Налоговая политика Республики Беларусь
Содержание
Введение
3
1. Налоговая
политика: понятие, сущность, основные
цели и задачи 5
2. Методы
и инструменты налоговой политики
13
3. Налоговая
политика Республики Беларусь
на современном этапе, основные
направления и пути её совершенствования
23
Заключение
32
Список
использованной литературы 34
Введение
Республика
Беларусь вступила на путь
рыночных преобразований, что потребовало
адекватных изменений механизма
государственного регулирования
развития народного хозяйства.
Среди методов непрямого воз¬действия
на экономику важнейшая роль принадле¬жит
налогам, которые позволяют государству
ре¬гулировать деятельность предприятий,
не ограни¬чивая их хозяйственной самостоятельности.
Эф¬фективное использование налогового
механизма уп¬равления входит в число
наиболее сложных задач, от правильного
решения которых зависят экономи¬ческий
прогресс и благосостояние общества. Его
разработка требует всесторонних обоснований,
включая теоретический аспект, определение
осново¬полагающей концепции проведения
налоговой поли¬тики и, в конечном итоге,
принятие практических решений по формированию
результативной налого¬вой системы.
Важным
звеном в цепи неотложных проблем
является обоснование налоговой
политики. Ее стратегической целью
на макроуровне должен стать вывод
экономики из кризиса, формирование конкурентоспособной
рыночной системы, интегрирование Республики
Беларусь в мировое хозяйство. На микроуровне
необходимо обеспечение технического
прогресса, роста инвестиций, ликвидации
безработицы.
Перед
Республикой Беларусь стоит задача
разра¬ботки эффективной налоговой политики
и постро¬ения налоговой системы, обеспечивающей
обще¬ственный прогресс.
Целью
написания данной работы является
рассмотрение налоговой политики
как одного из важнейших косвенных
методов государственного регулирования,
а также как важнейшего инструмента
при реализации государством
своих функций.
При изучении
данной темы считается необходимым
рассмотреть и изучить следующие
моменты: понятие, сущность, цели
и задачи налоговой политики,
её основные формы. Важно также
выделить методы и инструменты
налоговой политики, обратить внимание
на принципы ее формирования.
И, наконец, необходимо проанализировать
сложившуюся ситуацию в Республике
Беларусь на современном этапе,
выделить основные проблемы, с
которыми сталкивается государство
при формировании налоговой политики,
а также определить основные
направления реформирования и
совершенствования национальной
налоговой системы.
При написании
данной работы использовались
такие источники, как книга
В.А. Стасенко «Налоговая политика и
создание оптимальной налоговой системы
Республики Беларусь». В этом источнике
дается полное представление о сущности
и содержании налоговой политики государства
как косвенного метода регулирования
экономики, изложены основные принципы
формирования налоговой политики. Также
использовалась книга «Фискальная политика
государства в условиях рыночных преобразований
в Республике Беларусь». В этом источнике
рассмотрены основные методы и инструменты
, которые могут быть использованы при
формировании налоговой политики в трансформационный
период.
Также
при рассмотрении данной темы
использованы периодические издания,
такие как журналы «Главный
бухгалтер», «Финансы, учет, аудит»
«Директор», «Вестник Министерства
по налогам и сборам». В данных
периодических изданиях описывается
реально сложившаяся ситуация
в Республике Беларусь по поводу
формирования и обоснования налоговой
политики, проводится анализ уже
достигнутых результатов, а также
излагаются основные направления
реформирования системы налогообложения
в соответствии с новым переходным
этапом экономического развития
национальной экономики.
При написании
работы была использована информация
сайтов Министерства Финансов
Республики Беларусь и Министерства
по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Налоговая
политика: понятие, сущность, основные
цели и задачи
Налоговая
политика является важнейшим
инструментом государства в реализации
поставленных целей. Налоговая
политика влияет практически
на все социально-экономические
сферы страны и неразрывно
связана со многими элементами
государственного управления, такими
как: кредитно-денежная по¬литика,
ценообразование, структурная реформа
эконо¬мики, торгово-промышленная политика
и другие. Манипулируя налоговой политикой,
государство сти¬мулирует экономическое
развитие или сдерживает его. Однако главным
направлением налоговой политики в конечном
итоге является обеспечение экономического
роста. Именно с экономическим ростом
связываются показатели развития производства
и его эффективнос¬ти, возможности повышения
материального уровня и качества жизни.
Налоговая
политика относится к косвенным
мето¬дам государственного регулирования,
так как она лишь обеспечивает условия
экономической заинтересованно¬сти или
незаинтересованности в деятельности
юриди¬ческих и физических лиц и не строится
на базе властно-распорядительных отношений.
Одновременно налоговая политика как
косвенный метод государственного регулирования
более гибко воспринимается экономикой
и поэтому более широко применяется в
рыночных системах, чем методы прямого
государственного регулирования.[14, с.17]
Современная
система налогообложения выполняет
следующие функции:
1 - фискальную,
т.е. поступление денежных средств в государственный
бюджет и обеспечение финансирования
государственных расходов;
2 - регулирующую,
т.е. стимулирование развития отдельных
отраслей путем дифференцированных налоговых
ставок;
В свою
очередь регулирующая функция
делится на распределительную и стимулирующую.
Первая функция предполагает перераспределение
доходов юридических и физических лиц
в соответствии с принятыми в обществе
критериями целесообразности и социальной
справедливости, вторая функция реализуется
посредством представления льгот и привилегий
для развития в нужном Правительству направлении.
При этом
основная функция налогов - фискальная
по обеспечению пополнения государственной
казны, (от латинского слова fiscus
- государственная казна).
Фискальная
функция - основная, характерная
изначально для всех государств.
С ее помощью образуются государственные
денежные фонды,
т. е.
материальные условия для функционирования
государства. Именно эта функция
обеспечивает реальную возможность
перераспределения части стоимости
национального дохода в пользу
наименее обеспеченных социальных
слоев общества .
Выполнение
государством своих экономических
функций посредством налоговой
политики требует формирования
государственных денежных средств
путем налоговых поступлений.
Налоги
представляют собой обязательные
платежи, взимаемые государством
на основе принимаемых законов.[13,
c.34-35]
Налоги
возникли в глубокой древности,
при появлении товарного производства
и государства, и выражают изъятие
государством части валового
внутреннего продукта для удовлетворения
потребностей общества.
Одной
из главных задач налоговой
политики на всех этапах ее
становления является создание
условий для научно-технического
прогресса.
Государство,
устанавливая налоги, стремится прежде
всего обеспечить себе необходимую материальную
базу для осуществления возложенных на
него задач.
Налоговая
политика — это целенаправленное
регулирование государственных
расходов и налоговых поступлений
для обеспечения полной занятости,
стабильного уровня цен и экономического
роста.
Налоговая
политика проявляется в совокупности
государственных мероприятий по
организации управления финансовыми
ресурсами государства и их
использованию для решения социально-экономических
проблем страны. Налоговая политика
предусматривает привлечение государством
денежных средств, их распределение и
использование для воздействия на процесс
воспроизводства.[7, c.67-68]
Цели
налоговой политики не являются
чем-то застывшим и неподвижным.
Они формируются под воздействием
целого ряда факторов, важнейшими
из которых являются экономическая
и социальная ситуа¬ция в стране,
расстановка социально-политических сил
в обществе. Цели налоговой политики в
значительной мере обусловлены также
социально-экономическим строением общества,
стратегическими задачами разви¬тия экономики
страны, международными финансовыми обязанностями
государства. Поэтому при выработке налоговой
политики государство преследует следующие
цели:
ü Экономические
ü Фискальные
ü Социальные
ü Международные
Экономические
- повышение уровня развития эко¬номики,
оживление деловой активности, стимулирование
хозяйственной деятельности, ликвидация
диспропорций.
Фискальные
- обеспечение потребностей всех
уров¬ней власти в финансовых ресурсах,
достаточных для проведения экономической
и социальной политики, а также для выполнения
соответствующими органами власти и управления
возложенных на них функций.
Социальные
- обеспечение государственной политики
регулирования доходов, перераспределение
нацио¬нального дохода в интересах определенных
соци¬альных групп, сглаживание неравенства.
Международные
- выполнение международных финансовых
обязательств государства, укрепление
экономических связей с другими
государствами. [13, c.45-46]
Формирование
налоговой политики должно строиться
на соблюдении следующих принципов:
• стабильности
налоговой системы;
• одинакового
налогообложения производителей
независимо
• от
отраслевой принадлежности предприятия
(фирмы) и формы собственности;
• равенства
налогового бремени для различных
категорий плательщиков с равным
уровнем дохода;
• одинаковых
условий налогообложения для
предпринимателей, занятых в производстве,
и потребителей. [8, c.69-70]
В каждой
стране налоговые системы подвержены
непрерывному процессу совершенствования,
оказывая влияние на экономические
и социальные условия раз¬вития,
и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую
систему страны, государство стремится
использовать ее в целях определенной
финансовой политики. В связи с этим она
становится относительно самостоятельным
направлением - налоговой политикой.
В основном
формы и методы налоговой политики
определяются политическим строем,
национальными интересами и целями,
административно-территориаль¬ным устройством,
отсутствием или наличием и характером
взаимодействия разных форм собственности
и некоторыми другими положениями. [1, c.112-113]
Налоговая
политика представляет собой
совокупность экономических, финансовых
и правовых мер го¬сударства по
формированию налоговой системы стра¬ны
в целях обеспечения финансовых потребностей
го-сударства, отдельных социальных групп
общества, а также развития экономики
страны за счет перераспределения финансовых
ресурсов. Проводя налоговую по¬литику,
государство опирается на налоговые функции,
и использует их для проведения активной
налоговой политики.[4, c.83-84]
Налоговая
политика, как и любая другая
политика государства, имеет свое
содержание, которое характеризуется
последовательными действиями государства
по выработке научно-обоснованной
концепции разви¬тия налоговой системы,
по определению важнейших направлений
использования налогового механизма,
а также по практическому внедрению налоговой
систе¬мы и контролю за ее эффективностью.
В зависимости
от состояния экономики, от
целей, которые на данном этапе
развития экономики государство
считает приоритетными, используются
различные методы осуществления
налоговой политики. Будучи составной
частью экономической и финансовой
политики, налоговая политика во
многом зависит также от форм
и методов экономической и
финансовой политики государства.
[14, c.35-36]
Рассмотрим
формы налоговой политики:
• Политика
максимальных налогов
• Политика
экономического развития
• Политика
разумных налогов
Одной
из форм налоговой политики
выступает по¬литика максимальных
налогов. В этом случае государство устанавливает
достаточно высокие налоговые ставки,
сокращает налоговые льготы и вводит большое
число налогов, стараясь получить от своих
граждан как можно больше финансовых ресурсов,
не особенно заботясь о последствиях такой
политики. Естественно, что подобный метод
налоговой политики не оставляет каждому
налогоплательщику и обществу в целом
практически никаких надежд на экономическое
развитие. Поэтому такая политика проводится
государством, как правило, в экстраординарные
моменты его развития, такие как экономический
кризис, война. Вместе с тем эконо¬мических,
социальных и политических предпосылок
для проведения политики максимальных
налогов может не существовать, вследствие
чего подобная политика может привести
к резко негативным последствиям, суть
которых будет состоять в следующем.
Во-первых,
у налогоплательщиков после уплаты
налогов практически не остается
финансовых ресурсов, что делает
невозможным расширенное воспроизводство.
Экономика страны с каждым
годом все сильнее сползает
в пропасть кризиса, падают
темпы роста производства во
всех отраслях.
Во-вторых,
широкие масштабы приобретает
массовое уклонение от налогообложения,
приводящее к тому, что по большинству
налогов государство собирает
чуть больше половины причитающихся
доходов. Практика уклонения от
уплаты налогов фактически ставит
под со¬мнение целесообразность функционирования
налоговой системы.
В-третьих,
массовый характер приобретает
так называемая "теневая экономика",
уровень производства в которой
может достигать от 25 до 40%. Но
укрываемые от налогообло¬жения
финансовые ресурсы не идут, как правило,
на развитие производства, а переводятся
на счета в за-рубежных банках и "работают"
на экономику других стран.
Все это
в итоге может стать одной
из главных причин острого
финансового кризиса, последствием
которого станут изменившаяся
нало-говая политика и усиление регулирующей
роли госу¬дарства в развитии экономики
через более активное использование рыночных
механизмов, в том числе и налогов.
Другой
формой проявления налоговой
политики является политика экономического
развития, когда государство в
максимально возможных размерах
нало¬гового бремени учитывает не только
фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков.
В этом случае государство, ослабляя налоговый
пресс для предпринимателей одновременно
сокращает свои расходы, в первую очередь,
на социальные программы. Цель дан¬ной
политики, как следует из названия, состоит
в том, чтобы обеспечить приоритетное
расширение капитала, стимулирование
инвестиционной активности за счет обеспечения
наиболее благоприятного налогового кли-мата.
Такая политика проводится в то время,
когда намечается стагнация экономики,
грозящая перейти в экономический кризис.
Подобные методы налоговой политики были
использованы, в частности, в США в начале
80-х гг. XX в., получившей название "рейганомика".
Третья
форма налоговой политики - политика
ра¬зумных налогов представляет собой
нечто среднее между первой и второй. Суть
ее состоит в установлении до¬статочно
высокого уровня налогообложения как
юри-дических, так и физических лиц при
одновременной реальной социальной защите
граждан, наличии значи¬тельного числа
государственных социальных программ.
Таким
образом, мы рассмотрели понятие
налоговой политики, её сущность.
Исходя из этого можно сделать вывод о
том, что налоговая политика является
косвенным методом государственного регулирования,
а также посредством её реализации государство
способно выполнять поставленные перед
ним задачи.
Также
были рассмотрены цели, функции,
задачи и формы налоговой политики.
Исходя из вышеизложенного следует,
что основными функциями налоговой политики
являются фискальная и регулирующая функции.
[12, c.42-44]
При реализации
налоговой политики государство
преследует фискальные, экономические,
социальные и международные цели.
Основными
формами являются политика максимальных
налогов, политика экономического
развития и политика разумных
налогов. Однако следует заметить,
что при применении той или
иной формы налоговой политики
необходимо учитывать показатели
экономического развития государства,
т.к. необдуманные действия могут
привести к экономическому кризису.
В данной
главе налоговая политика рассмотрена
как косвенный метод государственного
регулирования. Одновременно она
характеризуется совокупностью
экономических, финансовых и правовых
мер государства по формированию
налоговой системы. Раскрывается
сущность налоговой политики
посредством подробного анализа
содержания и различных форм
налоговой политики.
Методы
и инструменты налоговой политики
В основном
формы и методы налоговой политики
определяются политическим строем,
национальными интересами и целями,
административно-территориаль¬ным устройством,
отсутствием или наличием и характером
взаимодействия разных форм собственности
и некоторыми другими положениями.
Методы
осуществления налоговой политики
зависят от тех целей, которые
стремится достичь государство, проводя
налоговую политику. В современной мировой
практике наиболее широкое распространение
по-лучили такие методы, как изменение
налоговой нагрузки на налогоплательщика,
замена одних способов или форм налогообложения
другими, изменение сферы распространения
тех или иных налогов или же всей системы
налогообложения, введение или отмена
налоговых льгот и преференций, введение
дифференцированной системы налоговых
ставок. [4, c.88-89]
Рассмотрим
фискальную политику как важный
инструмент экономической политики
государства.
Фискальная
экономическая политика государства
включает дискреционную и недискреционную
политику.
Дискреционная
(проводимая по усмотрению) фискальная
политика представляет собой
использование правительством государственных
расходов и налогов для изменения
реального ВВП и уровня занятости,
уменьшения инфляции и стимулирования
экономического роста.
Дискреционная
(дискретная) политика означает, что
она вырабатывается государством
в определенные периоды времени
для того, чтобы сдерживать колебания
экономического цикла, поддерживать
в растущей экономике высокую
занятость при умеренной инфляции.
Фискальная политика является
мощным методом воздействия на
производство в масштабе страны
и используется правительством
для регулирования деловой активности.
Экономическая
политика государства проводится
в условиях циклического развития
экономики, в периоды подъемов
и спадов производства. В связи
с этим существуют стимулирующая
и сдерживающая фискальная политика.
Стимулирующая
фискальная политика осуществляется
в период спада и направлена
на экономический рост.
В условиях
спада происходит значительное
сокращение инвестиционных расходов
и совокупного спроса. В результате
реальный ВВП уменьшается, падение
производства сопровождается ростом
циклической безработицы. [2, c.12-13]
Государство
осуществляет стимулирующую фискальную
политику следующими методами:
1 - путем
увеличения государственных расходов;
2 - путем
уменьшения налогов;
3 - путем
сочетания данных методов.
Стимулирующая
фискальная политика направлена
на создание бюджетного дефицита,
т.е. превышения государственных
расходов над налоговыми поступлениями.
Первым
методом стимулирующей фискальной
политики является рост государственных
расходов.
При росте
государственных расходов в период
спада в экономике происходит
увеличение совокупного спроса,
предприятия увеличивают инвестиции
капитала в производство, повышается
спрос на рабочую силу, растет
объем национального продукта, сокращается
безработица в масштабе страны.
При этом важной закономерностью
рыночной экономики является
мультипликационный, т.е. множительный,
эффект. Это означает, что объем
ВВП возрастает на величину
большую, чем произошло увеличение
государственных расходов.
Эффект
мультипликатора состоит в следующем:
Если
правительство в период спада
повышает государственные расходы,
это означает, что растут закупки
правительством товаров и услуг.
Предприятия для производства
этих товаров увеличивают инвестиции
капитала в производство, нанимают
рабочую силу. Одновременно с
этим происходит рост объема
производства в других отраслях.
В экономике растет спрос на
станки, машины, оборудование, современные
технологии, ноу-хау, т.е. на товары
производственного назначения. Это
вызывает расширение объема производства
в отраслях, выпускающих данные
товары. Рост инвестиций приводит
к росту спроса и на кредиты
банков, расширяется сфера банковских
услуг.
Кроме
этого, увеличение спроса со
стороны предприятий на рабочую
силу вызывает рост доходов
работников, а, следовательно, увеличивает
спрос на товары потребления.
Это приводит к расширению
производства продукции в отраслях,
выпускающих предметы потребления.
В результате в экономике происходит
ввод новых производственных
мощностей, увеличение производственного
потенциала и объема ВВП.
Мультипликатор
государственных расходов (МС) выражает
изменение реального ВВП при
изменении расходов государства
и рассчитывается по формуле:
Изменение
реального ВВП
МС= ———————————————————
Изменение
государственных расходов
Мультипликатор
МС представляет собой числовой
коэффициент, показывающий рост
объема реального ВВП на единицу
роста государственных расходов
в экономике.
Вторым
методом стимулирующей фискальной
политики в условиях спада
является снижение налогов.
При уменьшении
налоговых ставок в масштабе
экономики растет заинтересованность
предприятий и населения в
увеличении деловой активности,
увеличиваются инвестиции капитала,
занятость рабочей силы, повышается
объем реального ВВП.
Однако
сокращение ставок налогов вызывает
повышение заинтересованности в
сбережениях, а не в потреблении.
Поэтому при использовании этого
метода фискальной политики необходимо
снижать налоги на сумму большую,
чем увеличивать государственные
расходы. В результате государство
для достижения роста объема
национального производства должно
снижать налоги в большей степени,
чем для этих же целей увеличивать
государственные расходы.
Мультипликатор
налогов Мп показывает изменение
реального ВВП при изменении
налогов:
Изменение
реального ВВП
Мп= —————————————
Изменение
налогов
Мультипликатор
- одна из главных составляющих
теории современной макроэкономики.
В действительности, если мультипликатор
воздействует на систему с
неиспользуемыми мощностями и
безработицей, то увеличение общих
расходов в стране приведет
к росту реального объема производства.
Однако мультипликатор правительственных
расходов и мультипликатор налогов
действуют в разных направлениях:
если закупки правительства падают,
а налоги остаются прежними, ВВП
будет сокращаться. При этом
налоговый мультипликатор действует
менее интенсивно в сторону
уменьшения, чем мультипликатор
расходов в сторону повышения.
Правительственные
расходы на товары и услуги
имеют ключевое влияние на
уровень объема производства
и занятости. Если правительственные
расходы высоки, итоговый объем
национального продукта будет
выше на величину мультипликатора.
Поэтому регулирование величины
правительственных расходов может
оказать стабилизирующее воздействие
на движение ВВП за время
экономического цикла. [1, c.47-48]
Сдерживающая,
или ограничительная, фискальная
политика осуществляется в условиях
высокого уровня совокупного
спроса, инфляционного роста цен.
Увеличение совокупного спроса
в экономике может быть вызвано
резким ростом инвестиционных
расходов или ростом чистого
экспорта.
Государство
выполняет сдерживающую фискальную
политику следующими методами:
1 - путем
сокращения государственных расходов;
2 - путем
повышения налогов;
3 - путем
сочетания данных методов.
Сдерживающая
фискальная политика направлена
на создание бюджетного избытка,
т.е. превышения налоговых поступлений
над государственными расходами.
Первым
методом сдерживающей фискальной
политики является снижение государственных
расходов для замедления темпов
инфляции.
Снижение
расходов государства вызывает
сокращение совокупного спроса
и уменьшение инвестиций. Цены
опускаются до низкого уровня.
Эффект мультипликатора проявляется
в том, что совокупный спрос
сокращается на большую величину,
чем правительство снизило свои
расходы.
