Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия

ФГОУ  ВПО «ЧУВАШСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» 

Министерство  сельского хозяйства 
 

Кафедра  финансы и кредиты 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Финансовый менеджмент 

На тему:

  «Налоговое планирование  и оптимизация  налоговых отчислений предприятия».

(на  примере СХПК –колхоза  имени Ленина Чебоксарского  района) 
 
 
 
 

                                                                                               
 
 

   

  Содержание

                                                                                                                                                                                           

                                                                                                                                                     Стр.

Введение                                                                                                                                                                   

    1. Экономическое содержание налогового планирования и оптимизации налоговых отчислений                                                                                Экономическое содержание налогового планирования                                                        
    2. Анализ общей классификации налогового планирования                                          
    3. Налоговое планирование хозяйствующих субъектов                                                

    2. Анализ и оценка текущего финансового положения

      СХПК-колхоза имени  Ленина                                                                                                   

    2.1. Краткая  организационно-экономическая характеристика 

    СХПК-колхоза  имени Ленина                                                                                                                                

   2.2. Анализ  и оценка платежеспособности  и финансовой устойчивости                      

   2.3. Анализ и оценка деловой активности и рентабельности                                          

   2.4. Общая оценка финансового состояния предприятия с целью определения       кредитоспособности и возможности банкротства                                                           

   3. Разработка и обоснование  предложений по  укреплению финансового 

       положения  предприятия                                                                                                                           

  3.1. Методика  определения налогового планирования  в СХПК -колхоза имени Ленина     

  3.2. Прогнозирование  налогового планирования                                            

   3.3. Прогнозирование  будущего финансового состояния  

    СХПК  – колхоза имени Ленина                                                                                                                                                                                       

   Заключение                                                                                                                       

   Список  использованной литературы  

   ВВЕДЕНИЕ 

     В экономической литературе встречаются различные определения налогового планирования на предприятии, фирме. Вот некоторые из них: использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств; планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему законодательству России; целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет; извлечение дополнительных выгод предприятия путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства; искусство освобождать капитал от налогов и др. Обычно участники дискуссий о налоговом планировании как способе минимизации налогового бремени во внешнеэкономической деятельность, используют и такое понятие, как между народное налоговое планирование — допускаемое законодательством снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц с целью максимизации их совокупных доходов, возникающих во всех юрисдикциях ведения внешнеэкономической деятельности . Из данных определений следует, что в основе налогового планирования лежит наиболее полное и правильное применение всех разрешенных нормативно-правовыми актами льгот, знание и умелое использование пробелов, существующих в налоговом законодательстве, учет позиции налоговой администрации, а также понимание финансовой и инвестиционной политики государства с целью минимизации налоговых взносов.  
 
 

      Учитывая важность этой проблемы, я остановилась на теме курсовой  работы «Налоговое планирование  и оптимизация налоговых отчислений  предприятия».

           Целью курсовой работы является выработка навыков по анализу современных проблем налогового планирования, разработка научно-обоснованных рекомендаций для повышения его устойчивости и предупреждение неплатежеспособности.

      В соответствии с целью данной работы, в ней рассматриваются следующие задачи:

  1. экономическая сущность налогового планирования;
  2. анализ классификации налогового планирования;
  3. налоговое планирование хозяйствующих субъектов;
  4. анализ и оценка текущего финансового положения хозяйства;
  5. анализ основных показателей, характеризующих  эффективность налогового планирования;
  6. прогнозирование будущего финансового состояния предприятия.

    Объектом  исследования данной курсовой работы является СХПК-колхоза имени Ленина Чебоксарского района ЧР. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

1.Экономическое  содержание налогового планирования и оптимизации налоговых отчислений предприятия  

    1. Экономическое содержание налогового планирования
 

    Планирование налогов-составная  часть налогового процесса, представляющая  собой деятельность органов государственной  власти, местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной период  экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом. Таким образом, планирование налогов можно и нужно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций конкретного хозяйствующего субъекта.

   Планирование налогов основывается  на организации функционирования налоговой системы страны, ее составе и структуре, которые должны соответствовать целям налоговой политики.

   Основные цели налогового планирования: на макроуровне- разработка прогноза  социально- экономического развития  страны в целом, субъектов федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, своевременного и обоснованного составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, принятия небходимых политических, экономических и социальных решений в ходе использования соответствующих бюджетов.; на микроуровне- оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

    Осуществляют налоговое планирование  на макроуровне Минфин России  и финансовые органы. Принимают  участия и другие экономические ведомства.

    При планировании поступления  налогов государственные органы  ориентированы на максимально  высокий уровень их поступления,  что связано с постоянно растущими  потребностями государства, вызванными  как 

 объективными, так и субъективными причинами. Не случайно одним из перспективных направлений совершенствования налогового планирования в настоящее время является методика количественной оценки реальной налоговой базы бюджетов на основе налогового потенциала. Налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму налоговых поступлений на определенной территории на душу населения на определенный промежуток времени в условиях действующего налогового законодательства. Иными словами, это потенциальная способность территории обеспечить максимальные налоговые доходы бюджета. 

   К объективным причинам, обусловливающим  необходимость планирования роста  налоговых доходов, относятся,  к частности, естественный прирост  населения, необходимость развития  научно- технического прогресса,  поддержание на должном уровне безопасности и обороноспособности страны, повышения жизненного уровня населения и некоторые другие. Субъективные причины  связаны со стремлением органов управления, а также соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности.  

1.2. Анализ общей классификации  налогового планирования

 

   Различают текущее (оперативное,  краткосрочное) и перспективное  (среднесрочное, долгосрочное) налоговое  планирование.

   Оперативное налоговое планирование  осуществляется на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

   Оперативное планирование одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного налогового  
 

планирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны  исполнения доходной части утвержденного  на текущий год бюджета,  

уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или на снижение налоговых поступлений.

   Краткосрочное налоговое планирование  служит основой для составления  проектов бюджетов соответствующих  уровней власти на очередной год. Базой для него являются показатели социально- экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным видам налогов.

   Процесс краткосрочного планирования  состоит из ряда взаимосвязанных последовательных процессов.

   Во-первых, осуществляется детальный  анализ позитивных и негативных  сторон действующего на момент  налогового законодательства как  в целом, так и по отдельным  видам налогов.

   Во-вторых, разрабатываются меры по внесению в налоговое законодательство дополнений и изменений, направленных на ликвидацию негативных факторов, расширение налоговой базы, повышение стимулирующей роли налогов и увеличение на этой основе доходов бюджетов всех уровней.

    В-третьих, анализируются экономико-хозяйственные факторы, позитивно или негативно влиявшие на поступление  налогов в текущем году, и разрабатываются меры по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций.

   В-четвертых, рассчитывается сумма  поступлений по каждому виду налогов и всех налоговых поступлений за истекший год и на предстоящий год.

   В-пятых, проекты налоговых поступлений  в составе бюджета совместно  с показателями прогноза социально-экономического  развития страны и соответствующих  территорий на предстоящий год и проектами законодательных актов об изменениях и дополнениях в налоговое

законодательство  рассматриваются сначала в органах  исполнительной власти, а после одобрения  представляются в органы законодательной  власти.

   Оперативное и краткосрочное налоговое планирование представляют собой две составляющие единого текущего планирования. В процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии налогового планирования. Эта стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового планирования. Указанные виды налогового планирования, которые можно определить как перспективное планирование, существенно отличаются от оперативного и краткосрочного планирования.

   И текущее, и перспективное  планирование одновременно базируется  на прогнозе социально-экономического  развития страны на соответствующий  период времени и служит основой  для определения главных характеристик  прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, объемы государственных инвестиций в планируемом периоде, следовательно, и темпы роста развития экономики.

   Налоговое планирование должно  играть и фактически играет  активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства.

   Кроме того, в процессе налогового  планирования разрабатываются меры  по совершенствованию контрольной  работы налоговых органов, а  также улучшению общеэкономической  обстановки в стране и регионах  и созданию необходимых условий для развития предпринимательства, которые являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов.

   Таким образом, планирование налоговых  поступлений является сложной  и ответственной работой, требующей  серьезного анализа происходящих в стране и региональных социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства. 
 
 

    1. Налоговое планирование хозяйствующих  субъектов

    Планирование на микроуровне является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу и законных вычетов из налоговой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств.

   Необходимость налогового планирования  на микроуровне обоснована требованиями  рыночной конкуренции и вызванным  ею стремление хозяйствующего  субъекта к сокращению его  расходов и сбережению заработанного  дохода для дальнейшего расширения коммерческой деятельности и решения стратегических задач развития производства.

   Налоговое планирование на микроуровне  представляет собой организацию  деятельности экономического субъекта, направленной на максимальную  минимизацию его налогообложения строго в соответствии с действующим законодательством.

   Процесс налогового планирования  хозяйствующего субъекта на микроуровне  разделяется на два последующих  и взаимосвязанных этапа.

   Первый этап носит характер  ожидаемого. На данном этапе хозяйствующий субъект осуществляет действия, направленные на получение результата- минимизацию налоговых обязательств в перспективе, также включает выбор организационно- правовой формы предприятия, способов реорганизации экономических субъектов с целью создания и ликвидации групп предприятий, вида хозяйственной деятельности, профиля предпринимательской деятельности, методов ведения бухгалтерского учета и некоторые другие аспекты.

    На втором этапе, носящем характер  реализованного, хозяйствующий субъект  совершает действия, направленные на получение текущего результата финансового планирования. Здесь действия экономического субъекта направлены на оказание целенаправленного воздействия для выгодного, в  
 

первую  очередь, отражения финансовых результатов  своей деятельности в целях минимизации налогообложения.

   Под оптимизацией понимается  не только минимизация платежей, но и правильное разнесение  их по строкам.  В целом действия  хозяйствующегосубъекта всегда  направлены на достижение таких  экономических показателей, которые обеспечивают его оптимальное налогообложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Анализ и оценка  текущего финансового  положения предприятия

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика         предприятия

      СХПК-колхоз имени Ленина Чебоксарского района прошел перерегистрацию 3 декабря 2002 года в межрайонной инспекции МНС Рф №5 по ЧР под №1022102432010,Уставный капитал 6914 тыс. рублей.

                                                                                       Таблица 2.1

      Состав  и структура земельных ресурсов 

    Виды  земель Годы  Структура 
    за 2006г., 
    %
    2004 2005 2006        
    1 3 4 5 6      
    Общая земельная  
    площадь, га    		 2866 2866 2866 100      
    Всего с/х угодий 2558 2558 2558                   89,25      
    Из  них: пашня 2336 2336 2336                 81,51      
            сенокосы  65 65 65                    2,27      
             пастбища 157 157 157                    5,48      
    Лесные  массивы 96 96 96                     3,35            
    Дороги 14 14 14 1,61      
    Древесно-кустарниковые  растения 46           46 46 0,8      
    Пруды и водоемы 23 23 23 0,49      
    Болота 1 1 1 0,03      
    Прочие  земли           13 13 13 0,45      
 

    В составе земельных ресурсов СХПК-колхоза  имени Ленина за последние три  года значительных изменений не произошло. Так, общая земельная площадь в 2006 году составляла  2866га, из которых сельхозугодий –  2558га. Наибольший удельный вес в структуре землепользования занимает сельскохозяйственные угодья – 89,25%, в том числе пашня 81,51%. 
 

            Таблица 2.2

            Состав и структура  основных фондов

             
  2006 г. 2005 г.
Тыс.руб % Тыс.руб %
1 2 3 4 5
Здания 29571 39,85  29571 48,42
Сооружения  15594 21                                  15594 25,53
Машины  и оборудование 21521           29         10727 17,57
Транспортные  средства 1477 1,99       934 1,53
Производственный  и  
хозяйственный инвентарь		          18                                                                                 0,02 - -
Рабочий скот 16   0,02 21 0,03
Продуктивный  скот 5939 8 4154 6,80
Другие  виды         69          0,1           69            0,11
Итого 74205 100,00 61070 100,00
 

      Согласно  таблице 2.2 в структуре основных фондов хозяйства преобладают здания и сооружения, машины и оборудования. В динамике за три года состав и  структура основных средств на предприятии значительно не изменялась. Так  в 2006 году незначительно увеличилась стоимость машин и оборудования , рабочего и продуктивного скота             

                                                                                                                Таблица 2.3

Состав  и структура трудовых ресурсов СХПК- колхоза имени Ленина    
Категории персонала Структура персонала
Количество, чел. Удельный  вес, %
2004 2005 2006 2004 2005 2006
Всего по организации 214 207 189 100,00 100,00 100,00
в т.ч.  работники, занятые 
в сельхозпроизводстве		 202  
      197		 182 94,39 95,17 96,30
из  них: рабочие постоянные 168       166 151 78,51 80,19 79,89
Из  них: трактористы машинисты 19 16 14 8,88 7,73 7,41
Операторы машинного доения 20 20 20 9,35 9,66 10,5
Скотники  крупного рогатого скота 40 40 40 18,69 19,32 21,16
Работники свиноводства 11 11 11 5,14 5,31 5,82
Работники коневодства - - - - - -
             
рабочие сезонные и временные - - - - - -
Служащие 31 31 31  14,49 14,98 16,40
Из  них: руководители 7 7 7 3,27 3,38 3,70
             специалисты 20 20 20    9,35 9,66 10,58
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах 8 7 5     3,73 3,38 2,65
Работники  торговли и общественного питания 4 3 2 1,89 1,44 1,0,6
Работники, занятые на строительстве хозспособом - - - - - -
 
 

    Состав  и структура трудовых ресурсов СХПК - колхоза имени Ленина представлены в таблице 2.3. Из данной таблицы видно, что в структуре персонала преобладают работники основного производства, из них большая часть – постоянные работники. С каждым годом численность работников уменьшается. А вот доля специалистов и руководителей остаётся неизменной. 

2.2 Анализ и оценка  платежеспособности  и финансовой устойчивости  

    Основные  показатели, отражающие финансовое положение  предприятия представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражают ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их  составу и направлением использования с одной стороны(актив) и по источникам их финансирования с другой(пассив).

    Аналитический баланс – это систематизация статей баланса по определенным признакам: активов – по степени ликвидности, пассивов – по срочности обязательств.

    Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, 

    сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

    В зависимости от степени их ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

    А1. Наиболее ликвидные активы – к  ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные  финансовые вложении (А1=стр.250+стр.260).

    А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты( А2= стр.240).

    А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса. Включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270).

Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия 📙 Курсовая → 🆔 138243

Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия 📙 Курсовая → 🆔 138243

Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия