Налоговые льготы, их формы, порядок и условия предоставления

Федеральное государственное образовательное  учреждение

среднего  профессионального образования

«Волоколамский  колледж права, экономики и безопасности»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Налоговое право»

На тему: «  Налоговые льготы, их формы, порядок  и условия предоставления»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка  гр. ПВС-31   Проверил: преподаватель

Дмитриева Галина Игорьевна   Лобова Людмила Анатольевна

     Оценка ___________________

 

 

 

 

 

г. Волоколамск, 2011г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение….………………………………………………………..……………3-4

ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ……………………………….5

1.1. Понятие и цель налоговых льгот………...………………………………..5-9

1.2. Формы налоговых льгот………………...………………………………..9-10

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАРТЫ НАЛОГА………………………10

2.1. Федеральные налоговые льготы……………………………………..…10-12

2.2. Региональные налоговые льготы…………………………………………..12

2.3. Местные налоговые льготы…………………………………………….12-13

2.4. Специальные налоговые режимы………………………………………….13

ГЛАВА 3. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ………………….…14

3.1. Порядок и условия предоставления………….….…….………….……14-17

3.2. Виды налоговых льгот.................………………….……………………17-19

Заключение………….……………………………………………………………20

Список используемой литературы…………….…………………....………21-22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Льготы по налогам  занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве превышает 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают введение таких льгот, что вполне закономерно. Льготы в значительной степени разнятся от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Актуальность данной темы обусловлена отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному пониманию такого многосложного юридического явления как налоговая льгота. Неразработанность подобного учения, в свою очередь, является следствием неразработанности учения о льготах в праве вообще, так и несогласованность в подходах к классификации налоговых льгот в российской правовой литературе.

В совместном ведении  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации находится  установление общих принципов налогообложения  и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков. Нарушение каких-либо положений, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации, есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке.

Цель работы – изучить сущность налоговых льгот, их основные формы и каков порядок и условия их предоставления .

Задачи:

1) определить понятие льготы в системе налогового права;

2) определить формы налоговых льгот в системе налогового права;

3) определить  в каких случаях и к кому  применяются налоговые льготы.

При исследовании данной тематики использовались работы научных и литературных деятелей, таких как: Печенкин Ю.А., Кузнеченкова В.Е., Парыгина В.А., К.Браун, Дж.Масгрейв, А.А.Тендеев, Ощепков П.В., Баранов Ю.А., Авдеев А.А., Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б., Горобинская В., Коновалова Т., Кузьмина Н., Майданская А.Н., В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М., Гордеева Е.С. А также при оформлении работы сформировалось определенное деление на 3 главы, каждая из которых содержит в себе некоторое количество параграфов. Первая и третья главы включают в себя по 2 больших параграфа. А вторая глава - 4 параграфа. Затем идет заключение и список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ

 

 

1.1. Понятие и цель налоговых льгот

 

 

 

Уход от налогов  чаще всего совершается путем  сокрытия дохода, грубого нарушения правил бухгалтерского или налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожения, а также посредством неправомерного использования налоговых льгот. С другой стороны, налоговые льготы представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования (в отдельных случаях – сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы. Весьма действенным инструментом такого воздействия является налоговое льготирование. Как и любой другой элемент налогообложения, налоговые льготы должны быть четко определены. Другими словами, устанавливающие их нормативные положения должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков и не допускающими неоднозначного истолкования. По общему правилу, закрепленному в пункте 7 статьи 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Вместе с тем, налоговые органы могут истолковать отдельные не совсем ясные положения закона в свою пользу, а не в пользу налогоплательщиков, что, соответственно, не исключает ухудшения финансового положения последних.

Согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Конституционный Суд РФ в определении от 5 февраля 2004 г. № 43¹ – отметил, что данная норма закона не нарушает конституционные права и свободы налогоплательщика, поскольку она лишь предоставляет налогоплательщику право, но не обязывает его отказаться от использования налоговой льготы. Иногда НК РФ устанавливает особенности применения налоговых льгот в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы и обязанности совершить определенные действия. Например, согласно статье 145 НК РФ налогоплательщик не может отказаться от освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость до истечения срока предоставленного освобождения. Это также не ущемляет конституционные права и свободы налогоплательщика. Дело в том, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Освобождение  от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из-под налогообложения выводится какой-то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай – неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговые льготы также различаются по субъектному  составу. По этому критерию они делятся на льготы, предоставляемые организациям, и льготы, которые имеются у физических лиц. Льготы для физических лиц, в свою очередь, подразделяются на налоговые освобождения для индивидуальных предпринимателей и для физических лиц, не имеющих этого статуса. Так, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС, а физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают этот налог (если только они не совершают экспортно-импортные операции). Теории налогового права известны и другие классификации налоговых льгот. Например, к числу налоговых льгот относится налоговая амнистия – освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за это нарушение. Налоговая амнистия применяется, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Кроме того, льготой признается возврат ранее уплаченных налогов, например, авансовых платежей сверх суммы, превышающей фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах. Обязанность уплатить налог закреплена в законе. И именно в соответствии с законом налогоплательщик должен внести в бюджет определенную сумму налога. Если же происходит переплата, то есть налогоплательщик по каким-либо причинам уплачивает налог в большем размере, чем прописано в норме закона, государство в лице налоговых органов обязано вернуть сумму налога, которая была уплачена сверх установленного предела. Налог – это часть денежных средств, принадлежащих физическому лицу или организации на праве собственности и отчуждаемых в пользу государства. А право собственности не должно нарушаться. Возврат той части собственности, которая по закону должна оставаться у налогоплательщика, нельзя рассматривать как освобождение от уплаты налога.

Налоги - это  обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц, это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение.²

В п. 1 ст. 56 "Установление и использование льгот по налогам  и сборам" Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, т.е. это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Благодаря применению данного налогового инструмента  государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

Льгота выражается в предоставлении каких-либо преимуществ  или частичном освобождении от выполнения обязанностей, или облегчении условий их выполнения, стимулируя тем самым конкретное поведение лиц.³

Налоговая льгота - это разновидность правовой нормы, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы, и выражающая как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей.

Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.

 

 

1.2. Формы налоговых льгот

 

 

 

Существуют  следующие формы предоставления налоговых льгот:

1) снижение ставки  налога;

2) вычет из  налогового оклада (валового налога);

3) отсрочка или  рассрочка уплаты налога;

4) возврат ранее  уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

5) зачёт ранее  уплаченного налога;

6) целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение  налогового оклада (валового налога) может  быть как частичным, так и полным, на определённое время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определённый период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога – это перенос предельного  срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога – распределение суммы налога на определённые части с установлением сроков их уплаты.

Согласно ст.52 НК РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот». Например, исчисление налога на прибыль организаций проводится налогоплательщиком-организацией самостоятельно. Обязанность по определению суммы налога также может быть возложена на налоговый орган (в случае расчёта налога на землю для физических лиц) или третье лицо – налогового агента, например, при исчислении НДФЛ.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАРТЫ НАЛОГА

 

 

2.1. Федеральные налоговые льготы

 

 

 

Налог на добавленную  стоимость

Право на освобождение от налога имеют организации и индивидуальные предприниматели, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Освобождаются от уплаты налога операции:

1. реализация услуг гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров и бытовых приборов, оказываемых без взимания дополнительной оплаты;
2. реализация образовательных услуг, оказываемых некоммерческими образовательными организациями при проведении учебно-производственного и воспитательного процесса;
3. реализации ремонтных работ по реставрации зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций;
4. реализация изделий народных художественных промыслов.

Например: Федеральный  арбитражный суд Волго-Вятского округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу на решение Арбитражного суда Республики Коми от 06.09.2010 и на постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 30.12.2010 о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Коми⁴

Налог на прибыль организаций 

При определении налоговой  базы не учитываются доходы:

1) в виде имущества  (иных средств, имущественных  прав), полученных в виде залога;

2) в виде взносов  в уставный капитал организации; 

3) полученными бюджетными  учреждениями по решению органов  исполнительной власти всех уровней;

4) по договорам кредита  и займа. 

Не являются плательщиками  налога на прибыль организации: уплачивающие ЕСХН; применяющие УСН, ЕНВД.

Освобождены от уплаты налога некоммерческие организации по доходам: от целевых поступлений из различных бюджетов; членских, пенсионных взносов и некоторых других.

Статьей 8 Областного закона от 02.11.2001 № 186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» (Окончание действия редакции - 15.06.2010.)⁵ регламентировано льготное налогообложение по налогу на прибыль организаций в форме снижения на 4 процентных пункта ставки налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.

Единый социальный налог (ЕСН)

Утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

От уплаты НДФЛ освобождаются  доходы:

1) государственные пенсии;

2) компенсации; 

3) суммы грантов; 

4) правительственные  премии;

5) суммы единовременной  материальной помощи в связи со стихийным бедствием;

6) доходы от продажи,  произведенной в личных подсобных  хозяйствах, продукции растениеводства,  животноводства, цветоводства, пчеловодства – всего 33 вида доходов.

 

2.2. Региональные налоговые льготы

 

 

 

Налог на имущество организаций

Освобождаются от уплаты налога ряд объектов налогообложения, в частности, объекты:

1) жилищного фонда  и инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса,  которые финансируются за счет  бюджета; 

2) социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов, среди  которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества используемого ими для осуществления их уставной деятельности.

 

 

2.3. Местные налоговые льготы

 

 

 

Земельный налог

По данному налогу предоставляется много льгот, в  частности по земельным участкам:

1) религиозных организаций,  на участках которых расположены  здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения;

2) общественных организаций  инвалидов, участки которых используются в рамках уставной деятельности;

3) организаций художественных  промыслов. 

 

 

2.4. Специальные налоговые режимы

 

 

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Лица, применяющие ЕСХН, уплачивают единый налог вместо НДС (за исключением таможенного), налога на прибыль (налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей), ЕСН, и налога на имущество.

Упрощенная система  налогообложения (УСН)

Лица, применяющие УСН, уплачивают единый налог вместо НДС (за исключением таможенного), налога на прибыль (налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей), ЕСН, и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели, не использующие труд наемных работников, могут перейти на УСН на основе патента.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД)

Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых работником вознаграждений, а также на сумму страховых взносов, внесенных предпринимателем за свое страхование. Но сумма единого налога не может быть уменьшенной в связи с уплатой указанных взносов более чем на 50%.⁶

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

 

 

3.1. Порядок и условия предоставления

 

 

 

Следует учитывать, что основанием для предоставления льгот могут выступать и нормы национального налогового законодательства, и положения международных договоров РФ по налоговым вопросам. Нормы международного права имеют приоритет над нормами национального законодательства. Поэтому п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ не распространяется на те льготы, которые предоставлены иностранным лицам в соответствии с международными соглашениями РФ.

В отдельных  случаях в акте законодательства о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 2 ст. 17 Налогового кодекса РФ). Таким образом, при установлении отдельных налогов налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком могут не предусматриваться.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Представительные  органы местного самоуправления (за исключением  органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

4) лица вольнонаемного  состав Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"⁷, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

6) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющие право на эту льготу в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

11) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

12) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

13) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

15) собственниками  жилого строения жилой площадью  до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

 

3.2. Виды налоговых льгот

 

 

 

В НК РФ отсутствует  полный перечень видов налоговых  льгот, а также, если следовать логике его разработчиков, не признаются таковыми общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что  противоречит общепринятому подходу к понятию налоговых льгот как инструменту налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки, так же как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную).

В зависимости  от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые  льготы, они разделяются на 3 вида⁸:

1) изъятия;

2) скидки;

3) налоговые  кредиты.

Изъятия – это  налоговые льготы, выводящие из-под  налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

1) на постоянной  основе и на ограниченный срок;

2) как всем  плательщикам налога, так и какой-то  отдельной их категории.

Изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений.

Необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей) — п. 28 ст. 217 НК РФ

Скидки –  это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

1) лимитированные  скидки (размер скидок ограничен)  и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);

2) общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога). Основания, условия и порядок предоставления налогового кредита установлены в ст. 65,68 части первой НК РФ.

Инвестиционный налоговый  кредит. Эта льгота состоит в предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Если максимальный срок налогового кредита составляет один год, то инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. В договоре об инвестиционном налоговом кредите определяется вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон.

Целевой налоговый кредит. Целевой налоговый кредит — это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

В результате проведенного исследования понятия и форм налоговых льгот можно сделать следующие выводы: