Налоговая система США. 2

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Развитие налоговой системы  США……………………………………………7

1.1. Историческое развитие американских налогов…………………………7

1.2 Основные положения  системы налогообложения в США…………….13

2.Особенности структуры  налоговой системы США…………………………18

2.2 Структура налоговой  системы США…………………………………….18

2.2 Современное состояние  налоговой системы США …………………….31

Заключение……………………………………………………………………….36

Список использованной литературы…………………………………………...37

Введение

Система налогообложения  в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.

Основная часть американских граждан (до 90%) выплачивает в виде налогов примерно 25% от своих доходов. У оставшихся 10% доля налоговых отчислений выше, иногда она достигает 50%. Основные федеральные налоги в США: подоходный (подразделяется на персональныйкорпоративный), на потребление и «удерживаемые у источника».

Персональный (личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е годы выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога приводит к перераспределению и относительному уравниванию социального блага.

Налог c доходов корпораций (корпоративный подоходный налог) возник в началеХХ века и поначалу составлял всего1%. Максимальной величины —52%— этот налог достиг в конце 1940-х годов, после чего он постепенно снижался. В настоящее время он не превышает 46% и колеблется в зависимости от форм и видов деятельности корпораций.

Налоги на потребление (consumption taxes) на федеральном уровне непопулярны, поскольку они сдерживают экономическую активность. Однако на местном уровне потребительские налоги применяются достаточно широко, корректируя схемы производства, распространения и потребления товаров. Потребительские налоги подразделяются на налоги с продаж, налоги с оборота, акцизы, налоги на предметы роскоши. Закон США о сокращении акцизов (the Excise Tax Reduction Act) 1965 года отменил большинство федеральных акцизов, за исключением некоторых регулирующих и дорожного акциза. На федеральные потребительские налоги приходится лишь1,1% ВВП.

Налоги «удерживаемые  у усточника» (payroll taxes), иначе именуемые налогами на заработную плату, были введены Законом США о социальном обеспечении (Social Security Act) в 1935 году. В настоящее время их доля в налоговых поступлениях федерального бюджета превышает 30%; эти налоги являются основой развитой системы социального обеспечения США.

Кроме того, на федеральном  уровне вА взимаются налоги на собственность«на смерть», т. е. на дарение и наследование.

Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально  развитых странах — их доля составляет всего28% ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью «терпимости» американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией. В американских долларах производится 60% мировых расчетов, т. е. бремя инфляции национальной валюты с США поровну разделяет весь остальной мир.

Процесс законотворчества в  сфере налогообложения в США считается весьма закрытым и запутанным. В нем непосредственно участвуют президент, секретарь казначейства, члены Комиссии конгресса по источникам финансовых средств, члены сенатского Комитета по финансам, которые в самых разных формах (официальных и не только) взаимодействуют с многочисленными политическими, экономическими и социальными группами.

Законопроект, который так или иначе затрагивает систему налогообложения в США, начинает свой путь с Комиссии по источникам финансовых средств (Committee on Ways and Means) в палате представителей. После того, как 250 членов комиссии обсудят законопроект внеформальной атмосфере семинара, принимаются ориентировочные решения, которые затем в Законодательном комитете палаты представителей излагаются юридическим языком. На следующем этапе парламентская комиссия работает совместно с казначейством (USTreasury) и Объединенным налоговым комитетом (Joint Taxation Committee), который направляет в палату представителей свое развернутое заключение о законопроекте. Приняв закон в целом, палата представителей направляет его всенат либо, если проект отвергнут, возвращает его на доработку в Комиссию по источникам финансовых средств. Принятый нижней палатой законопроект изучает сенатский Комитет по финансам, причем к этой процедуре привлекается секретарь казначейства. Если сенат не вносит своих поправок в документ, то он принимается и направляется к президенту, в противном случае сенат возвращает законопроект в конгресс, который должен принять поправки сенаторов. Если этого не происходит (что и бывает чаще всего), создается согласительная комиссия двух палат парламента. Окончательно согласованный и принятый обеими палатами проект президент должен подписать в течение 10 дней. Однако глава американского государства имеет право вето, которым, впрочем, он пользуется крайне редко, так как его представители участвуют во всех согласительных процедурах.

В США, как и во многих других странах с относительно высоким  уровнем налогообложения, существует проблема уклонения от налогов. Вместе с тем, масштабы этого явления, с российской точки зрения, невелики. В Соединенных Штатах отсутствует специальная инфраструктура, способствующая уклонению от налогов, типа российских фирм-однодневок, конвертирующих безналичные денежные средства в «черный нал». Уклонение от налогов в США сильно различается по различным категориям налогоплательщиков и различным видам дохода. Существует непосредственная взаимосвязь уклонения от налогов со ставками налогов, с инфляцией, с запасами наличной валюты.

Тема курсовой работы является актуальной.

Цель работы – рассмотрение налоговой системы США.

Задачи работы:

- проследить историческое развитие американских налогов;

- раскрыть основные положения системы налогообложения в США;

- описать структуру налоговой системы США;

- рассмотреть современное состояние налоговой системы США.

1.Развитие налоговой  системы США

1.1. Историческое развитие американских налогов 

Американский историк  Эллиот БраунлиElliot Brownlee, автор книги "Федеральные Налоги в Америке. Краткая История"Federal Taxation in America: A Short History, пришел к выводу, что в истории американских налогов были четыре поворотных момента - Гражданская война, Первая Мировая война, "Великая Депрессия" и Вторая Мировая война. Во всех этих случаях власти страны были вынуждены создавать принципиально новый налоговый режим. Джозеф ТорндайкJoseph Thorndike, редактор аналитического налогового портала Tax Analysts, отмечает, что налоги не меняются сами по себе - они являются плодом общества и могут измениться только вместе с ним. Изменения могут произойти и в иных случаях - например, если какие-то налоги по определенным причинам перестают приносить доход государству.   

После появления нового государства - Соединенных Штатов Америки - налогов  было относительно немного. В период с 1791 по 1802 год федеральные власти США ввели налоги на процесс дистилляции  спирта, на конные экипажи, на рафинированный сахар, табак, имущество, продаваемое  с аукциона, корпоративные ценные бумаги и на рабов.  

Ситуация кардинально  изменилась с началом войны с  Британской Империей (1812 год). Чтобы  залатать бюджет, были введены налоги с продаж, которые взимались при  реализации золота, серебра, ювелирных  изделий и часов (предмет роскоши  в ту пору). Однако в 1817 году Конгресс СШАUS Congress отменил эти налоги - их заменой стали таможенные ставки на импортные товары.  

Очередные налоговые реформы  начались в 1862 году - после начала Гражданской  войны. Чтобы профинансировать военные  действия, Конгресс впервые в истории США ввел подоходный налог. Он был основан на тех же принципах, что и современный - то есть, люди с меньшими доходами обязаны были платить меньше, чем более состоятельные. Одновременно была создана централизованная налоговая служба - до этого эти функции выполняли чиновники, подчиненные губернаторам штатов. Полномочия тогдашних американских налоговиков мало отличались от современных. Во время Гражданской войны американцы, зарабатывавшие от $600 до $10 тыс. в год платили налог в размере 3%, более богатые - 4-6%. В итоге, в 1866 году фискальные службы США установили рекорд - они собрали $310 млн. налогов. Этот результат был побит лишь в 1911 году.  

В 1868 году непопулярный подоходный налог был на короткое время отменен. Конгресс принял решение получать основные доходы за счет налогообложения производителей табака и алкоголя. Впрочем, в 1894 году подоходный налог вновь вернулся, но просуществовал всего год. Он был  отменен после решения Верховного Суда СШАUS Supreme Court, который вынес вердикт, что подоходный налог незаконен: во-первых, о нем нет упоминаний в Конституции, во-вторых, все штаты не согласились признать его введение.  

1913 год положил конец  налоговой свободе. Тогда была  принята 16-я Поправка к Конституции,  которая сделала подоходный налог  реальностью. Эта поправка дала  Конгрессу право менять налоговые  ставки, облагая и частных лиц,  и коммерческие структуры. Налог  сработал даже в условиях Первой Мировой войны. В 1918 году впервые в истории США налогов было собрано на сумму, превышающую $1 млрд. 

В 1932 году в США было проведено  крупнейшее в истории мирного  времени повышение налогов. Причиной этого стала Великая Депрессия - серьезнейший экономический кризис в истории страны. Целью повышения  налогов стало уменьшение бюджетного дефицита. Подоходный налог на частных  лиц достиг 55%, налог на корпорации - 14%. Позитивный результат достигнут не был: в стране возросло число банкротств, экономическая активность снизилась, бюджетный дефицит сокращен не был. В результате, инициатор налоговой реформы президент Герберт ГуверHerbert Hooverр проиграл выборы Франклину Делано РузвельтуFranklin Roosevelt.  

Рузвельт пришел к власти, обещая создать прогрессивную налоговую  систему и перенести основную часть налогового бремени на плечи  богатых американцев. С 1935 года американцы, обладавшие годовым доходом более $500 тыс., обязаны были платить 75%-й  подоходный налог. Рузвельт также отменил  знаменитый "сухой закон" - тотальное  запрещение на торговлю алкогольными напитками в США. В результате, бюджет страны серьезно пополнили налоги, которые начали платить магазины, торгующие спиртными напитками. Ранее торговцы алкоголем тратили  эти средства на взятки чиновникам, отчисления мафии и контрабандистам. Однако это не помогло - в 1937 году экономика  США опять оказалась в трудном  положении, а бюджетный дефицит  снова начал расти. 

В то время состояние бюджета  считалось одним из главных критериев, по которым оценивалось положение  дел в экономике страны. Однако в середине 1930-х годов Рузвельт стал сторонником идей британского  экономиста Джона КейнсаJohn Maynard Keynes. Кейнс, в частности, считал необходимым всемерное увеличение государственных расходов, которые способны увеличить инвестиции в экономику и увеличить уровень спроса. США на практике реализовали многие идеи Кейнса, однако на резкие меры не шли - бюджетные траты не увеличивались, но налоги более не повышались. 

С началом Второй Мировой войны налоги в США достигли пика - некоторые из них доходили до 96%.Тем не менее, с началом Второй Мировой войны экономика США начала бурный подъем: практически исчезла безработица, и ВВП в последующее десятилетие увеличивался, в среднем, на 5.01% в год. Это было достигнуто за счет колоссальных военных заказов. В результате принятых в ходе войны административных мер по учету населения, в США резко выросло число налогоплательщиков. В 1943 году была введена новая норма - работающие американцы получили возможность платить налог не раз в год, а постоянно - соответствующие отчисления делались из их зарплат и централизовано перечислялись налоговым структурам. Это также позволило резко увеличить объемы налоговых поступлений. В 1939 году подоходный налог платили 3.9 млн. человек, перечислившие в федеральный бюджет США $2.2 млрд., в 1945 году - 42.6 млн. ($35.1 млрд.). Выходу налогоплательщиков из тени также способствовал бурный рост патриотических настроений в американском обществе - известный музыкант Ирвинг Берлин даже написал песню "Я заплатил Мой Подоходный Налог Сегодня"I Paid My Income Tax Today. 

После окончания Второй Мировой войны в Сенате и Конгрессе США началась кампания по снижению налогов, однако все подобные инициативы были заблокированы президентом Гарри ТрумэномHarry Truman. В 1948 году были повышены налоги на корпорации и на богатых. В 1950 году, с началом войны в Корее, налоги еще более возросли.  

В 1961 году первое послевоенное снижение налогов провел президент  Джон КеннедиJohn Kennedy. В своей налоговой политике Кеннеди следовал идеям Эндрю МеллонаAndrew Mellon (1855–1937), нещадно критикуемых кейсианцами. Меллон - нечастый пример успешного бизнесмена, создавшего собственную экономическую теорию (известна его книга "Налогообложение: Народное Дело"Taxation: The People′s Business) и реализовавшего ее на практике. Долгое время Меллон был министром финансов США, в том числе он возглавлял это ведомство и при президенте Гувере. Меллон, в частности, ввел практику возврата налоговых платежей налогоплательщикам. Суть метода, поныне применяемого в США, заключается  в том, что по итогам года при соблюдении определенных условий, налогоплательщики могут получить от государства часть средств, заплаченных ими в качестве налогов.  

В 1961 году Кеннеди, в среднем, сократил налоги на 20-30%. Наивысшей планкой  подоходного налога стала планка 70%, вместо 91%. В 1963 году Кеннеди был  убит. Снижение налогов сопровождалось принятием пакета законов, направленных на улучшение ситуации в области  социальной сферы. Экономические советники  президента исходили из следующей логики: меры социальной защиты населения (фактически государство брало на себя оплату некоторых расходов малоимущих жителей страны, например, медицинских) позволят американцам сэкономить, что оживит потребительский спрос. Результат: рост ВВП составил 3.74%, однако уже через несколько лет экономика США стала пробуксовывать. Не стоит забывать, что именно в это время США вели войну во Вьетнаме.  

В 1968 году налоги вновь были повышены, правда незначительно. В этот момент бюджетный дефицит США был рекордно низким. Любопытно, что повышение налогов поддерживали многие бизнесмены, выполнявшие государственные заказы. Они были озабоченны снижением уровня государственных расходов. Однако повышение налогов не помогло решить эту проблему - в США была слишком высокая инфляция.  

В 1971 и 1975 годы были проведены  умеренные сокращения налогов, параллельно  сокращены госрасходы. Тогда экономика  США вступила в период умеренного роста. В 1978 году власти вновь решили помочь бизнесу - были сокращены некоторые  налоги на коммерческие структуры, в  частности, налог на основной капитал  и налог на инвестиции. Тем не менее, американская экономика оказалась  в состоянии стагнации.  

В 1986 году крупнейшее сокращение налогов провел президент Рональд  РейганRonald Reagan. В общей сложности, подоходный налог был снижен на 23% (более низких налогов не было с 1916 года). Были введены три постоянные ставки подоходного налога на частных лиц - 15%, 28% и 33%. Кроме того, была проведена система реформ корпоративных налогов, которая ограничила число лазеек, к которым прибегали компании, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. У реформы Рейгана было и остается много поклонников и много противников. Сторонники считают, что сокращение налогов помогло создать в США более 40 млн. рабочих мест. Противники уверены, что эта реформа больно ударила по основе основ американского общества - среднему классу и намного ухудшила положение наиболее малообеспеченных слоев населения страны.  

В 1990 году президент Джордж Буш-старшийGeorge H.W. Bush решил сократить государственные расходы и немного повысить налоги. С этой строкой в налоговой истории США была связана любопытная история: на пресс-конференции Буша напрямую спросили, будет ли он повышать налоги. Буш ответил, буквально, следующее: "Читайте по моим губам - новых налогов не будет". Буквально через две недели налоговые ставки выросли. Их главными жертвами стали состоятельные американцы.  

В 1993 году налоги вновь выросли. Инициатором этого шага стал президент  Билл КлинтонBill Clinton, намеревавшийся сократить размеры дефицита федерального бюджета. Особенно вырос подоходный налог, который должны были платить богатые американцы. В частности, для жителей США с годовым доходом от $115 тыс. до $250 тыс. налог вырос с 31% до 36%. Как известно, Клинтон смог на короткое время сделать бюджет страны профицитным.  

В 1999 году были сокращены  подоходные налоги на физических лиц. Любопытно, что по оценкам Министерства Финансов СШАUS Treasury Department, в 1999 году 20% богатейших семей США получили 49% от национального дохода и заплатили 59% от всех налогов, заплаченных в федеральный бюджет. На долю 20% богатейших жителей США пришлось 78% прибыли, полученной от сокращения налогов.  

В 2001 году Джордж Буш-младший  пошел по стопам Рейгана и серьезно уменьшил налоги (были приняты несколько  законов). Эта реформа должна была сохранить налогоплательщикам $1.3 трлн. в течение десяти лет. Фактически, реформа Буша стала третьим по масштабам сокращением налогов в послевоенной истории США. В частности, появился новый минимум подоходного налога - 10%. Традиционная сетка налогов, которые платили американцы с разным уровнем дохода, также претерпела изменения: ставка 28% была уменьшена до 25%, 31% - до 28%,  36% до 33% и 39.6% до 35%. В 2003 году Буш пошел еще дальше - он сократил налог на дивиденды до 15%.  

Впрочем, в 2004 году Конгресс США был вынужден отменить ряд  налоговых льгот для корпораций - причиной стали требования Всемирной  Торговой ОрганизацииWorld Trade Organization. В 2005 и 2006-е годы Буш закрепил свою налоговую реформу, в частности, нововведения были призваны помочь работающим американцам отложить достаточно средств для пенсии.

1.2 Основные положения системы налогообложения в США

В послевоенный период одним  из широко используемых инструментов государственного регулирования экономики  стал в США государственный федеральный  бюджет. Бюджетно-налоговое регулирование  применяется правительством прежде всего для сглаживания остроты кризисных явлений в экономике и для создания искусственных стимулов по поддержанию снижающихся темпов экономического роста. В настоящее время через бюджет перераспределяется около 25% ВНП страны. Система государственных финансов США отражает трехступенчатую организацию государственной власти. Соответственно имеется и три уровня финансовой структуры¹:

- федеральный бюджет;

- бюджет штатов;

- бюджеты местных органов  власти.

Налоги, дающие наиболее крупные  и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и  расходов.

Налогообложение резидентов, граждан и корпораций США. Охват налогообложением. Налоговая система США нацелена на обложение налогами доходов  резидентов,  граждан и корпораций Соединенных Штатов,  получаемых ими во всем мире,  а также находящихся в США доходных источников нерезидентов этой страны.  Максимальная налоговая ставка, применяемая к доходам физических лиц,  составляет 31 процент; максимальная ставка, применяемая к прибылям корпораций - 34 процента².

Необычным аспектом этой системы  является налогообложение  доходов (полученных во всем мире) граждан США,  не являющихся резидентами Соединенных  Штатов.  Во многих странах налогом  облагаются доходы резидентов этих стран, получаемые ими во всем мире, но только немногие страны облагают налогом доходы (получаемые во всем мире) своих граждан, которые не являются резидентами  этих стран.

Соединенные Штаты всегда оставляют за собой право облагать  налогом  своих граждан и резидентов в соответствии со своим внутренним налоговым законодательством,  включая  в некоторых случаях и бывших граждан США (только в тех случаях,  когда доказано,  что утрата ими  американского гражданства связана  со стремлением избежать  налогообложения, при  этом налогом может облагаться источник доходов бывшего гражданина США, находящийся в Соединенных  Штатах).

В рамках  налогового законодательства США корпорация рассматривается  плательщиком-резидентом,  если она  организована или создана в соответствии  с законами одного из штатов или Федерального Округа Колумбия, при этом такой фактор, как местонахождение головного офиса и наиболее активной деятельности, не имеет определяющего значения. Корпорация может осуществить свою деятельность за границей через свой  филиал или через дочернюю компанию, созданную за рубежом. Обычно прибыль, полученная зарубежной дочерней компанией, не считается заработанной корпорацией-родителем и, соответственно не облагается налогом до тех пор, пока не будет перечислена корпорации в процессе ее распределения.

Избежание двойного налогообложения. Соединенные Штаты избегают международного двойного  налогообложения своих резидентов, граждан и корпораций путем предоставления кредита по подоходному налогу США для иностранных подоходных налогов, уплаченных по иностранным доходным источникам. Кредитуемые иностранные подоходные налоги могут возмещать (компенсировать) налоги США в  той  же пропорции,  в  какой облагаемые налогом иностранные доходные источники соотносятся с мировыми налогооблагаемыми источниками доходов.  Это соотношение  существует отдельно для каждой категории доходов (пассивный доход,  доход от оказания финансовых услуг,  доход от  транспортировки грузов, доход от бизнеса и т.п.). Договоры, заключаемые между странами в целях избежания двойного налогообложения,  могут гарантировать предоставление  кредита,  но  они обычно не изменяют внутренние налоговые стандарты договаривающихся сторон.

Кредит для  иностранных  налогов на корпоративную прибыль  возможен только в том случае,  если иностранный налог удовлетворяет  требованиям американских стандартов подоходного налога. Одно из важнейших  требований состоит в предоставлении права вычетов из налогооблагаемой прибыли всех  значительных  деловых  расходов.  Если иностранный налог  не соответствует этим стандартам,  то он не может претендовать на кредит, его можно только вычесть из облагаемого дохода, а это, конечно, менее благоприятный результат,  который не будет способствовать  заинтересованности американских инвесторов³.

Налогообложение нерезидентов

Налогообложение доходов  в США в применении к нерезидентам исходит из того,  является ли  подлежащий  налогообложению  доход  результатом предпринимательской  деятельности  или  работы  по найму в Соединенных Штатах или  нет.  Обычно доходы от предпринимательской  деятельности нерезидента  облагаются  налогом  в соответствии с теми же правилами и в том же порядке, что и соответствующие доходы резидента США. Плательщики-нерезиденты,  работающие по найму в США, платят подоходный налог по тем же ставкам,  что и резиденты и граждане США,  но поскольку нерезиденты  облагаются налогом только по доходным источникам,  находящимся в США,  то на них распространяется меньше налоговых льгот по сравнению  с резидентами и гражданами США.

Если доходный источник,  находящийся в США,  не связан с ведением бизнеса в Соединенных  Штатах (дивиденды,  арендная плата, пошлина, доходы от процентов и т.п.),  то подоходный налог уплачивается по итогам года  по  ставке  30 процентов.  Прирост капитала в результате продажи  ценных бумаг обычно не облагается налогом,  если  плательщик  является нерезидентом,  исключение составляют некоторые ценные бумаги, подкрепленные  недвижимой собственностью в Соединенных  Штатах.

Доходы, полученные от сдачи  в наем недвижимой собственности,  облагаются налогом либо по ставке 30 процентов как валовая сумма  дохода, либо по обычной ставке как  чистый доход по выбору самого плательщика.

Налогообложение бизнеса. В Соединенных Штатах доходы от бизнеса облагаются налогом дважды: первый раз как прибыль предприятия,  а затем еще  раз,  когда  прибыль распределяется между держателями акций предприятия. Так, например, если иностранная компания действует в США через свою дочернюю фирму,  то прибыль  дочерней  фирмы облагается корпоративным налогом по ставке 34 процента и часть прибыли после уплаты этого налога,  распределенная  в виде дивидендов, облагается налогом по ставке 30 процентов.

Аналогично, если иностранная  корпорация действует  в  Соединенных  Штатах  через  свой  филиал,  то прибыль филиала облагается налогом  по корпоративной ставке и сумма  прибыли после уплаты корпоративного налога (если только эти средства не будут инвестированы в бизнес на территории США) считается распределенной родительской корпорации и  облагается налогом по ставке 30 процентов.

     Исключение  из общего  правила  двойного  налогообложения  бизнеса составляют  некоторые инвестиционные компании,  которые все свои доходы направляют  в распоряжение инвесторов и  потому не платят  корпоративный  налог.

2.Особенности  структуры налоговой системы  США

2.2 Структура налоговой системы США

1.Федеральные налоги.   

Личный подоходный налог. Введен во время Гражданской войны вначале предоставлялось $600 налогового освобождения (не распространяющегося на детей), затем по шкале, восходящей к 10%, налог взимался с заработных плат, процентов и дивидендов. В точке максимума достиг 25% всех внутренних поступлений. Ставки часто изменялись, поднимаясь во время войн и рецессий и падая в мирное время. Максимальная ставка была сокращена до 50% в 1982 году. В 1990-е годы сборы личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП⁴.

Если учесть разный социальный статус и, как следствие, различную  платежеспособность граждан, то налог  на доход частных лиц является уникальным инструментом перераспределения (уравнивания) социального блага. Кроме  того, персональный подоходный налог  делает возможным учитывать способность  платить налог, не выражающуюся в  доходе (из-за различий в семейном статусе  и, как следствие, в ответственности).

Персональный подоходный налог из федеральных является наиболее важным и считается наиболее справедливым источником государственных средств. Из-за прогрессивной шкалы его  фактические сборы сильно процикличны (колебания происходят в фазе с ВНП, но с большей амплитудой).

Налог c доходов корпораций

Начал историю в 1909-м году (1%). Имел тенденцию к подъему в  военное время: до 12% в Первую мировую войну, до 40% - во Вторую, 52% во время корейской войны. В 1979-м году был снижен до 46%. В настоящее время сборы по корпоративному налогу относительно невелики, но существенны, потому что их трудно заменить каким-либо другим налогом. Кроме того, в отсутствие этого налога облагаемый доход граждан существенно уменьшился бы из-за удержания корпорациями своих прибылей.

Основным недостатком  налогообложения корпораций признается существенная вариация эффективной  налоговой ставки по индустриям, что  искажает распределение ресурсов и  снижает таким образом продуктивность капитала, затрудняя оптимальное инвестирование.