Налоговая политика РБ. 3

Содержание:

Введение……………………………………………………………………...……2

1. Налоговая политика как элемент государственного регулирования национальной экономики..........................................................................……….3

2. Роль налогов в государственном регулировании
экономики…………………………………………………………………….……9

3.Налоговая нагрузка на экономику – показатель эффективности налоговой политики:

3.1. Проблемы оптимизации налоговой нагрузки на экономику……………..18

3.2. Характеристика налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь…………………………………………………………………………..27

Заключение……………………………………………………………………….32

Список использованных источников и литературы…………………………...34

ВВЕДЕНИЕ

Формирование налоговой политики зависит прежде всего от роли государства в управлении и регулировании социально-экономическими процессами в обществе. По мере развития рыночных отношений роль государства не только не уменьшается, но и возрастает. Особенно это актуально теперь, когда экономика республики переживает достаточно сложный период. Кроме того, активное государственное вмешательство особенно необходимо для защиты интересов отечественных товаропроизводителей на мировом рынке.

Именно совершенствование налоговой политики рассматривается сейчас как одна из первоочередных мер для обеспечения устойчивого  социально-экономического развития и роста эффективности реального сектора экономики.  Поэтому  налоговая система республики постоянно подвергается многочисленным корректировкам с целью снижения налоговой нагрузки на товаропроизводителей, стимулированию развития производства. Создаются, также, предпосылки для технического перевооружения и модернизации экономики, повышения конкурентоспособности отечественной продукции; стимулируются приоритетные сферы производства, экспортный потенциал, привлечение инвестиций, регулируются процессы занятости и т.д.

1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ЭЛЕМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

По мере развития рыночного хозяйства возникали и обострялись экономические и социальные проблемы, которые не могли быть решены автоматически. Возникла необходимость значительных инвестиций, малорентабельных и нерентабельных с точки зрения частного капитала, но необходимых для продолжения воспроизводства в национальных масштабах. Отраслевые и общехозяйственные кризисы, массовая безработица, нарушения в денежном обращении, обострившаяся конкуренция на мировых рынках требовали общегосударственной экономической политики.

Даже в рамках наиболее абстрактного представления о рыночной системе фактически предполагается наличие государства как гаранта выполнения взаимных обязательств, которые берут на себя свободно взаимодействующие индивиды. Отсутствие правового порядка парализовало бы "невидимую руку" рынка.

Более широкое понимание роли государства становится необходимым, когда в поле зрения попадают макроэкономические процессы. Возникают вопросы, касающиеся воздействия на экономический рост, стабилизационной политики и т.д. Сбои в функционировании рыночного хозяйства обуславливают необходимость государственного регулирования экономики.

Государственное регулирование экономики в условиях рыночного хозяйства представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями и общественными в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям.

В качестве национальной модели развития Республики Беларусь определена социально-ориентированная рыночная экономика, которая призвана сочетать социальные и экономические критерии развития, преимущества рыночной конкуренции и эффективной системы социальной защиты, идеи рыночного саморегулирования и государственного управления.

Основой построения социально-ориентированной рыночной экономики являются принципы экономической политики, сформулированные немецким экономистом В.Ойкеном. Эти принципы были положены в основу так называемого рыночного хозяйства, разработку концепции которого связывают с именем видного экономиста и канцлера ФРГ профессора Людвига Эрхарда.[1]

Рыночное хозяйство олицетворяет хозяйственную свободу. Термин же "социальный" означает, что рыночное хозяйство

      в силу своей экономической эффективности, т.е. благодаря тому, что оно создает предпосылки "благосостояния для всех", и предоставляет экономические свободы, ограничиваемые рамками неприкосновенности прав третьих лиц, носит социальный характер;

      должно ограничиваться там, где оно привело бы к социально нежелательным результатам или же результаты свободного экономического процесса должны корректироваться, если они согласно ценностным представлениям общества "не являются достаточно "социальными"".

Одними из основных целей социального рыночного хозяйства являются социальная обеспеченность, социальная справедливость и социальный прогресс, что прежде всего означает справедливое распределение доходов.

В соответствии с Декларацией социального прогресса и развития, провозглашенной резолюцией Генеральной ассамблеи ООН, основным инструментом справедливого распределения и перераспределения доходов для содействия социальному прогрессу выступают государственные расходы и налоговая система.

Так, за счет государственного бюджета осуществляется финансирование социально-экономических, организационно-правовых и других мероприятий.

Помимо прямого финансирования из бюджета государство прибегает к использованию косвенных методов регулирования экономики и социальных процессов. Аккумулирование финансовых ресурсов в бюджете для выполнения общегосударственных программ происходит преимущественно посредством налогообложения.

Таким образом, основным инструментом экономической политики является налоговая политика.

В современных условиях рыночно ориентированной системы налоги призваны выполнять следующие функции:

1) стимулирующую -  создавать  предпосылки для повышения деловой       активности (увеличение необходимых объемов производства, его об­новление,  увеличение инвестиций, накоплений, проведение НИОКР), поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения и пе­ремещения иностранных инвестиций.  На уровне внешнеэкономической деятельности - для  развития  разнообразных  форм международных связей, оговоренных в действующих международных договорах и сог­лашениях;   

2) регулирующую - целенаправленно воздействовать на темпы эконо­мического роста,  структурную перестройку  общественного производства,  накопление денежного капитала,  инфляцию, движение инвестиций,  занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса;

3) фискальную -  формировать  ресурсы государства,   территорий ( республик,  областей, районов) и местных органов власти для фи­нансирования соответствующих расходов.  Данная функция  призвана способствовать  огосударствлению части национального дохода и создавать материальные основы функционирования  государства.  На уровне внешнеэкономической деятельности - обеспечивать поступле­ния в государственный и местные бюджеты той части  национального дохода, которая формируется и реализуется в сфере внешнеэкономической деятельности;

4) распределительную -   перераспределять   доходы между госу­дарственным и местными бюджетами,  перераспределять национальный доход, распределять налоговое бремя между социальными группами.

5) контрольно-учетную -  учитывать  использование  экономических ресурсов,  доходов  фирм  и домохозяйств,  объемов производства, направления и размеры движения  финансовых  потоков;

6) ограничительную - сдерживать развитие или  размещенные  произ­водства некоторых видов продукции, защищать определенные отрасли посредством ограничения импорта товаров.[2]

Правительства для реализации данных функций используют разно­образные формы и виды налогов, которые образуют целостную систе­му.

В условиях  рыночной  экономики  налоговая  система выступает основой финансово-кредитного механизма государственного  регули­рования.  Она представляет собой сложное эволюционное,  социаль­но-правовое образование.  Налоговая система - это законодательно закрепленная  совокупность  налогов,  принципов  их построения и способов взимания.

Национальные налоговые  системы  отражают этапы становления и развития экономики и государства.  Поэтому налоговые системы су­щественно отличаются друг от друга по набору налогов, фискальным полномочиям различных  уровней  власти,  налоговой  базе,  сфере действия налогов и т.д.

Вместе с тем существуют общие черты и организационные принци­пы формирования  налоговых  систем,  налоговый  инструментарий, включающий субъекты,  объекты, источники обложения, ставки нало­га,  способы взимания и методы оценки налогов,  их формы и виды, структурное построение, разнообразные классификации и институци­ональное оформление.

Впервые четыре основных принципа налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом:

1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходам;

2) Налог, который уплачивает отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа и т.д. );

3) Налог должен взиматься в удобное для плательщика время и наиболее удобным плательщику способом;

4) Система налогообложения должна быть как можно более экономичной.

Принципы, сформулированные А. Смитом, получили развитие в трудах Д. Рикардо, Дж. Милля, Ж. Сэя, С. Сисмонди. На современном этапе общие черты и принципы формирования налоговых систем отражают экономические,  политические и социальные требования.  К ним от­носятся:

1) обязательность -  это принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных  орга­нов власти;

2) равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоп­лательщикам.  Налоговая система должна обеспечивать горизонтальное (индивиды,  находящиеся в одинаковых условиях,  должны облагаться по одинаковым правилам) и вертикальное (индивиды, находя­щиеся в лучших экономических  и  естественных  условиях,  должны платить более высокие налоги) равенство;

3) всеобщность - охват всех субъектов,  располагающих  доходами;

4) административная простота. Налоговая система должна быть простой, понятной для каждого налогоплательщика и лиц,  занимающихся  сбором  налогов;  административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового  законодательства должны  быть минимальными в налоговых  доходах государства, затраты плательщиков - превышать административные издержки;

5) гибкость. Налоговая  система должна реагировать на изменения экономических,  социальных и политических  условий, подчиняться решению  национальных  проблем  в  целях стабилизации и экономического роста;

6) стабильность - устойчивость видов, ставок и льгот во времени;

7) эффективность. Налоговая система не должна нарушать эффектив­ное распределение ресурсов;

8) прогрессивность или пропорциональность обложения;

9) необлагаемый минимум доходов;

10) платежеспособность.  Обложению должен подлежать определенный объект -  доход,  имущество,  прибыль,  заработная  плата и пр.;

11) достаточность. Налоговые поступления должны покрывать необходимые государственные расходы;

12) группировка налогов. Построение и применение в практической деятельности разнообразных классификаций  налогов;

13) введение многообразных форм налогов, основанных на обложении потоков доходов и расходов,  возникающих в процессе производства и обращения товаров , накопленного богатства;

14) механизм изъятия   налогов   (через   систему   цен  или  не­посредственно через доход);

15) политическая ответственность.  Построение  налоговой  системы должно отражать общественные предпочтения. Налоги не должны предопределять  принятие экономических решений.[3]

2. РОЛЬ НАЛОГОВ В ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ.

Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов. Эта роль положительна, если потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между функциями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной деятельности — задача сложная, к тому же противоречивая: для государства первостепенной и главной является максимизация, а для налогоплательщика — минимизация налоговых изъятий. Оптимизация налогообложения зависит от многих объективных и субъективных факторов, поскольку находится под воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

В налогообложении сталкиваются интересы государства и плательщика, по-разному оценивающих роль налогов. Естественно, что роль системы налогообложения не может быть в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых отношений. Особенно полярны интересы государства и плательщиков в условиях кризиса экономики и политики.

С распадом плановой экономики возник вопрос о целесообразности, степени и границах государственного регулирования. Появились предложения о введении свободных, ничем не сдерживаемых рыночных отношений, в расчете на то, что рынок сам отрегулирует все и добьется сбалансированности хозяйства. Отсутствие собственного опыта государственного вмешательства именно в рыночную экономику заставляет нас обратиться к опыту развитых зарубежных стран.[4]

Вмешательство государства в экономику имело место практически при всех способах производства. В наибольшей степени оно ощущалось, когда таможенные пошлины устанавливались и взимались не только с фискальной целью, но и с целью защиты интересов производителя, проводилась протекционистская таможенная политика, защищавшая слабые отрасли. В  начале прошлого века английское правительство регулировало уровень заработной платы, цены, условия работы, тарифы в интересах сельского хозяйства и промышленности; устанавливало запреты на экспорт оборудования и выезд за пределы страны квалифицированных рабочих.

В современных условиях государствам свойственно все расширяющееся вмешательство в различные сферы экономической жизни. В США степень этого вмешательства меньше, чем в других странах, в Швеции — больше, Германия и Япония занимают золотую середину. В США государственное вмешательство в экономику ощущается слабее, чем в европейских странах.[5]

Воздействуя на экономику, государство, как правило, преследует цели:

      достижения постоянного устойчивого экономического роста;

      обеспечения стабильности цен на основные товары и услуги;

      обеспечения полной занятости трудоспособного населения;

      обеспечения определенного минимального уровня доходов населения;

      создания системы социальной защиты населения, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

      равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение влияния всех рычагов воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства – задача первостепенная.

Такими государственными рычагами и регуляторами являются:

      бюджетное субсидирование цен на потребительские товары;

      государственные инвестиции в экономику;

      прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная политика;

      установление при необходимости денежно-кредитных ограничений в форме регулирования цен; введение условий выдачи кредита, ограничения кредита, валютного контроля;

      лицензирование;

      подготовка законодательства, касающегося частной торговли: стандартизация продукции, государственный арбитраж и т.д.;

      финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

      налоговая политика.

Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяйству, государство предлагает варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественным потребностям.

Но основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек, производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

По итогам I квартала 2010 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 9,8 трлн. руб. (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

Платежи, контролируемые налоговыми органами, составили 7,1 трлн. руб., или72,6 % доходной части консолидированного бюджета.

Преобладающая часть поступлений, контролируемых налоговыми органами, — 44,8 % обеспечена плательщиками г. Минска. На долю Витебской области приходится 13,1 % всех платежей, Гомельской — 12,3 %, Минской — 9,7 %, остальных регионов республики — 20,1 % (см. рис. 1)

Рис.1. Роль регионов в формировании доходов консолидированного бюджета, контролируемых налоговой службой, за январь-март 2010 г

Более 83 % контролируемых налоговыми органами доходов бюджета обеспече­но за счет следующих источников: налог на добавленную стоимость, подоходный налог с доходов физических лиц, налоги на прибыль и доходы,  акцизы,  сбор  в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продо­вольствия и аграрной науки, отчисления в инновационные фонды, налог на недвижи­мость, экологический налог, земельный налог (см. рис. 2).

В формировании доходов консолидированного бюджета приняли участие почти 3 163,9 тыс. плательщиков, в том числе более 134 тыс. организаций, 216,7 тыс. индивидуальных предпринимателей и более 2 813 тыс. физических лиц. Платежи от организаций обеспечили 96,3 % всех контролируемых налоговой службой доходов.

Рис. 2. Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, контролируемых налоговыми органами, а разрезе видов налогов за январь-март 2010 г.

Вклад индивидуальных предпринимателей составил 2,4 % контролируемых налоговыми органами доходов бюджета. На долю платежей физических лиц (без учета подоходного налога, перечисляемого налоговыми агентами) приходится 1,3%.

За счет платежей, уплаченных в добровольном порядке, обеспечено 95 % доходов бюджета, контролируемых налоговыми органами, или 6,8 трлн. руб.

Налоговая политика в развитых странах влияет на решение ряда приоритетных задач. Главными из них, например, в США, являются:

      рост доходной базы городов;

      сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;

      достижение сбалансированного качественного роста экономики;

      развитие индустриальной базы;

      помощь беднейшим районам.

Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную помощь, которая может выражаться в виде скидок с продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий; обеспечения займов; участия в гарантийных фондах; создании промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах зачастую предоставляются предприятиям на выгодных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет строятся специальные производственные помещения, в которых можно развивать новые виды хозяйственной деятельности. И, конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение инвесторов от местных налогов.

Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным образом обеспечивают повышение прибыли частному капиталу. Прежде всего, это расходы на строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к промышленной застройке и т.д.[6]

В ряде стран через налогообложение практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выделяется надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Она может составлять до 10 % общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения.

Во многих странах применяются налоговые методы, стимулирующие создание новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлом они относились к числу высокоразвитых, но ранее передовые отрасли пришли в упадок и не могут определять экономический рост регионов.

В настоящее время встала задача переориентации промышленности на развитие новых передовых производств, сопровождаемое модернизацией инфраструктуры, и переквалификацию рабочей силы. Она решается при активном участии государства, применяющего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Франция, Италия, Норвегия) использовали в подлежащих развитию районах государственные инвестиции, субсидии и займы целевого назначения, размещали предприятия национализированных отраслей, строили производственные здания широкого назначения, которые сдавались в аренду или продавались предпринимателям на выгодных финансовых условиях с временным освобождением от налога на собственность. В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли. Поддерживается льготами убыточная сталелитейная промышленность. Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской местности.

Для оживления экономической деятельности используются такие формы финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования — займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам. В некоторых странах (Германия, Франция) на территориях ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные органы управления несут значительную долю расходов по подготовке рабочей силы для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих и служащих, пользуются налоговыми льготами.[7]

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает прежде всего для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения, где неизбежно обострение проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. С задачей ограничения первыми столкнулись Великобритания и Франция, позднее — Япония.

В качестве сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления используются дополнительное налогообложение (Нидерланды, Япония) или лицензирование (Великобритания, Франция и Италия) предпринимательской деятельности. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Лицензирование рассматривается также как форма дополнительного местного налога — лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками земельного налога.

Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать слишком высокую конъюнктуру. Еще один метод — отмена налоговых льгот.[8]

Порой введение новых налогов преследует сугубо регулирующие цели. Так, в Германии с помощью роста налога была решена социальная задача: после резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем после длительной антитабачной кампании.

В США существуют дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие степень экологической чистоты двигателя. В Германии налог на автомобили зависит от мощности двигателя.

3. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ЭКОНОМИКУ – ПОКАЗАТЕЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

3.1. Проблемы оптимизации налоговой нагрузки на экономику.

Современная теория налогов является развитой отраслью экономической науки, широко использующей экономико-математические методы. В основе моделей оптимизации налогов и определения предельного уровня налоговой нагрузки лежит теория Лаффера, сущность которой заключается в следующем: чем выше налоговые ставки, тем сильнее побудительный мотив у производителей для уклонения от уплаты налогов.