Налоговые формы отчетности и их значения: ЕСХН

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…..…...3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………..…...5

1.1Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета на предприятиях………………………………………………………………..…..…...5

1.2 Налоговая отчетность: специфика и условия их составления  и применения…………………………………………………………………….……9

1.3 Состав налоговой отчетности………………………………………...…11

1.4 Заполнение декларации  налоговой отчетности………………………..13

2.ЭКОНОМИЧЕСКИЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  СХПК «НИВА»……………...…15

2.1 Природно-экономическая характеристика СХПК «Нива»……………15

2.2 Обеспеченность СХПК  «Нива» ресурсным потенциалом……………18

2.3 Постановка бухгалтерского  учета на предприятии………………..….34

3.ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  НАЛОГ…………………………...47

3.1 Особенности заполнения  декларации по ЕСХН………………………47

3.2 Расчет единого сельскохозяйственного  налога на основе деклараций  СХПК «Нива»………………………………………………………………………49

3.3 Отражение начисления  налога по ЕСХН в бухгалтерском  учете……………………………………………………………………….……..….50

3.4 Совершенствование ЕСХН……………………………………...………51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..……53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..……55

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….57

Введение

Бухгалтерская отчетность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах его хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  нормам. Отчетность делится по видам, периодичности составления и  представления и степени обобщения  отчетных данных.

По экономическому содержанию отчетность бывает бухгалтерская, статистическая, налоговая, внутрихозяйственная.

Статистическая отчетность – комплекс показателей обобщенных по, как правило, отраслям или видам  хозяйственным операций. Цель –  предоставление информации в органы государственной статистики для  ее обобщения на региональном и федеральном  уровне.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации.

Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых  для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь – налоговые органы.

Бухгалтерский учет тесно  связан с органами налоговой инспекции  и налоговой системой в целом. Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим. Необходимо, чтобы  налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Говоря о взаимосвязи  между бухгалтерским и налоговым  учетом, необходимо отметить следующее: разрыв между этими двумя видами учета является довольно серьезной  проблемой не только для бухгалтеров-практиков, но и работников налогового ведомства. Налоговое законодательство должно быть нейтрально по отношению к бухгалтерскому, т.е. независимо от изменений  в бухгалтерском  учете налоговая база должна оставаться постоянной и рассчитываться исходя из норм, установленных в налоговых  законах.

Данная тема очень актуальна, т.к. сельское хозяйство относится  к числу отраслей, традиционно  подверженных активному государственному вмешательству даже в условиях рынка. Это проявляется в особых случаях  налогообложения, налоговых льготах  и преимуществам по отдельным  видам налогов, применении специального режима налогообложения.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения форм налоговой отчетности.

Для достижения поставленной цели выявлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы налоговой отчетности;
2. Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность СХПК «Нива» Красноармейского района;
3. Рассмотреть действующую учетную политику предприятия;
4. Рассмотреть единый сельскохозяйственный налог, основы оформления декларации по данному виду налога. Рассчитать сумму налога на основе налоговой отчетности СХПК «Нива».
5. Определить основные направления совершенствования ЕСХН.

Объектом исследования является СХПК «Нива» Красноармейского района.

Теоретической основой данной работы являются законы РФ, постановления  Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, публикации в периодичности печати по теме курсовой работы. 

1.Теоретические аспекты  налоговой отчетности

1.1 Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета на предприятиях.

Ведение бухгалтерского учета  в торговой организации должно быть строго регламентировано, то есть, подчинено  определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский  и отступление от этих правил вдет к серьезным ошибкам в бухгалтерской  и налоговой отчетности, в определении  финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблению  со стороны материально ответственных  лиц и т.п.

Свод правил бухгалтерского учета – это система нормативных  документов. Многие авторы нам предлагают четырехуровневую систему. В учебном  издании Агафоновой М.Н. «Оптовая и  розничная торговля» добавлен пятый  уровень, который имеет также  немаловажное значение. Рассмотрим эти  уровни подробнее:

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 определяет:

• Состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность;
• Правовые основы бухгалтерского учета: содержание, принципы и организацию бухгалтерского учета;
• Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают порядок учета и оценки определенного объекта или совокупности объектов. ПБУ конкретизируют закон о бухгалтерском учете.

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положение по бухгалтерскому учету 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167) устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство.

Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанная с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации – рубли.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций определяется ПБУ  4/99 « Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 № 43н).

Правила формирования в бухгалтерском  учете информации о материально-производственных запасах организации определены ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н).

Правила формирования в бухгалтерском  учете информации об основных средствах  организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н).

Доходы и расходы организации  формируются в бухгалтерском  учете согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» ( приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 № 33н).

Правила формирования и представления  информации по сегментам в бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций  установлены ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (утв. Приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. №11н).

Правила формирования в бухгалтерском  учете информации о нематериальных активах организаций, находящихся  у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления обозначены ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н)

Правила формирования в бухгалтерском  учете информации о затратах, связанных  с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе  товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных  средств установлены ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н).

Порядок раскрытия информации по прекращению деятельности в бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации устанавливает  ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой  деятельности» Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах организаций, находящихся у них на праве собственности, оперативного ведения, оперативного управления обозначены ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Настоящее положение применяется  организациями, которые выполняют  научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологически е работы собственными силами или являются по договору заказчиками  указанных работ.

Правила формирования в бухгалтерском  учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности информации о расчетах о налогу на прибыль  для организаций, признаваемых в  установленном законодательством  РФ порядке налогоплательщиками  налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных  учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего  прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми  актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации  (далее - бухгалтерская  прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее – налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах установлены  Положением по бухгалтерскому учету  «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв.  приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях  организации трактуются Положением по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Настоящее Положение применяется  при установлении особенностей учета  финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых  организаций, негосударственных пенсионных фондов.

Важнейшим документом 3-го уровня является приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцию по его применению. В соответствии с Планом счетов осуществляется бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи.

Методические рекомендации Минфина РФ конкретизируют статьи законов  и отдельные ПБУ. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств регламентируется методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49); методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Методическими рекомендациями других министерств и ведомств устанавливают  отраслевые особенности ведения  бухгалтерского учета.

1.2 Налоговая отчетность: специфика и условия их составления и применения

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или его лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной  формы, которые содержат сведения о  результатах деятельности плательщика.

Налоговая отчетность осуществляется путем сдачи налогоплательщиком налоговой документации – документов, содержащих сведения об исчислении и  уплате налога. [4, 28]

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источников доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не в праве требовать  от налогоплательщика включения  в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и  уплатой налогов. [4, 56]

Формы налоговых деклараций, если они утверждены законодательством  о налогах и сборах, разрабатываются  и утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде определяется МНС РФ.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик или его представитель  подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту  сведений, указанных в налоговой  декларации (расчете) подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего  наличие полномочий на подписание налоговой  декларации, расчета). При этом к  налоговой декларации (расчету) прилагается  копия документа, подтверждающего  полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета). [2]

Налоговый орган не в праве  отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  поставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приемке в электронном виде.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки, нарушение  которых влечет налоговую ответственность  в соответствии со ст. 119 НК РФ. При  этом в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 17 «Обзор практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением  отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ» разъясняется, что налогоплательщик обязан представить  налоговые декларации в установленные  законом сроки независимо от результатов  расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых  периодов (например, в связи с  отсутствием налогооблагаемой базы).

Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:

1. если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;
2. если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.

Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является праздничным или выходными днями, то днем сдачи отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.

1.3 состав налоговой отчетности

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения.

В узком смысле налоговая  отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих  исчисление налога и определение  суммы, подлежащей к уплате. Налоговые  документы состоят из четырех  групп:

1. расчетно-декларативная документация – документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством сроки;
2. справочная документация – документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на:

-документы, необходимые  для исчисления налогов;

-документы справочного  характера, не влияющие на исчисление  сумм налогов.

3. учетная документация  – документы, представляющие  сводные формы налогового учета.  Так, первичные документы бухгалтерского  учета, накапливаясь и систематизируясь  в налоговом учете, подлежат  обобщению за определенный период.

4. налоговые извещения  – документы, направляемые налоговыми  органами налогоплательщикам и  включающие сведения о сроках  и суммах налога, подлежащего  уплате (иди доплате).

Форма налоговой отчетности – это декларации. По каждому  виду налога своя форма декларации.

 Налоговая отчетность, составленная с целью контроля  за соблюдением налогового законодательства, является вторичной (производной)  задачей бухгалтерского учета.  Она формируется на основе  данных бухгалтерского и налогового  учета как самостоятельная, специально  составляемая для этой цели  и, следовательно, отличающаяся  от обобщенной информации бухгалтерской  отчетности.  Задачи, которые решают бухгалтерская и налоговая отчетность, существенно отличаются: бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщенной информации бухгалтерских данных; налоговая отчетность – из данных, зафиксированных на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета.

В Законе не сказано о  том, что бухгалтерский учет содержит информацию, используемую для расчета  налогов, а бухгалтерская отчетность в интересах налогообложения  должна представляться соответствующим  налоговым органам. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган  по месту своего учета сведения о  доходах физических лиц этого  налогового периода и суммах начисленных  и удержанных в этом налоговом  периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной МНС РФ.

За непредставление таких  требований в отношении налогового агента могут последовать санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ.

Основным нормативным  документом, регулирующим составление  и представление налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

1.4 Заполнение декларации налоговой отчетности

Декларация заполняется  налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующей  ей графы вписывается только один показатель. В случает отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных  декларацией, в соответствующей  строке ставится прочерк. Все суммовые показатели отражаются в рублях и  копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в  Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Налогоплательщик представляет в орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок искажения, допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений. При пересчете сумм налога в периоде совершения ошибки искажения указанные корректирующие декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

2.Экономическая характеристика  СХПК «Нива»

2.1 Природно-экономическая характеристика СХПК «Нива»

СХПК «Нива» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – сельскохозяйственный производственный кооператив.

Компания зарегистрирована 2 октября 1992 года регистратором Межрайонная  инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №7 по Чувашской Республике.

СХПК «Нива» Красноармейского района ЧР преобразован 15 ноября 2000 года на основании  постановления Главы администрации  Красноармейского района ЧР от 15.11.2000г. №220.

Сельское хозяйство полностью  зависит от погодно-климатических  условий, тем более производство продукции растениеводства.

СХПК «Нива» географически  очень удачно расположен в центре Чувашской Республики.  Его местонахождение: 429631, Чувашская Республика, Красноармейский район, с. Исаково, ул. Садовая, д.21.    

На территории наблюдается  изменение атмосферного давления в  течение года. В зависимости от давления ветра имеют преимущественное западное направление. Возможны циклоны, особенно зимой. По территории перемещаются и антициклоны, приносящие ясную и безоблачную погоду. В переходные сезоны года наблюдаются интенсивные ветра и снегопады.

Осадки выпадают в основном зимой, а минимальное их количество наблюдается в апреле.

Большая расчлененность влияет на усиление континентальности климата. Склоны южной, восточной экспозиции нагреваются гораздо сильнее, чем горизонтальная поверхность. Над ними образуются мощные конвективные потоки, которые вносят свои «коррективы» в движение воздуха на высоте, грозовые тучи не могут прорвать возникшую «завесу» и обходят некоторые места стороной.

Среднегодовая температура  воздуха +3˚С. Продолжительность безморозного периода – 132 дня. Сумма положительных температур выше 10˚С составляет 2050˚С. Средняя дата последнего весеннего заморозка приходится на 15 мая, ранне-осеннего заморозка – 24 сентября.

Средняя глубина промерзания почвы составляет 95см. Средняя продолжительность периода с устойчивым снежным покровом составляет 151 день. Высота снежного покрова за последние года колеблется в пределах 30-45 см.

Основными видами деятельности сельскохозяйственного кооператива является:                 

-производство мясо и  субпродуктов;

-производство продукции  растениеводства; 

-производство продукции животноводства.

В настоящее время СХПК «Нива» - это сельскохозяйственный кооператив, который  занимается не только выработкой мяса, мясопродуктов, в котором числится 465 голов КРС, свое подсобное хозяйство 2254 га земли, где выращивают зерновые, бобовые, картофель.

Реализация готовой продукции  в настоящее время проводится в республике и в пределах России.                                                                   

Основные показатели экономического развития мясокомбината свидетельствует  об их стабильном росте. Выпуск товаров  и услуг составил к прошлому году:

-мясо 108%

-хлеб и хлебобулочные  изделия 269 %.

Характерным направлением производственной деятельности кооператива является комплексное использование сырья, снижение себестоимости конечной продукции, расширение и обновление ее ассортимента, улучшение качества.

СХПК «Нива» является частной  организацией. Председатель кооператива  является Петров Иван Михайлович. Кооператив является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество,  учитываемое на его  самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В кооперативе создается  резервный фонд в размере 20 % от уставного  капитала.

Главная цель кооператива: производить  и поставлять на рынок продукцию  и услуги такого уровня качества, который  наилучшим образом отвечает запросам потребителей, вызывая стабильный спрос  и устойчивую прибыль.

Стратегия:

- повышение конкурентоспособности  за счет внедрения новых технологий, новых видов продукции, улучшения  качества, надежности и потребительских  свойств;

- вопросы качества превыше  всего; 

- ориентация на лучшие  мировые достижения.

Тактика:

- исследование рынка и  достижение мировых лидеров;

- целенаправленное совершенствование  системы менеджмента качества  на базе мирового и отечественного  опыта,  международных стандартов  ИСО;

- постоянная работа с  поставщиками с целью взаимовыгодного  сотрудничества в области качества;

- сертификация системы  менеджмента качества с целью  повышения доверия потребителей  к продукции комбината;

-    постоянно повышать  результативность СМК;