Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налогооблажение в бухгалтерском учёте

Содержание

Стр.

Введение ……………………………………………………………………….. 2

1. Система налогов и особенности их отражения в бухгалтерском учете … 3

2. Учет расчетов по единому социальному налогу ……………………………. 7 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость ……………………. 12 4. Упрощенная система налогообложения ……………………………………. 16 Заключение ……………………………………………………………………… 21 Список используемой литературы ………………………………………………25

1. Система налогов и особенности их отражения в бухгалтерском учете.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1, стр. 9]

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). [1, стр.9]

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, водный налог и др.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

Налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
Порядок и сроки уплаты налогов;
Формы отчетности по данному налогу.
Налоговые льготы.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов, органы местного самоуправления принимают те же элементы налогообложения, что и законодательные органы субъектов РФ при установлении региональных налогов. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементы налогообложения:

Объект налогообложения – это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.[1, стр.28]
Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Налоговая ставка - представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо взимать его в меньшем размере.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.
Порядок и сроки уплаты налогов – сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы в наличной или безналичной форме.

Учет расчет по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов, уплачиваемых непосредственно организацией, и налогов с персонала этой организации открываются необходимые субсчета. По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов – расходов на производство и продажи, на приобретение активов, вложений во внеоборотные активы, финансовых результатов, доходов физических и юридических лиц. По дебету счета 68 – перечисление налога в бюджет. По кредиту счета 68 и дебетов счетов 99 и 73 (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. Сальдо по отдельным субсчетам счета 68 может быть как дебетовым, так и кредитовым. В балансе показывают развернутое сальдо по счету.

2. Учет расчетов по единому социальному налогу.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное, пенсионное и социальное обеспечение, а так же на медицинскую помощь. Согласно Настоящего налогового кодекса предприятия являются плательщиками единого социального налога. Этот налог относится к разряду федеральных налогов и имеет регрессивную ставку с максимальным размером 26 %, в том числе 20 % в федеральный бюджет; 2,9 % в фонд социального страхования; 1,1 % в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. [1, стр. 283] Если на момент уплаты единого социального налога за отчетный период величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленное на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде составляют сумму менее 2500 рублей налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы каждого работника. В данном случае налогоплательщик не вправе до конца года использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у предприятий с численностью работников более 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, а с численностью работников до 30 человек – выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие доходы.

Начисление налога производится индивидуально на каждого работника и так же на каждого заводится индивидуальная карточка по налогу. Записи в карточку производятся ежемесячно, нарастающим итогом и с разбивкой по каждому фонду. Фонд социального страхования устанавливает каждому предприятию индивидуальную ставку страхования от несчастного случая. Размер, которой зависит от сложности производства.

Налогоплательщиками налога признаются:

Лица, производящие выплаты физическим лицам:

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предприятиями.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, фермеры.

Объектом налогообложения являются:

выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц для работодателей.
доходы от деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и фермеров.

Налоговая база – это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме учитываются, как стоимость этих товаров, работ, услуг исходя из рыночных цен, включая НДС и акцизы.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а так же физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленных на службу (работу) за границу.
суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера в части сумы налога, подлежащей уплате в фонд социального страхования и другие.

От уплаты налога освобождаются:

организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II, III группы;
следующие категории работодателей с сумм выплат, не превышающих 100000 рублей в течение календарного года на каждого работника: организации, Уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %; общественные организации инвалидов, среди которых инвалиды составляют не менее 80 %; учреждения, связанные с обучением и лечением инвалидов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят платежи по налогу нарастающим итогом с начала года.

Уплата ежемесячных платежей налога производится не позднее 15 числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных, а так же уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а так же о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм налога и вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. А так же они представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взносы в пенсионный фонд подразделяются на три составляющие части: обязательная, страховая, накопительная. Размер каждого из взносов, порядок их начисления и уплаты определен федеральным законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Обязательные взносы идут на обеспечение прав граждан пенсиями. Страховые и накопительные взносы – это индивидуальные возмездные платежи граждан, уплачиваемые ими в Пенсионный фонд и затем возвращаемые им при начислении пенсии.

Для учета расходов по единому социальному налогу используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
69-4 « Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний».

Начисление страховых взносов производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников и привлеченных лиц.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость – это изъятие государством в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой, как разницей между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, т. е. не включаются в себестоимость продукции;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации продукции без учета НДС не превысило 1 млн. руб. сроком на 1 календарный год.

Данное положение не распространяется на лиц, реализующих подакцизные товары и ввозящие товары на территорию РФ.

Если в течение периода освобождения от уплаты НДС выручка превысила 1 млн. руб., то налогоплательщики, начиная с первого числа месяца, в котором это произошло, и до окончания года утрачивают право на освобождение от уплаты налога.

Освобождаются от налогообложения следующие операции:

передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества не коммерческим организациям на осуществление деятельности, несвязанной с предпринимательской.
передача имущества, носящая инвестиционный характер.
передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других подобных сооружений, а также объектов основных средств органам местного самоуправления и т. д.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому правительством РФ;
реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических и ветеринарных;
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
реализация продуктов питания непосредственно произведенных школьными и студенческими столовыми;
услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом ( за исключением такси), а так же железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;
ритуальные услуги;
услуги в сфере образования и т. д.

Налоговая база – это рыночная (договорная) цена товара (работ, услуг) с учетом акциза без включения в нее НДС и налога с продаж.

При реализации имущества налоговая база определяется, как разница между рыночной стоимостью реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов и без включения в нее налога с продаж и остаточной стоимостью реализуемого имущества с учетом переоценки.

Налоговая база определяется с учетом следующих сумм:

авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок;
полученных штрафов за неисполнение договорных обязательств.

Налоговый период устанавливается для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона руб., как квартал. Или как календарный месяц, в обратном случае.

Налогообложение производится по налоговым ставкам [1, стр. 149]:

0 % - при реализации товаров за границу (за исключением нефти и газа), драгоценных металлов налогоплательщиками, если они осуществляют их добычу и др.

10 % - при реализации продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, кроме деликатесов, молоко и молокопродуктов, яйца, сахара, соли, крупы, муки рыбы и рыбопродуктов, продукты детского и диабетического питания и др.); товаров для детей (трикотажных и швейных изделий, обуви, кроватей и колясок, школьных принадлежностей).

18 % - при реализации всех остальных товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы за минусом налоговых вычетов. Моментом определения налоговой базы является день оплаты товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисляемого налога на следующие вычеты:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, (работ, услуг) для производственных нужд и перепродажи;
суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы;
суммы налога исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок товара.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцом налогоплательщику при приобретении товаров, (работ, услуг).

Счет-фактура – это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. В этом документе сумма НДС выделяется отдельной строкой, а если товар не облагается налогом, ставится штамп «Без НДС». При реализации товаров, (работ, услуг) счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товара. Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Для учета НДС используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Он предназначен для обобщения информации об уплаченных организацией суммах НДС. К этому счету могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам »;
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. По кредиту отражается списание накопленных на счете 19 сумм налога НДС в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Упрощенная система налогообложения.

В Российской налоговой системе существует два режима (две системы) налогообложения – общий налоговый режим и специальные налоговые режимы. Выбор системы налогообложения обуславливается волеизъявлением налогоплательщика и наличием ряда условий. Согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ, специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения о разделе продукции.

Применение специального налогового режима означает замену уплаты ряда налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения, на уплату одного налога либо освобождение от уплаты некоторых налогов.

Бухгалтерия ООО «Синтез - М» применяет упрощенную систему налогообложения с 2003 г.

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик-организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, взамен уплаты основных налогов, взимаемых при общей системе налогообложения, уплачивает единый налог. [2 стр. 5]

Перейдя на упрощенную систему налогообложения, ООО «Синтез - М» освободился от уплаты следующих налогов:

налога на прибыль организаций;
налога на имущества организаций;
единого социального налога.

ООО «Синтез - М» не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Иные налоги уплачиваются этим предприятием в соответствии с общим режимом налогообложения. Он так же производит уплату страховых взносов на пенсионное страхование и уплату страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ.

ООО «Синтез - М» выполняет обязанности налогового агента в отношении налогов, от уплаты которых они освобождены:

правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
в течение одного месяца письменного сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в т. ч. Персонально по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налогооблажение в бухгалтерском учёте 📙 Курсовая → 🆔 138962