Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговые расчеты и составление отчетных форм

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерская (финансовая) отчетность

на тему: Налоговые расчеты и составление отчетных форм

Исполнитель

(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)

Руководитель

( дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)

2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

1. ЗНАЧЕНИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ………………………...……6

2. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ……………………….....11

3. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС…………………………………………………20

4. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО….…...……….........29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….….36

Список использованной литературы…………………………..37

Приложение А……………………………………………………………..38

ПриложениЕ Б……………………………………………………………..39

ПРИЛОЖЕНИЕ В………………………………………………………….….40

ВВЕДЕНИЕ

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых, по нашему мнению, последний заинтересован не меньше первого.

Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений и, особенно в настоящее время, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всех хозяйствующих субъектов. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Данные вопросы освещаются в основном в периодической литературе, Внесение изменений, дополнений и поправок в нормативно-правовую базу по налогам осуществляется периодически. Несовершенство налогового законодательства, низкая налоговая культура, сложность исчисления налогов (НДС, Соц. взносы) приводит к тому, что предприятия не выполняют всех требований налоговых органов, а отсюда применение мер органов налогового администрирования.

Таким образом, одним из направлений реформирования налоговой системы в Российской Федерации на современном этапе является внедрение новых технологий налогового контроля, и как составляющей этого процесса - совершенствование налоговой отчетности.

Цель исследования заключается в том, чтобы на основе изучения теоретических положений и правовой базы, анализа и обобщения практики применения налоговой отчетности по рассматриваемым налогам предприятий, получить необходимые знания о порядке предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, а также порядке ее формирования и применения.

Для достижения намеченной цели в работе были решены следующие задачи:

 сформулировать цель, задачи и значение налоговой отчетности, выявить ее роль в налоговой системе Российской Федерации;

 выявить место налога в налоговой системе России с точки зрения его существенности, проанализировать экономическую сущность и теоретические основы налогообложения организаций тремя рассматриваемыми налогами:

 налог на прибыль

 налог на имущество

 НДС

Объект наблюдения ОАО «Читатехэнерго».

Предмет исследования - система налоговой отчетности по рассматриваемым налогам организации в Российской Федерации.

Объект исследования – Налоговая отчетность организаций по рассматриваемым налогам.

Теоретико-методологической основой исследования послужили труды классиков экономической теории, а также современных российских и зарубежных ученых-экономистов, статьи по проблемам налогообложения, опубликованные в научных и периодических специализированных изданиях. Кроме того, в работе использовались акты законодательства о налогах и сборах, а также подзаконные акты, регламентирующие функционирование налоговой системы, а также составления и представления налоговой отчетности в налоговые органы.

При решении поставленных задач в работе применялись методы логического, системного, сравнительного анализа, методы экономико-статистического анализа.

Работа состоит из четырех последовательно рассматриваемых вопросов от теоретических положений до практического их применения.
1. ЗНАЧЕНИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Основой для быстрого принятия решения является обеспечение полной и актуальной информацией. Это достигается посредством системы учета и отчетности.
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятий всех форм собственности и организационно - правового статуса.
Данные отчетности представляют интерес для поставщиков, конкурентов, настоящих и потенциальных инвесторов, работников, а также министерств, ведомств, общественности. На основании налоговой отчетности можно судить о финансовом положения субъекта и спрогнозировать его хозяйственную деятельность на следующий период, а также выявить внутренние резервы с целью получения прибыли посредством мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, особенно это применительно к промежуточной отчетности. Нормальный ход финансовой деятельности предприятия создает необходимые условия для достижения поставленных целей, запланированных показателей, обеспечивает бесперебойность производственной деятельности и нормальную устойчивость финансового положения предприятия, которое в свою очередь, гарантирует его платежеспособность.

Тенденции последних лет в Российской Федерации показывают, что вопросам проектирования новых форм налоговой отчетности уделяется повышенное внимание. Формы налоговых деклараций значительно усложнились, увеличился их объем. Вместе с тем попытки повысить информативность налоговых деклараций для целей проведения контроля за правильностью исчисления налога на практике привели к многократному возрастанию объема информации, представляемого в налоговые органы, повышению трудоемкость подготовки и заполнения налогоплательщиками форм налоговой отчетности. Данный факт не способствует упрощению налоговой системы, прежде всего, в части процедур формирования и обработки данных налоговой отчетности. Поэтому возникает необходимость разработки рациональных форм налоговой отчетности с обоснованным составом показателей, четкими и формализуемыми процедурами заполнения.

Законодательно налоговая отчетность регулируется, прежде всего, НК РФ в части заполнения налоговых деклараций, т.е. там дается полная расшифровка показателей, которые должны отображаться в отчетности. А также это Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты. Недостатки действующего закона, требующие принятие вместо него нового федерального закона, детально проанализированы в Концепции проекта федерального закона «О бухгалтерском учете» (новая редакция), одобренной Комиссией Правительства РФ по законопроектной деятельности 17 октября 2005 года, а также отражены в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министра финансов РФ от 1 июля 2004 года № 180. на мой взгляд, более целесообразно, указать на изменения которые предложены в новом законопроекте:

1. Предметом правового регулирования законопроекта являются правоотношения, возникающие в связи с регулированием официального бухгалтерского учета и ведением его хозяйствующими субъектами. Вопросы методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности будут являться предметом подзаконных актов, что позволит обеспечить их соответствие российской деловой практике и МСФО на каждый момент времени.

2. Концепция законопроекта состоит в определении на уровне закона системы регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Проекты нормативных правовых актов будут разрабатываться негосударственным органом регулирования, а затем одобряться или мотивированно отклоняться уполномоченным государственным органом.

Помимо изменения системы регулирующих органов, в законопроекте заложен дополнительный механизм, предохраняющий от повторения неудачного опыта бухгалтерской реформы последних десяти лет. Таким механизмом служат требования к основным регулирующим документам – стандартам финансовой отчётности, основанные на принятых во всём мире концептуальных принципах подготовки финансовой отчётности.

3. П. 4 ст. 2 законопроекта закрепляет независимость понятийного аппарата бухгалтерского законодательства от других областей законодательства. Это позволит применять в подзаконных актах понятийный аппарат МСФО, который, отражая принцип приоритета содержания над формой, является в большей степени общеэкономическим, чем юридическим.

4. П. 1 ст. 6 законопроекта устанавливает, что стандарты финансовой отчетности разрабатываются исходя из лучшей международной практики стандартов финансовой отчетности в той степени, в которой это отвечает интересам российских пользователей финансовой отчетности. Законодательная ссылка на лучший международный опыт позволит принимать эквивалентные МСФО национальные стандарты, а также при необходимости самостоятельно формулировать текст стандартов для отражения в них национальной специфики РФ. В то же время, в маловероятном случае снижения в будущем качества МСФО, принцип юридической самостоятельности национальных стандартов финансовой отчетности не позволит бездумно копировать некачественные стандарты в российскую правовую систему.

5. Общественное значение имеет финансовая отчетность, которую использует как рынок, так и государство для принятия экономических решений. Бухгалтерский учет является процессом, а не результатом и, таким образом, представляет собой внутреннее дело каждой организации. Тем не менее, в силу традиций российской школы бухгалтерского учета и ст. 71 Конституции РФ, относящей официальный бухгалтерский учет в ведение РФ, законопроект предполагает принятие положения по бухгалтерскому учету. Этот документ зафиксирует базовые требования к бухгалтерскому учету, такие как применение двойной записи на счетах, и к оформлению первичных учетных документов. Эти требования должны быть на уровне подзаконного акта, чтобы обеспечить возможность их оперативного изменения по мере быстрого совершенствования информационных технологий обработки учетной информации.

6. Законопроект содержит комплекс мер, направленных на усиление ответственности за качество финансовой отчетности. Ст. 12 законопроекта вводит гражданско-правовую ответственность организации и ее аудитора перед пользователями финансовой отчетности и конкретизирует обстоятельства наступления административной ответственности за бухгалтерские нарушения.

7. Законопроект устраняет многочисленные методологические недостатки действующего закона за счет отказа от излишне детального регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности на законодательном уровне. Законопроект также устраняет излишние бюрократические требования к бухгалтерской отчетности. Законопроект предусматривает освобождение организаций малого бизнеса, за исключением общественно значимых организаций, от представления финансовой отчётности, сохраняя их обязанность вести бухгалтерский учёт в целях имущественной идентификации юридического лица (п. 3 ст. 3 Законопроекта). Финансовая отчетность будет представляться по принципу одного окна в орган государственной статистики.

Принятие законопроекта будет самым непосредственным образом способствовать реализации общегосударственной задачи удвоения ВВП, поставленной Президентом РФ, за счет следующих механизмов:

·Финансовая отчетность, полностью отделенная от налоговой отчетности, позволит исключить присутствующее в настоящее время занижение организациями своих отчетных показателей ради налоговой оптимизации, то есть государственная статистика начнет отражать реальные объемы добавленной стоимости;

· Принятие законопроекта позволит создать систему, способствующую решению государственных задач в сфере административной реформы;

· Достоверная финансовая отчетность позволит принимать правильные экономические решения, которые приведут к увеличению экономического роста;

· Принятие законопроекта позволит сократить неоправданные расходы отечественных организаций на трансформацию национальной отчетности в отчетность, соответствующую МСФО, а также избавит от ненужных затрат субъекты малого предпринимательства.

Принятие законопроекта позволит в течение одного-двух лет создать систему национальных стандартов, полностью соответствующих МСФО, что повысит привлекательность отечественной экономики для зарубежных инвестиций. В то же самое время, подобный прорыв будет осуществлен без ограничения суверенитета РФ.

В соответствии с НК РФ Министерством РФ по налогам и сборам был принят "Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (утвержден приказом МНС России от 02.04..2002 № БГ-3-32/169). Данный документ непосредственно устанавливает порядок взаимодействия участников информационного обмена при представлении налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы в электронном виде по каналам связи. На этом законодательное регулирование не ограничивается, но, на мой взгляд, это основные законодательные положения.

2. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.

Рассмотрим примеры налоговой отчетности на примере ОАО «Читатехэнерго», который состоит на общем налоговом режиме.

ОАО «Читатехэнерго» занимается:

 Предоставление телекоммуникационных услуг;

 Строительство сетей связи;

 Проектирование, монтаж и администрирование информационно-вычислительных систем;

 Ремонт, наладка и техническое обслуживание средств измерения средств связи;

 Экспертиза промышленной безопасности объектов котлонадзора и подъемных сооружений;

 Разработка, внедрение программного обеспечения и осуществление технической поддержки при его эксплуатации;

Общество самостоятельно планирует свою деятельность, устанавливает цены на работы и услуги им выполненные. Структура общества на 21.06.2010г. включает в себя:

Высшим органом правления общества является общее собрание его участников, которое до принятия в общество других граждан или юридических лиц представлено участником единолично. Директор 0А0 «Читатехэнерго» также является исполнительным органом, осуществляющим оперативное руководство.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли посредством оказания услуг.

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, регулируемые 25 главой НК РФ. На данный момент ставка составляет 20%, т.е. 2% - в Федеральный бюджет, 18% - в Региональный, регион имеет право снизить свою ставку до 13,5%, в Забайкальском крае действует максимальная ставка. Отчетный период - календарный год, но есть промежуточные периоды: квартал или месяц (авансовые платежи), что касается нашего примера, то речь идет о ежемесячных платежах, за апрель 2010 года. [ПРИЛОЖЕНИЕ А].

Ежемесячные авансовые платежи, перечисляются в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца. По итогам года декларация по налогу на прибыль должна быть подана не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерия ОАО «Читатехэнерго» применяет автоматизированную систему «1С: Бухгалтерия:8».

Состав декларации определен в Разделе 1 Порядка заполнения декларации, утвержденном приказом Минфина от 05.05.2008 № 54н.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Прочие листы и разделы включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Как видно из организационной структуры ОАО «Читатехэнерго» имеет обособленные подразделения в п.«Агинское» и в г.Улан-Удэ, поэтому заполняется приложение №5 к листу 02.

При подготовке декларации в "1С:Предприятии 8" необходимо помнить, что при открытии новой декларации для заполнения выдается полный состав разделов и бухгалтеру необходимо самостоятельно определить, какие разделы ему следует заполнять и представить с соответствии с требованиями Порядка заполнения декларации.

Заполнение декларации

При заполнении декларации по налогу на прибыль рекомендуется соблюдать следующую последовательность подготовки разделов:

1. Титульный лист.

2. Приложение №3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)".

3. Приложение №2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

4. Приложение №1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы".

5. Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)".

6. Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов".

7. Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" по строку 100 включительно.

8. Приложение №4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу".

9. Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", строки 110-120.

10. Приложение №5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения".

11. Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", начиная со строки 130.

12. Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)", разделА "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)".

13. Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)", раздел Б "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам".

14. Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)", раздел В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)".

15. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ".

16. Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

17. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", подраздел 1.1 "для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций".

Примечание: Подраздел 1.2 Раздела 1 в составе декларации за налоговый период (год) не представляется.

18. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", подраздел 1.3 "для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов".

Рассмотрен порядок заполнения декларации в соответствии с предоставляемым примером. Листы, которых нет в примере не рассматриваются.

1.Заполнение декларации следует начать с титульного листа.

Код периода, за который представляется декларация, указывается автоматически в зависимости от периода, выбранного в стартовой форме. Однако в том случае, если декларация составляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, необходимо самостоятельно указать соответствующий код налогового периода, для этого надо дважды щелкнуть мышью поле "Налоговый (отчетный) период (код)" и из выданного на экран списка выбрать значение "50". В нашем примере код 21.

Затем необходимо заполнить реквизит "по месту "нахождения (учета) (код)". Для этого следует дважды щелкнуть мышью в этом поле и выбрать из списка необходимое значение, например, 214 - "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком".

Реквизит "Налоговый орган, в который фактически представляется отчет" в нижней части титульного листа необходимо заполнить в том случае, если:

 декларация будет представлена в электронном виде (по каналам связи или на магнитном носителе)

 налоговый орган - получатель декларации, указанный на титульном листе декларации в реквизите "Представляется в налоговый орган (код)", отличается от налогового органа, в который декларация будет фактически представлена.

В других случаях заполнять этот реквизит не следует. В нашем случае указан код ФНС по Забайкальскому краю – 7536.

Особенности заполнения некоторых разделов декларации.

Реквизит "Признак налогоплательщика"

При заполнении Листа 02 и приложений к нему важно правильно указывать реквизит "Признак налогоплательщика (код)", расположенный в верхней этих разделов. При создании новой декларации в "1С: Бухгалтерии 8" код "1" автоматически подставляется в этот реквизит на: Листе 02 и Приложениях № 1, №2 и №3. Если в составе декларации будут представляться также Приложения №4 и №5, то в указанных приложениях этот реквизит необходимо заполнить самостоятельно. ОАО «Читатехэнерго» не является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Расчет итоговых показателей по строкам 090, 150, 160, 230, 340-360 выполняется автоматически в соответствии с формулами, указанными на бланке раздела.

Приложения № 1 к Листу 02 и впоследствии участвует в формировании значения показателя по строке 010 Листа 02.

2. Приложение №2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Приложение №2 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

Расчет итогового показателя по строке 130 выполняется автоматически в соответствии с формулой, указанной на бланке. Значение из строки 130 Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02.

Следует обратить внимание, что показатель по строке 200 не является суммой расположенных ниже строк 201-205, а показатель по строке 300 - суммой показателей строк 301 и 302.

Сумма значений строк 200 "Внереализационные расходы - всего" и 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего" Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 040 Листа 02.

3. Приложение №1 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

Значение из строки 040 "Итого доходов от реализации" Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 010 Листа 02.

Значение из строки 100 "Внереализационные доходы - всего" Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 020 Листа 02.

4.Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

В случае, если декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения, Лист 02 не заполняется.

В показатель по строке 010 "Доходы от реализации" переносится сумма по строке 040 "Итого доходов от реализации" из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 020 "Внереализационные доходы" переносится сумма по строке 100 "Внереализационные доходы - всего" из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" переносятся данные строки 130 Приложения № 2 к Листу 02.

В показатель по строке 040 "Внереализационные расходы" переносится сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к Листу 02.

В показатель по строке 050 переносятся данные строки 360 Приложения № 3 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

После заполнения Листа 02 до строки 100 включительно, необходимо перейти к заполнению других листов декларации в соответствии с рекомендованным порядком заполнения. На значения строк ниже строки 100, которые заполнены автоматически, пока можно не обращать внимания - впоследствии они будут пересчитаны.

После заполнения остальных листов декларации, необходимо вернуться к заполнению Листа 02.

При заполнении Декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо указать ставку налога в федеральный бюджет по строке 150, по который будет рассчитана соответствующая сумма налога.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Сумма налога в региональный бюджет по строке 200 будет рассчитана путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. В

декларации за налоговый период строки 290 - 310 заполнять не нужно.

Итак, в соответствии с [ПРИЛОЖЕНИЕМ А], налоговая база за рассматриваемый период составила 2187608 руб. Сумма налога в Федеральный бюджет – 43752 руб, в Региональный бюджет – 393769 руб.

В бухгалтерском учете формирования финансового результата и начисление налога на прибыль будет сопровождаться следующими проводками:

После закрытия счетов 90,91, производится закрытие счета 99:

Д99 «Прибыли и убытки» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - прибыль;

Д84 К99 – убыток;

Д99 К68 «расчеты по налогам и сборам» - начислен налог на прибыль.

3. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС

Налог на добавленную стоимость – федеральный косвенный налог, регулируемый 21 главой НК РФ.

Ставка налога 18%, в соответствии с деятельностью, осуществляемой ОАО «Читатехэнерго». Налоговый период – месяц.

В бухгалтерском учете, учет НДС сопровождается следующими проводками:

Если ОАО «Читатехэнерго» является продавцом, в Учете продаж автоматически будут сформированы проводки:
       Д.51.1 «Расчетный счет организации» К.62.1 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму полученного аванса с учетом НДС;
       Д.62.11 «НДС с авансов полученных» К.68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» - начислен НДС с авансов (на сумму НДС, выделенного с суммы аванса – НДС при этом определяется по расчетной ставке (ст.168 НК              РФ)).  В момент отгрузки в Учете продаж автоматически формируются              проводки:
       Д.62.1 «Расчеты по авансам полученным» К.62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму зачтенного аванса (не более суммы отгрузки);
       Д.68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» К.62.11 «НДС с авансов полученных» – восстановлен ранее начисленный НДС.
       Из закладки «Документы» формируется счет-фактура на аванс, регистрируется в книге продаж и журнале учета счетов-фактур.

       Если ОАО «Читатехэнерго» является покупателем, перечислившим аванс поставщику, в Учете покупок автоматически сформируются проводки:
       Д.60.1 «Расчеты по авансам выданным» К.51.1 «Расчетный счет организации» - на сумму перечисленного аванса.
       Д.19.9 «НДС с авансов перечисленных» К.76.8 «НДС, с авансов выданных» - отражена сумма НДС с перечисленной предоплаты;
       Д.68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» К.19.9 «НДС с авансов перечисленных» - предъявлен к вычету НДС с суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
       В момент отгрузки товаров (работ, услуг) продавцом выставляется счет-фактура на полную сумму отгрузки. И покупатель вправе принять всю сумму налога, выделенного в нём, к вычету. Одновременно необходимо восстановить сумму НДС, принятого к вычету с предоплаты. В программе в момент оприходования товаров сформируются проводки:
       Д.60.2 «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности» К.60.1 «Расчеты по авансам выданным» – зачтен аванс
       Д.68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» К.76.8 «НДС с авансов выданных» – восстановлен НДС, принятый к вычету с предоплаты.
Рассмотрим пример заполнения декларации согласно декларации ОАО «Читатехэнерго» [ПРИЛОЖЕНИЕ Б].

Налоговые расчеты и составление отчетных форм 📙 Курсовая → 🆔 138625