Налоговые органы Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ИРКУТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ

 (ФГБОУ ВПО ИрГУПС)»

 

 

 

 

Факультет менеджмента, логистики и таможенного дела

Кафедра «Таможенное  дело»  

 

 

 

 

 

 

Налоговые органы Российской Федерации

КР. 430300.080115.65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил                                                                             Проверил

студент  гр. Т-09-2                                                               преподаватель

Иванова В.С.                                                                        Бомштейн В.В.                                                                                               

_________________                                                             ________________

 

« » декабря 2012 г.                                                              « » декабря 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2012

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В СИСТЕМЕ  ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ В  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1.1. Система органов  исполнительной власти в Российской  Федерации 5

1.2. Налоговые органы  как органы исполнительной власти 9

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ: СИСТЕМА  И ПОЛНОМОЧИЯ 12

2.1. Система налоговых  органов в Российской Федерации 12

2.2. Полномочия Федеральной  налоговой службы Российской  Федерации………..………………………………………………………………16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23

                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основной целью  функционирования государства является управление обществом. Управление осуществляется с помощью специальных органов  власти, которые составляют определенную систему. Поскольку в Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти, то принято говорить, что существует система органов публичной власти, которая включает органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Система государственных  органов и учреждений, посредством  которых осуществляются задачи и функции государства, именуется государственным аппаратом. Для выполнения своих функций и задач органы государственной власти наделены властными полномочиями.

Основным структурным  элементом государственного аппарата является государственный орган. Каждый орган государственной власти представляет собой относительно самостоятельное, структурно обособленное звено государственного аппарата, осуществляющее строго определенные функции, регламентируемые законодательством.

Система органов  государственной власти – необходимый атрибут любого государства. От качества организации и функционирования органов государственной власти, принципа их формирования, особенностей их полномочий и функций зависит реализация основных конституционных прав человека и гражданина в Российской Федерации.

Налоговые органы выполняют важную функцию – осуществляют управление в сфере сбора налогов. Столь важная задача обуславливает  как наличие разветвленной системы  налоговых органов, так и комплексность  их полномочий.

Предметом настоящего исследования выступает комплекс нормативно-правовых актов Российской Федерации, касающихся правовой регламентации системы налоговых органов в России.

Объектом в  свою очередь является совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе функционирования системы налоговых органов в России.

Целями исследования выступают анализ системы налоговых  органов в Российской Федерации.

Для достижения вышеуказанной цели определены следующие  задачи настоящего исследования:

1. Выявить систему органов исполнительной власти в Российской Федерации.
2. Рассмотреть налоговые органы в системе органов исполнительной власти.
3. Определить систему налоговых органов в России.
4. Рассмотреть полномочия налоговых органов в России..

В ходе проведения исследования анализировалось действующее законодательство Российской Федерации в сфере установления и функционирования системы налоговых органов, учебная литература по рассматриваемой тематике.

Работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  списка использованной литературы.

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ  ОРГАНЫ В СИСТЕМЕ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Система органов исполнительной  власти в Российской Федерации

Поскольку налоговые  органы входят в систему органов  исполнительной власти, то необходимо обозначить прежде всего понятие и систему исполнительной власти.

Орган государственной  власти – «часть механизма государственной  власти, обладающая определенной структурой, властными полномочиями по управлению определенной сферой жизни государства»¹.

В свою очередь исполнительная власть – это «совокупность государственно-властных полномочий исполнительно-распорядительного характера, реализуемых специально-уполномоченными органами государственного управления. При этом распорядительный характер означает использование необходимых юридически властных полномочий. Исполнительный характер означает проведение в жизнь требований законов и иных актов»².

Таким образом, орган исполнительной власти –  это «часть системы органов государственной  власти в России, учрежденная самим государством для исполнения законов и иных нормативно правовых актов, реализации функций государственного управления со всех сферах жизни государства и общества посредством использования специальных форм и методов осуществления управленческих действий, обладающая соответствующей структурой, компетенцией, государственно-властными полномочиями исполнительно-распорядительного характера и штатом государственных служащих»³.

Вопрос о  существующей системе органов исполнительной власти в России является дискуссионным.

 

 

В частности, в  соответствии со ст. 80 Конституции РФ Президент РФ «является главой государства. Президент Российской Федерации  является гарантом Конституции Российской Федерации, прав и свобод человека и  гражданина. В установленном Конституцией Российской Федерации порядке он принимает меры по охране суверенитета Российской Федерации, ее независимости и государственной целостности, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти»⁴.

Соответственно, по Конституции РФ, Президент России не входит ни в одну из ветвей власти, однако характер его полномочий связывает его больше с властью исполнительной.

При анализе  функций и полномочий Президента РФ можно прийти к выводу о том, что РФ – «суперпрезидентская» республика и соответственно, Президент, не будучи включен ни в одну из традиционных ветвей власти, возвышается над ними и является доминирующим в системе органов государственного управления.

«Формально  не возглавляя исполнительную власть, Президент фактически ее осуществляет:

1. непосредственно: а) через указное право, которое обязательно для органов исполнительной власти; б) через федеральные органы исполнительной власти непосредственно ему починенные;
2. косвенно, через руководство Правительством.

Объяснить это обстоятельство можно исходя из того, что являясь главой государства, Президент должен иметь полномочия по контролю за органами непосредственного государственного управления, которыми и являются органы исполнительной власти; должность Президента РФ генетически происходит из должности главы исполнительной власти»⁵.

Законодательством установлена определенная системы  органов исполнительной власти, под  которой понимается «совокупность  органов исполнительной власти, расположенная  в определенном порядке»⁶.

Система органов исполнительной власти в Российской Федерации включает в себя два уровня: федеральный и региональный.

Федеральный уровень  включает:

• Правительство РФ – возглавляет систему органов исполнительной власти в России (в федеральный уровень Правительство можно включить лишь условно, поскольку оно возглавляет всю систему органов исполнительной власти),
• министерства, службы и агентства (например, Министерство внутренних дел, Федеральное агентство по атомной энергии),
• территориальные органы федеральных органов исполнительной власти (например, Управление внутренних дел по Иркутской области).

Отметим, что  министерства осуществляют «функции по принятию нормативных правовых актов, разработанных на основании и  во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов обязательных для исполнения органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами правил поведения, распространяющихся на неопределенный круг лиц»⁷. Примером министерства назовем Министерство юстиции России.

Службы осуществляют функции по контролю и надзору, а  именно:

• осуществление действий по контролю и надзору за исполнением органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения;
• выдача органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами разрешений (лицензий) на осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам;
• регистрация актов, документов, прав, объектов, а также издание индивидуальных правовых актов⁸.

Некоторые службы, такие как Федеральная налоговая  служба, Федеральная таможенная служба имеют специальный статус: они  не только осуществляют контроль и  надзор, но и выполняют нормотворческую  функцию.

Что касается агентств, то они осуществляют функции:

• по управлению государственным имуществом (осуществление полномочий собственника в отношении федерального имущества, в том числе переданного федеральным государственным унитарным предприятиям, федеральным казенным предприятиям и государственным учреждениям, подведомственным федеральному агентству, а также управление находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ);
• по оказанию государственных услуг (предоставление федеральными органами исполнительной власти непосредственно или через подведомственные им федеральные государственные учреждения либо иные организации безвозмездно или по регулируемым органами государственной власти ценам услуг гражданам и организациям в области образования, здравоохранения, социальной защиты населения и в других областях, установленных федеральными законами)⁹.

Примером агентства  можно назвать Федеральное агентство  лесного хозяйства.

Региональный  уровень включает (на примере Иркутской  области):

• высшее должностное лицо субъекта РФ (Губернатор Иркутской области),
• «высший исполнительный орган государственной власти Иркутской области - Правительство Иркутской области, возглавляемое Губернатором Иркутской области;
• министерства и иные исполнительные органы государственной власти Иркутской области»¹⁰ (в частности, Министерство строительства, дорожного хозяйства Иркутской области).

 

1.2. Налоговые органы как органы  исполнительной власти

Налоговые органы составляют единую федеральную централизованную систему. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность налоговых органов при осуществлении ими своих функций.

Отметим, что  «совокупность налоговых органов, учреждений и организаций - это сложный и разветвленный механизм, обеспечивающий решение многообразных, подчас разнородных, но в конечном счете объединенных функциональной общностью, единых и целостных задач. Система налоговых органов и ее отдельные составные части играют видную и одновременно свою специфическую роль в процессе осуществления налоговой политики государства»¹¹.

Поскольку законодательно закрепленного определения понятия  «налоговый орган» не выработано, то определим  налоговый орган через орган  государственной власти, орган исполнительной власти  и исполнительную власть.

С учетом указанных  выше определений, можно дать следующее  определение налоговому органу. Налоговый  орган можно определить как «орган исполнительной власти, действующий  от имени государства и наделенный властными полномочиями, «осуществляющий в соответствии с действующим налоговым законодательством сбор налогов»¹² с помощью присущих ему форм и методов деятельности, осуществления своих задач и функций.

Необходимо  отметить, что руководство налоговыми органами  «руководство Федеральной налоговой службой осуществляет Правительство Российской Федерации»¹³. Его роль и значение в направлении и осуществлении общего руководства налоговыми оргарами чрезвычайно велики, многообразны и многоплановы. Именно Правительство России вырабатывают концепцию налоговой политики и осуществляют наиболее масштабные и укрупненные мероприятия и действия по практическому претворению их в жизнь. Велики и значительны роль и место Федерального Собрания РФ в формировании налогового законодательства.

Таким  образом, можно сделать следующие выводы.

Государство осуществляет управление обществом через создаваемые  им органы. Управление, то есть целенаправленное воздействие на поведение людей, осуществляется всеми органами публичной  власти, в узком – только органами исполнительной власти.

Систему органов  государственной власти в России возглавляет Президент, который  согласно Конституции России, не входит ни в одну из ветвей власти, хотя фактически имеет очень широкие полномочия в сфере власти исполнительной.

Исполнительную  власть возглавляет Правительство  России. Федеральные органы власти включают различные министерства, службы и агентства. Региональные органы исполнительной власти представлены высшим должностным  лицом субъекта России, коллегиальным органом (правительством или администрацией), а также органами отраслевой компетенции – министерствами, службами и агентствами соответствующего субъекта.

Органы исполнительной власти самостоятельно и независимо осуществляют предоставленные им государственные полномочия и действуют с соблюдением принципов государственной и территориальной целостностью Российской Федерации, распространения суверенитета России на всю ее территорию, верховенства Конституции РФ и федеральных законов на всей территории России, единства системы государственной власти, разделения властей в целях обеспечения сбалансированности полномочий, разграничения предметов ведения и полномочий между РФ и субъектами РФ.

Налоговые органы являются органами исполнительной власти и выполняют функции по сбору налогов и их администрированию.

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ  ОРГАНЫ: СИСТЕМА И ПОЛНОМОЧИЯ

2.1. Система налоговых органов  в Российской Федерации

Налоговые органы составляют разветвленную систему.

Систему налоговых  органов в Российской Федерации  возглавляет Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), которая «является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Кроме того, служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам»¹⁴.

Что касается подведомственности службы, то ФНС России находится  в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.

ФНС России осуществляет свою деятельность не только непосредственно, но и «через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов».

ФНС России имеет собственную  структуру.

Так, Федеральную налоговую  службу «возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных  на Службу задач и функций.

Руководитель  Федеральной налоговой службы имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  Министром финансов Российской Федерации  по представлению руководителя Службы.

Количество  заместителей руководителя Службы устанавливается  Правительством Российской Федерации.

Руководитель  Федеральной налоговой службы:

• распределяет обязанности между своими заместителями;
• представляет Министру финансов Российской Федерации:
• проект положения о Службе;
• предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы по субъектам Российской Федерации;
• проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении;
• предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;
• на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции Службы»¹⁵ и т.д..

Финансирование  расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов  Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральная налоговая  служба вправе иметь геральдический знак - эмблему, флаг и вымпел, учреждаемые  Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Геральдическим советом при Президенте Российской Федерации.

Что касается территориальных  органов ФНС России, то «на федеральном уровне осуществляют свою деятельность 9 межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в следующих отраслях экономики:

• разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;
• разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация газа;
• основных видов обрабатывающих производств, строительства, торговли и других видов деятельности;
• производства и реализации электрической энергии;
• производства и реализации продукции металлургической промышленности;
• оказания транспортных услуг;
• реализации и (или) предоставления в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи;
• машиностроения;
• финансово-кредитной сферы»¹⁶.

Кроме того, в  составе ФНС России функционируют  Управления ФНС Росси (по данным с  официального сайта AФНС в настоящий момент их 89, в том числе Управление ФНС России по Иркутской области).

Управления  осуществляют контроль за деятельностью  подчиненных инспекций. В частности, в подчинении Управления ФНС России по Иркутской области находятся:

• ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области,
• ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области,
• ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска,
• ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска,
• ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска,
• Межрайонная ИФНС России № 3 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 9 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 17 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области,
• Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области¹⁷.

 

2.2. Полномочия Федеральной налоговой  службы Российской Федерации

Федеральная налоговая  служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

Спектр полномочий ФНС России достаточно широк.

Полномочия  можно разбить на несколько групп:

1. осуществление  контроля и надзора за:

• соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
• осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями (до изменений от 25.12.2012¹⁸ г. данное полномочие было шире – осуществление контроля и надзора за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами);
• соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
• полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
• проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
• соблюдением организатором азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

2. осуществление  функций по выдаче регистрационных  и разрешительных документов:

• разрешения на проведение всероссийских лотерей;
• свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;
• свидетельства о регистрации орга<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-decoration