Налоговые декларации

Содержание

Введение…………………………………………………………………...3

Глава 1. Понятие налоговой декларации………………………………...4

Глава 2. Внесение изменений в налоговую декларацию…………….....12

Глава 3. Правовые последствия непредставления декларации………...15

Заключение………………………………………………………………..17

Список используемых источников………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое  лицо, обязан предоставить налоговым  органам и их должностным лицам  документы и информацию необходимую  для исчисления и уплаты налога и  для контроля налоговых органов  за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с  исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый  орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется  налогоплательщиком по установленной  форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в  электронном виде налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходов, об источниках доходов, о  налоговых льготах, об исчисленной  сумме налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налоговой декларации.

Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа  представляет собой письменное заявление  или заявление, составленное в электронной  форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением  усиленной квалифицированной электронной  подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа  и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа  представляется в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом применительно  к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или  заявление, составленное в электронной  форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением  усиленной квалифицированной электронной  подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора  и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

2. Не подлежат представлению  в налоговые органы налоговые  декларации (расчеты) по тем налогам,  по которым налогоплательщики  освобождены от обязанности по  их уплате в связи с применением  специальных налоговых режимов,  в части деятельности, осуществление  которой влечет применение специальных  налоговых режимов, либо имущества,  используемого для осуществления  такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее  по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  (плательщика сбора, налогового  агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налогоплательщики, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь  созданные (в том числе при  реорганизации) организации, численность  работников которых превышает указанный  предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый  орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Посещение налоговой

Значительное число индивидуальных предпринимателей использует самый  простой порядок представления  налоговой декларации – на личном приеме в инспекции. Для этого  часто требуется определенный запас  времени, так как желающих сдать  отчетность всегда большое количество, особенно к концу отведенного  для сдачи срока. Поэтому данный способ хоть и относительно прост, но требует наличия определенного  количества свободного времени.

Кстати, законодательство допускает  подачу отчетности через представителя. В таком случае предпринимателю  требуется выдать ему доверенность от своего имени, с указанием полномочий по сдаче отчетности в ИФНС. Из собственного опыта, можно посоветовать  для сдачи отчетности представителю, помимо доверенности иметь при себе и печать ИП, так как нередко требуется сделать дополнения к декларации и заверить их печатью.

При сдаче отчетности таким  способам предприниматель должен подать два экземпляра налоговой декларации, один из которых с отметкой инспектора останется у него.

Отправка по почте

Не менее распространенный вариант подачи налоговой декларации – по почте. В таком случае от предпринимателя требуется отправить  экземпляр декларации заказным письмом  с описью. Также оно должно быть с объявленной ценностью, причем сумма не имеет значения, чаще всего  она составляет один рубль, можно и больше, но в таком случае почтовые расходы значительно возрастут.

Кстати, именно сдача отчетности по почте чаще всего оказывается  самым дорогим способом, но это  в том случае, если предприниматель  часто сдает различные отчеты, например, ежеквартальные декларации по ЕНВД или НДС.

При отправке по почте необходимо учитывать следующий нюанс –  при сдаче нескольких отчетов, каждый из них должен быть отправлен отдельным  конвертом. Датой подачи налоговой  декларации таким способом считается  дата отправки, указанная на почтовом штемпеле.

Следует помнить, что при  отправке декларации по почте также  следует приготовить два экземпляра декларации – первый будет отправлен  в ИФНС, второй остается у предпринимателя  и к нему следует прикрепить дубликат описи вложения с отметкой почты, что приравнивается к отметке  отпринятии декларации налоговыми органами.

В то же время у предпринимателя  имеется право обратиться в любой  момент в инспекцию и проставить официальный штамп о принятии, причем сделать это можно в  любой момент независимо от того, когда  закончился срок предоставления данных деклараций.

Передача по электронным  каналам связи

Самым новым способом представления  налоговой отчетности является передача деклараций по электронным каналам  связи, то есть посредством сети интернет. Подача налоговой декларации через  интернет  появилась относительно недавно, но уже заслужила некоторую популярность. Многие предприниматели оценили удобство данного способа, когда для подачи декларации требуется минимум времени и не требуется выходить из дома или офиса. Кроме того ежегодно расширяется перечень субъектов предпринимательства, которые обязаны предоставлять налоговые декларации в электронном виде. И как отмечает большинство экспертов, в ближайшее время к данному способу сдачи отчетности будут переведены практически все коммерческие налогоплательщики, впрочем, и сами налоговики не скрывают своих планов в этом направлении.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой  декларации (копии расчета) отметку  о принятии и дату ее получения  при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При  передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи  днем ее представления считается  дата ее отправки.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного  номера налогоплательщика, если  иное не предусмотрено настоящим  Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его  представитель подписывает налоговую  декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и  полноту сведений, указанных в  налоговой декларации (расчете), в  том числе с применением усиленной  квалифицированной электронной  подписи при представлении налоговой  декларации (расчета) в электронной  форме, подтверждает уполномоченный представитель  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой  декларации (расчете) указывается основание  представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой  декларации (расчета) в электронной  форме копия документа, подтверждающего  полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может  быть представлена в электронной  форме по телекоммуникационным каналам  связи.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, не вправе включать в форму  налоговой декларации (расчета), а  налоговые органы не вправе требовать  от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения  в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением  и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового  органа;

3) места нахождения организации  (ее обособленного подразделения)  или места жительства физического  лица;

4) фамилии, имени, отчества  физического лица или полного  наименования организации (ее  обособленного подразделения);

5) номера контактного  телефона налогоплательщика.

9. Особенности представления  налоговых деклараций при выполнении  соглашений о разделе продукции  определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

10. Особенности исполнения  обязанности по представлению  налоговых деклараций посредством  уплаты декларационного платежа  определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации недостоверных  сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую  декларацию и представить в налоговый  орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей  статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Сроки подачи уточненной налоговой  декларации.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается  поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая  декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом  факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации и срока  уплаты налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности в случаях:

-представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

-представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  учета.

Уточненная налоговая  декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения.

При обнаружении налоговым  агентом в поданном им в налоговый  орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый  орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения, предусмотренные  пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются  также в отношении налоговых  агентов при представлении ими  уточненных расчетов.

Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Правовые последствия непредставления декларации

Если налогоплательщик несвоевременно сдал (или вообще не сдал) налоговую  декларацию, то ему следует ожидать, во-первых, штраф за непредставление  декларации, во-вторых, приостановления  расходных операций по банковским счетам.

Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ:

Непредставление налогоплательщиком в срок налоговой декларации в  налоговый орган по месту учета  влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании  этой декларации, за каждый полный или  неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и  не менее 1 000 рублей. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Просрочка срока представления  отчетности считается в рабочих  днях.

Несоблюдение порядка  представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в  случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

А на должностных лиц организации (руководителя или главного бухгалтера) - административный штраф в соответствии со статьей 15.5. КоАП РФ:

За несвоевременное представление  налоговой декларации на должностное  лицо организации-налогоплательщика  будет наложен штраф от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 рублей).

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Процедура приостановления  операций по счетам налогоплательщика  регулируется статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации  в банке означает прекращение  банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Решение о приостановлении операций по счетам в случае непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного налоговым законодательством срока сдачи соответствующей налоговой декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая декларация предоставляется  налогоплательщиком в налоговый  орган по месту учета по установленной  форме ФНС России. Она представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация предоставляется  по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Декларация может  быть представлена лично, отправлена по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Обнаружив ошибку плательщик должен внести в нее исправления.

В соответствии с НК РФ и  КоАП РФ налогоплательщик несет ответственность  за непредставление в срок налоговой  декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов выузов, обучающихся по экономическим специальностям; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311с.

2. Налоги и налоговая система РФ: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464с.

3. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).

4. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

5. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001