплательщиков — физических лиц наиболее значимым является деление на лиц, имеющих статус предпринимателей, и лиц, не имеющих такого статуса. Законодательство устанавливает различный порядок учета этих налогоплательщиков, ведения ими учета результатов своей деятельности, расчета налоговых обязательств, составления и представления отчетности.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Объект налогообложения

 

Первым в советской финансово-правовой науке правовое определение объекта  налогообложения предложил С.Д. Цыпкин. В своей работе "Правовое регулирование  налоговых отношений в СССР" он отмечал: "В каждом законе о  налоге, кроме указания на то, кто  является плательщиком налога, указывается  также, при наличии каких обстоятельств  это лицо обязано платить налог".

Ряд авторов придерживается точки  зрения, согласно которой объект налогообложения - это отдельный предмет материального  мира, выполняющий в ряде случаев  функцию основания соответствующего налога, его масштаба. Подобной точки  зрения на объект придерживается и  Н.И. Химичева. Она указывает, что  в любом законе о налоге содержится "определение объекта налогообложения, т.е. того предмета, на который начисляется  налог. Это могут быть доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности, имущество...».

Однако данное положение само по себе содержит некоторые противоречия.

Невозможно начислить налог  на какую-либо деятельность, она только может служить основанием для  возникновения определенного налогового обязательства. Даже в том случае, если в роли объекта будет выступать, как считает Н.И. Химичева, материальный предмет, например имущество, то и последнее  нельзя признать основанием для начисления налога. Таким основанием в случае с налогом на имущество является его стоимостное выражение (при  взимании земельного налога - площади  земельного участка). Правда, в стародавние  времена были примеры начисления налога непосредственно на отдельный  предмет материального мира, в  частности, знаменитый налог Петра I на бороды. Но даже и приведенный  пример не совсем корректен, поскольку  этот вид обязательного платежа  можно отнести к налогам с  большой натяжкой: он не обладает многими  присущими налогам признаками.

Таким образом, наличие объекта  обложения должно рассматриваться  прежде всего как юридический  факт, который порождает обязанность  уплатить налог.

Подобный подход к определению  объекта обложения обусловлен своеобразием налоговых отношений, в которых  тесно переплетены экономические  и правовые начала и которые всегда выступают в форме правоотношений. А последние могут возникать  только при наличии определенного  юридического факта, такого, например, как получение прибыли, производство и реализация подакцизного товара, совершение операций с ценными бумагами и т.д.

Согласно ч. 1 ст. 38 НК РФ «объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с  наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога» .

Каждый налог имеет самостоятельный  объект налогообложения.

Объект налогообложения отнесен  ст.17 Налогового кодекса РФ к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным.

В отличие от ранее действовавшего Закона Российской Федерации "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации", в котором объекту  налогообложения была посвящена  единственная ст.5, в НК РФ содержатся шесть статей (ст. 38-43 налогового кодекса  РФ), в которых раскрывается понятие  объекта налогообложения.

В литературе по налоговому праву  объекты налогообложения определяются как юридические факты (действия, события, состояния), с наступлением которых возникают обязанности по уплате налогов.

Перечень объектов не является исчерпывающим. В актах законодательства о налогах  и сборах могут содержаться иные, помимо перечисленных в ст.38 НК РФ, основания, с наличием которых у  плательщика возникает обязанность  по исчислению и уплате налога.

Один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом  период времени.

Виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу, указаны  в ст. 128 ГК РФ, а именно: вещи, включая  деньги и ценные бумаги, иное имущество . Объектами гражданских прав также  являются: имущественные права, не отнесенные Налоговым кодексом РФ к имуществу; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Объект налогообложения органично  связан с моментом реализации товаров, работ и услуг.

В гражданском праве момент реализации определяется моментом исполнения обязательства  по правилам гражданского законодательства. Налоговое право имеет специфику - момент реализации товаров (работ, услуг) зависит от учетной политики, принятой в организации.

Имеется два метода учета объектов налогообложения - кассовый и накопительный. В зависимости от применяемого метода организация определяет момент возникновения  объекта налогообложения.

Оценка объекта налогообложения  связана с понятием "налоговая  база" и зависит от метода ее учета. Это иногда приводит к ошибочному пониманию гражданско-правовых отношений  в конкретной налоговой ситуации и неверному применению норм законодательства о налогах и сборах.

Пункт 3 ст.39 Налогового кодекса РФ содержит перечень операций и сделок, которые в целях налогообложения  не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, не создают объекта налогообложения.

Отдельные положения этого пункта нашли отражение в действующем  законодательстве о налогах в  виде льгот, т.е. объектов, не подлежащих налогообложению. Особенность расположения в НК РФ операций и сделок, не признанных реализацией товаров (работ, услуг), заключается в том, что их указание в п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ влечет исключение их из объектов обложения  всеми налогами, налагаемыми на реализацию товаров (работ, услуг) как на объект, и не требует дублирования этих норм в специальной части Налогового кодекса РФ.

Не признается реализацией товаров  изъятие имущества путем конфискации (ст.243 ГК РФ) и наследование имущества (ст.129 ГК РФ), а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных (ст.225 ГК РФ) и брошенных (ст.226 ГК РФ) вещей, бесхозяйных животных, находки (ст.227, 228 ГК РФ) и клада (ст.233 ГК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году в денежной и натуральной форме.

Обычно доходом физического  лица является вознаграждение, получаемое им от работодателя в силу обязательств, вытекающих из трудовых правоотношений либо во исполнение гражданско-правовых обязательств.

Однако правоприменительная практика признала и иные формы дохода. Так, разница между рыночной ценой  имущества и ценой его приобретения физическим лицом признана доходом, полученным физическим лицом. При продаже физическим лицом иностранной валюты по курсу, превышающему курс, установленный Банком России, физическое лицо дополнительно получает денежную сумму, равную межкурсовой разнице, т.е. доход в денежной форме .

Объектом налогообложения организаций  является валовая прибыль, которая  состоит из суммы прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества  организации и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Этот объект налогообложения является разностью между валовой выручкой (выручкой, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества и внереализационных  доходов) и затратами.

В Российской Федерации налогами облагаются доходы, полученные налогоплательщиками  как в России, так и за ее пределами. К налогоплательщикам относятся  организации, в том числе иностранные, и физические лица.

Минфину России предоставлено право  определять, относится ли доход (доля в доходе) к доходам от источника  в Российской Федерации либо к  доходу от источника за ее пределами. Предполагается, что вывод об источнике  дохода может быть сделан исходя из принципов, заложенных в международных соглашениях и законах Российской Федерации о налогах и сборах.

Основное правовое значение объекта  налогообложения заключается в  том, что он порождает налоговые  правоотношения и налоговую обязанность, является фактическим основанием для  взимания налога.

Именно поэтому налоги чаще всего  получают свое наименование от объекта  налогообложения (подоходный, на имущество, земельный и т.д.), что, впрочем, может  быть нехарактерным для целевых  налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на пользователей  автодорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливает  необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих  документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым  органом.

Объект налогообложения, кроме  того, наряду с другим элементом  налогового состава - ставкой налога, определяет также и объем налоговой  обязанности (размер налогового платежа). Чем больше количественные характеристики (проявления) объекта налога, тем  значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что в свою очередь  выражает один из существенных признаков  налогов (или принципов налогообложения).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая  база  
2.1. Общие положения налогового права в РФ

 

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов, регламентируются нормами финансового права. Указанные  нормы имеют определенные специфические  признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту  совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или  даже подотраслью - налоговое право. Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституции РФ, Налоговом кодексе РФ, федеральных законах о налогах, иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения.

Элементы налогообложения. В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налогообложения:

1) объект налогообложения (ст. 38 НК РФ);

2) налоговая база (ст. 53 НК РФ);

3) налоговый период (ст. 55 НК РФ);

4) налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

5) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

6) порядок и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ).

В необходимых случаях  при установлении налога в нормативно-правовом акте могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

В налоговом законодательстве предусматриваются определенные права  и обязанности субъектов налоговых  правоотношений.

Законодатель предусматривает  факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

Налоговым правонарушением  признается виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня  его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекло  три года (срок давности).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных  статьями гл. 16 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению  с размером, установленным соответствующей  статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100%.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

В случае нарушения налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом  органе при отсутствии признаков  налогового правонарушения взыскивается штраф в размере 5 тысяч рублей. Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом  органе влечет взыскание штрафа в  размере 10% от доходов, полученных в  течение указанного времени в  результате такой деятельности, но не менее 20 тысяч рублей.

Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой  налогов, устанавливая права и обязанности  субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных  мер государственного принуждения  в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих  обязанностей. Юридическая ответственность - общеправовая категория, которая конкретизируется в отдельных отраслях права.

Порядок уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, т.е. применяются различные виды юридической ответственности. Для  наступления юридической ответственности, в том числе и за нарушение  налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий:

- противоправного поведения;

- вреда (ущерба);

- причинной связи между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

- вины нарушителя установленных правил поведения.

Налоговый кодекс РФ в ст. 116-127 установил ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

Согласно Федеральному закону от 25 июня 1998 г. N 92-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" ст. 198 "Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды" предусматривает наказание:

1) лишение свободы на срок до двух лет;

2) лишение свободы на срок до пяти лет.

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности  постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, а также устанавливать особенности  учета иностранных организаций.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического  лица в налоговом органе по месту  нахождения принадлежащего им недвижимого  имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Постановка на учет в налоговых  органах физических лиц, не относящихся  к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом  по месту жительства физического  лица на основе информации, предоставляемой  органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения у  налогоплательщиков затруднений с  определением места постановки на учет решение на основе представленных ими  данных принимается налоговым органом. Налоговые органы на основе имеющихся  данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Получение доходов в натуральной форме

 

Доход в натуральной форме  облагается НДФЛ на общих основаниях. Однако с некоторых доходов натуральной  форме невозможно удержать НДФЛ, так  как нельзя посчитать экономическую  выгоду. полученную каждым сотрудником. Доход в натуральной форме  облагаются НДФЛ на общих основаниях. Однако с некоторых доходов натуральной  форме невозможно удержать НДФЛ, так  как нельзя посчитать экономическую  выгоду. полученную каждым сотрудником.

Согласно статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной  форме,  относятся:  стоимость товаров, работ и услуг, которая организация полностью или частично оплачивает за своих сотрудников (например, оплата коммунальных услуг,  питания и медицинского обслуживания), стоимость подарков более 4000 руб. а также заработная плата, выплаченная в натуральной форме. Доходы, выплаченные в натуральной форме, облагаются НДФЛ только в случае выплаты только организациями и индивидуальными предпринимателями.   Поэтому при получении дохода в натуральной форме от физического  лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,  обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме определяется как стоимость товаров, работ, услуг и иного имущества, определяемая исходя из рыночных цен. Если налогоплательщик частично оплатил стоимость товаров, работ и услуг, то налогооблагаемый доход уменьшается. При этом налогооблагаемый доход уменьшается на сумму частичной оплаты товаров, работ и услуг, произведенный за счет физического лица.

Налоговая база при  получении дохода в натуральной  форме

=

Цена товаров, работ, услуг и иного имущества

-

Сумма частичной  оплаты физическим лицом

Важно отметить, что доходы в натуральной форме признаются доходом только в том случае если они приносят физическому лицу экономическую  выгоду. Например, оплата работодателем  служебных поездок в том числе  на такси не несет для физического  лица никакой экономической выгоды, поскольку работник действует в  интересах работодателя. А как  быть в тех случаях когда экономическую  выгоду каждого сотрудника невозможно определить . Например, предприятие  для своих сотрудников оплатило «корпоратив» по случаю празднования Нового года.  Допустим расходы на питание на каждого сотрудника еще можно как – то определить. А как определить какую экономическую выгоду получил каждый сотрудник от развлекательных мероприятий? Поэтому если у организации или индивидуального предпринимателя нет возможности определить экономическую выгоду на каждого сотрудника от проведенного мероприятия, то и не будет основания для удержания НДФЛ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Налоговые  льготы и вычеты  
3.1 Стандартные налоговые вычеты

 

Порядок расчета и выплаты  стандартных налоговых вычетов  по ндфл регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, ивалидов, военослужащих. Подбробнее о предоставлении стандартных налоговых вычетов ндфл в 2012 году, а так же: образец заявления, коды стандартных вычетов, размеры стандартных вычетов на ребенка вы найдете в этой статье.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается  на величину стандартных налоговых  вычетов:

01.Стандартный вычет на  ребенка в 2012 году:

• на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей действует  до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

• Вычет на первого ребенка (код 114) в 2012 году составит 1400 рублей;
• На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
• Вычет на третьего ребенка (код 116) в 2012 году составит 3000 рублей;
• Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 3000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может  предоставляться в двойном размере  одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления  об отказе одного из родителей от получения  налогового вычета.

02.В размере 3000 рублей  за каждый месяц для лиц:

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
• принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
• начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
• инвалидов Великой Отечественной войны
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих