Налогообложение доходов физических лиц в

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

 

ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Экономический факультет

 

Кафедра “Финансы, инвестиции и кредит”

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на тему:

“ Налогообложение доходов физических лиц в РФ ”

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студентка 3 курса

Группы Ф-391

Экономического ф-та

Спец. 080105.65

“Финансы и кредит”

Толокнова С.А.

                                                                               Проверил:

К.э.н., профессор

                                                                               Докальская В.К.

 

 

 

 

Орел  – 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….……..…3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…....................................................................................5

1. История возникновения налога на доходы физических лиц……..….....5
2. Роль налога на доходы физических лиц в финансовом обеспечении государства………………………………………………………………………7
3. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц…………9
4. Анализ доли НДФЛ в современной структуре бюджета РФ………….11

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ  В РФ………………………...16

2.1. Плательщики НДФЛ………………………...…………….…………..…..16

2.2. Объект налогообложения……………………….………………………..18

2.3. Налоговая база. Налоговые ставки...………………………………….....21

2.4. Налоговые вычеты………………………………………...…..…...………27

2.5. Порядок исчисления и удержания НДФЛ……………………………….30

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ………...………………….….……..33

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………….………...38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….42

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….44

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Темой настоящей работы является исследование одного из самых  распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц.

В России, как и в  большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных  источников доходной части бюджета. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Его доля в государственном  бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. Такая ситуация свойственна экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

За последние годы схема подоходного налогообложения  в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. Именно он на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Вот почему, выбранная  тема курсовой работы: «Налог на доходы физических лиц», - особо актуальна в настоящее время.

Цель данной курсовой работы – провести краткий анализ теоретических основ налогообложения доходов физических лиц, анализ динамики доли НДФЛ в доходах бюджетов, оценить влияние льгот и вычетов на доходную часть бюджета. Выявить основные проблемы применения налога, и перспективы его совершенствования с точки зрения формирования и регулирования (распределения) доходов бюджета, предложить пути решения проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. История возникновения налога на доходы физических лиц

 

Подоходный налог или  НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно «молод». Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения.

В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX— начала XX в. (Пруссия — с 1891 г., Франция - с 1914 г.). Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи, с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».

Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика [7. С.198]

Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено  ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для  всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Налоговые системы развиваются  под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода — эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

 Что же касается  нашей страны, то переход России  на рыночные экономические отношения  обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений  потребовало создания Налогового кодекса  и в третье тысячелетие Россия  вступила с этим важным документом.

 

2. Роль НДФЛ  в финансовом обеспечении потребностей государства.

 

Широкое распространение  этого налога во всех странах мировой  системы обусловлено рядом факторов, определяющих особую роль подоходного  налога с населения в общей системе налогообложения. Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Преимущество этого  налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог -  достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы , как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Указанные особенности подоходного налога накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

Вместе с тем в  сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе  страны. Несмотря на то что соответствующие  отчисления увеличились в общей  сумме всех доходов бюджета по сравнению с советской экономикой и по объему поступлений в бюджет, все же доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета составляет чуть менее 10% и явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений. Заметим, что существующее положение вещей имеет место на фоне российских налоговых ставок – с 2001 г. Значительно более либеральных, чем ставки налога в других станах. Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

1. Низкий уровень доходов подавляющего большинства населения России по сравнению с доходами в экономически развитых странах;
2. Отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего налогоплательщики с высоким уровнем доходов уплачивают налог фактически по минимальной ставке налога. При этом объем получаемых населением доходов, которые облагаются по ставкам 35 и 30%, в России несравнимо меньше, чем в других странах;
3. Все еще имеющие место задержки выплат заработной платы части работников, в основном в сфере материального производства;
4. Неразвитость рыночных отношений, незначительное количество частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
5. Получившая широкое распространение чисто российская практика массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины всех положенных сумм этого налога. Как это ни парадоксально, основную долю этого налога обеспечивают в бюджете РФ поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.

 

3. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц

 

НК Российской Федерации  состоит из 2-х частей — общей и специальной.

Часть первая (общая) НК РФ, принятая Федеральными законами от 31.07.98 № 146-ФЗ и № 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 09.07.99 № 154-ФЗ и 155-ФЗ, действует с 1999 года и дает определения, касающиеся таким понятиям, как, например: "налоги", "сборы", "налоговая база", "налоговый агент", "налогоплательщик", "налоговые ставки", "налоговые органы", "налоговый контроль", "налоговые декларации", "налоговые правонарушения" и др., а также устанавливает процедуры налогообложения, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности и ее меры, обжалования действий налоговых органов.

Часть вторая (специальная) НК РФ принята Федеральным законом от 05.08.2000 №117-ФЗ и состоит пока из 4 глав (21, 22, 23, 24), которыми определен порядок исчисления и уплаты конкретных 4-х основных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, единый социальный налог).

Глава 23 Н К РФ называется "Налог на доходы физических лиц" (ст. 207-233) и Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ она вводится в действие с 1 января 2001 года, и с этого же времени утрачивает силу все законодательство о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

В настоящее время  порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в  которой даны определения элементов  состава налога, при отсутствии которых  налог не считается установленным:

·       налоговая база (ст. 210):

·       налоговый период (ст. 216);

·       налоговые вычеты (ст. 218, 219, 220, 221);

·       дата фактического получения дохода (ст. 223).

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Налоговые вычеты – это  суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой  базы для исчисления налога налоговым  агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных суммах. По ранее действовавшему Закону «О подоходном налоге с физических лиц» размеры предоставляемых вычетов зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленную на дату фактического осуществления расходов.

 

4. Анализ доли НДФЛ в современной структуре бюджета РФ.

 

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в  консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 9 720,0 млрд.рублей, что 26,3% больше, чем в 2010 году [10].

Рисунок 1 - Структура доходов по уровням консолидированного бюджета РФ.

 

Формирование всех доходов  в 2011 году на 83% обеспечено за счет поступления  налога на прибыль – 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 году совокупная доля указанных налогов составляла 82%.

 

Рисунок 2 - Структура доходов консолидированного бюджета РФ.

 

 

Рисунок 3 - Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010–2011 гг.

В 2011г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1 995 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 11% больше, чем за 2010 год.

 

Таблица 1 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2011 гг.
			млрд. рублей
	2010 год	2011 год	в процентах к 2010 году
Всего поступило в  консолидированный бюджет Российской Федерации	7 695,8	9 720,0	126,3
в том числе:
в федеральный бюджет	3 207,2	4 480,8	139,7
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	4 488,6	5 239,1	116,7
из них:
Налог на прибыль организаций	1 774,4	2 270,3	127,9
в федеральный бюджет	255,0	342,6	134,3
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	1 519,4	1 927,7	126,9
Налог на доходы физических лиц
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	1 789,6	1 994,9	111,5
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 328,7	1 753,2	131,9
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	55,2	91,7	166,0
Акцизы	441,4	603,9	136,8
в федеральный бюджет	113,9	231,8	203,5
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	327,5	372,1	113,6
из них:
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию	4,8	2,9	61,0
в федеральный бюджет	2,5	1,5	60,2
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	2,3	1,4	61,8
на табачную продукцию	106,3	139,5	131,2
в федеральный бюджет	106,3	139,5	131,2
акцизы на нефтепродукты	166,4	274,8	165,1
в федеральный бюджет	Х	82,5	Х
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	166,4	192,4	115,6
акцизы на пиво	82,0	93,7	114,3
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	82,0	93,7	114,3
акцизы на алкогольную  продукцию (за исключением вин)	70,6	77,5	109,8
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	70,6	77,5	109,8
Имущественные налоги	628,2	678,0	107,9
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	628,2	678,0	107,9
из них:
Налог на имущество физических лиц	15,6	4,9	31,7
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	15,6	4,9	31,7
Налог на имущество организаций	421,7	467,5	110,9
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	421,7	467,5	110,9
Транспортный налог	75,6	83,2	110,0
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	75,6	83,2	110,0
из него:
Транспортный налог с организаций	21,2	20,9	98,5
Транспортный налог с физических лиц	54,4	62,3	114,5
Земельный налог	115,4	122,2	105,9
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	115,4	122,2	105,9
Налоги и сборы и  регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	1 440,8	2 085,0	144,7
в федеральный бюджет	1 408,3	2 046,9	145,3
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	32,4	38,1	117,4
в том числе:
налог на добычу полезных ископаемых	1 406,3	2 042,5	145,2
в федеральный бюджет	1 376,6	2 007,6	145,8
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	29,7	35,0	117,9
из него нефть:	1 266,8	1 845,8	145,7
в федеральный бюджет	1 266,8	1 845,8	145,7
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	Х	Х	Х
газа горючего природного из всех видов месторождений    углеводородного сырья	85,1	136,3	160,2
в федеральный бюджет	85,1	136,3	160,2
газового конденсата из всех видов  месторождений углеводородного  сырья	9,4	6,4	68,2
в федеральный бюджет	9,4	6,4	68,2
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	Х	Х	Х

 

Поступления НДФЛ напрямую зависят от динамики роста дохода населения. По данным Росстата, средняя зарплата одного работник в январе-феврале 2012 г. выросла на 111,9% (реальная) [14]. Таким образом, по итогам 2012 г. при условии сохранения тенденции следует ожидать увеличения поступлений от НДФЛ.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

 

1. Плательщики НДФЛ

 

Главный документ, которым  регулируется порядок взимания рассматриваемого налога - глава 23 (ст. 207-233) НК РФ.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами России, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно главе 1 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся  граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства.

Согласно главе 23 статьи 207 п.2 к налоговым резидентам относятся  физические лица, фактически находящиеся  в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (не менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статус налогового резидента  означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

В рамках сложившейся  практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации  на начало налогового периода признаются:

1) граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;

2) иностранные граждане:

а) получившие в органах  внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

б) временно пребывающие  на территории Российской Федерации  и зарегистрированные в установленном порядке.

Помимо этого на начало налогового периода иностранные  граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как  российские организации, так и филиалы, представительства иностранных  организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

Уточнение налогового статуса  налогоплательщика производится на дату:

- фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;

- следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;

- отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.

 

2. Объект налогообложения

 

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

Перечни доходов, относимые  к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ:

К доходам от источников РФ относятся:

1. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

2. Страховые выплаты  при наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

3. Доходы, полученные  от использования в РФ авторских  или иных смежных прав;

4. Доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в РФ;

5. Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося  в РФ; в РФ акций или иных  ценных бумаг, а также долей  участия в уставном капитале  организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью его обособленного подразделения на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6. Вознаграждение за  выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) – налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7. Пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  обособленного подразделения в РФ;

8. Доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в РФ и (или)  из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;