Объект изучения, источники данных и система показателей статистики финансов предприятий

ВВЕДЕНИЕ

Основной целью функционирования системы государственной статистики в Российской Федерации является обеспечение своевременного представления  полной и достоверной информации о социальном, экономическом, демографическом  и экологическом положении России и отдельных ее субъектах органам  государственной власти. А также  для удовлетворения информационных потребностей в статистической информации хозяйствующих субъектов, средств  массовой информации, научных учреждений, международных организаций и  граждан.

С развитием рыночных отношений  все больший интерес для различных  категорий пользователей приобретает  информация о финансовом состоянии  организаций. С этой целью Федеральной  службой государственной статистики создана оперативная статистика финансов, наиболее полно отражающая финансовое состояние различных  сегментов рынка и его субъектов. Статистическое наблюдение за финансовым состоянием предприятий осуществляется с использованием системы показателей, разрабатываемой и утверждаемой Федеральной службой государственной  статистики по согласованию с заинтересованными  министерствами и ведомствами на основе методологии бухгалтерского и статистического учета и  отчетности.

Актуальность данной темы курсовой работы состоит в том, что с  помощью статистики финансов предприятия  изучаются тенденции его развития, глубоко и системно исследуются  результаты деятельности предприятия, осуществляется контроль над выполнением  поставленных целей, оцениваются и  прогнозируются результаты деятельности хозяйствующих субъектов. На основе статистических исследований можно  сделать выводы обо всей деятельности предприятия: выявить резервы повышения  эффективности производства, оценить  закономерности развития хозяйственных  процессов, их динамики, степени напряженности  результатов работы, а также оцениваются  и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующих субъектов на определенные сроки.

Целью данной работы является: подробно изучить раздел экономической статистики - статистику финансов предприятия. Изучение статистики финансов предприятия в  целом, а в частности рассмотрение объекта изучения, источников данных и системы показателей статистики финансов предприятий , рассмотреть финансовые результаты деятельности предприятий, ознакомиться с унифицированной статистической отчетностью №П3, рассмотреть финансовые ресурсы предприятия и провести экономико-статистический анализ финансов на примере конкретного предприятия.

Задачами данной работы являются: изучение понятия и сущности статистики финансов, рассмотрение объекта, задач статистики финансов предприятия, анализ источников формирования и направления финансовых ресурсов, изучение методов расчета показателей финансов предприятия, а так же рассмотрение на конкретном примере деятельность организации.

Объектом исследования в данной работе являются предприятия и организации.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ  ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1.1. Объект изучения, источники  данных и система показателей  статистики финансов предприятий

Финансы – это система денежных отношений, выражающих формирование и  использование денежных средств  в процессе их кругооборота. Финансы  являются важнейшей составной частью рыночных отношений и одновременно основным инструментом реализации государственной  политики в экономике. Финансы –  неотъемлемый элемент общественного  воспроизводства на всех уровнях  хозяйствования - от первичного хозяйствующего субъекта до системы управления национальной экономикой. Рассматриваемая система  охватывает процесс распределения  и перераспределения стоимости  валового внутреннего продукта, национального  дохода и части национального  богатства в связи с формированием  денежных доходов и накоплений у  субъектов хозяйствования и государства  и использованием их на воспроизводство, стимулирование занятых и инвесторов, удовлетворение социальных потребностей общества [1,стр.54].

Если рассматривать финансы  с позиции макроэкономики, то можно  говорить о финансовой системе, включающей две органически связанные между  собой подсистемы:

-Финансы хозяйствующих субъектов;

-Общегосударственные финансы.

Финансы хозяйствующих субъектов  охватывают денежные отношения отдельных  субъектов с другими субъектами – их партнерами и государством, учредителями, трудовым коллективом.

В самостоятельный блок в рамках хозяйствующих субъектов включается деятельность учреждений, занимающихся финансовым посредничеством.

Общегосударственные финансы охватывают бюджеты (федеральный, территориальный, муниципальный), государственную кредитную  систему, систему государственного страхования, пенсионный фонд, внебюджетные и другие фонды, контролируемые государством.

Задача статистики финансов состоит  в том, чтобы при помощи системы  показателей характеризовать функционирование финансовой систем в контексте воспроизводства  рыночных отношений и механизма  их регулирования, формирование и использование  финансовых ресурсов в интересах  развития экономики и эффективной  деятельности хозяйствующих субъектов.

Объектом статистики финансов является финансовые активы государства, секторов и отраслей экономики, всех хозяйствующих субъектов, находящихся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат с целью воспроизводства и удовлетворения потребностей.

На вновь создаваемых предприятиях независимо от организационно-правовой формы объединения (акционерное  общество, кооператив и т.д.) финансовым источником является уставный фонд, то есть сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в  виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих  юридических документах. К вкладам  в уставный капитал относятся  также имущественные права учредителей  на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками  и прочие вложения в нематериальной форме (нематериальные активы). Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли, паевые и иные взносы кооперативов, банковский кредит, бюджетные  средства и прочее [1,стр.78].

На действующих предприятиях в  условиях рыночной экономики важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов являются прибыль от реализационной продукции, выполненных работ и  оказанных услуг, амортизационные  отчисления, поступления, мобилизируемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и других ценных бумаг), дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в новых сферах деятельности, связанные с большим риском, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств), краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые возмещения и т.д. Немаловажным источником финансовых средств является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий и организаций.

Для осуществления внешнеэкономической  деятельности у предприятий формируется  валютный фонд, объем которого определяется валютной выручкой от посреднических и банковских операций, реализацией  экспорта товаров, услуг, валютных средств, прибылью и валютными поступлениями  на благотворительные цели [2,стр.111].

Наиболее важными показателями финансовой деятельности предприятий (организаций) являются:

-Балансовая прибыль

-Прибыль от реализации продукции

-Валовая прибыль

-Чистая прибыль

-Дебиторская задолженность

-Кредиторская задолженность

-Рентабельность реализованной продукции

-Оборачиваемость оборотных средств и т.д.

Чистая  прибыль – это разница между общей суммой доходов и издержек.

Различные виды прибыли определяется по формулам:

Валовая прибыль:                                                     

                                                           (1.1)

где    ВР - выручка от реализации;

         С - полная себестоимость  реализованной продукции.

Прибыль от продаж (реализации продукции, работ и услуг):  

                                                    (1.2)

где    Пвал - валовая  прибыль;

Ру - управленческие расходы;

Рк- коммерческие расходы.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения):  

ПБ = ПР + Дво – Уво ,                                                 (1.3)

где    ПР- прибыль от реализации;

Дво - доходы от внереализационных операций;

Уво - убытки от внереализационных операций.

При распределении  прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов  и сборов.

Кроме того, могут  производиться отчисления от прибыли  предприятий в фонды и резервы различных вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов). 

Чистая прибыль (ПЧ) – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, внебюджетные фонды, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации. Направления использования чистой прибыли предприятие определяет самостоятельно.

Наряду с абсолютными  показателями оценки результатов финансовой деятельности предприятий в статистике финансов широко используется относительные  показатели – прежде всего различные  показатели рентабельности [3,стр.99].

1.2. Финансовые результаты деятельности  предприятий

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки — это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Прибыль представляет собой произведенный  и обязательно реализованный  прибавочный продукт. Она создается  на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС).

На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и  не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта.

Факторы внутренней среды изучаются  и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.

Практически вне сферы воздействия  находятся факторы внешней среды: уровень цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и другие.

Величина прибыли зависит от направлений деятельности хозяйствующего субъекта: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.

Прибыль как результат, финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль отражает экономический  эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий (фирм) перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активность и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы [5,стр 146].

В условиях рыночных отношений субъект  хозяйствования должен стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечить его выживаемость. Решение данных задач предполагает не только знание источников формирования прибыли, но и определение методов оптимального их использования. Управление прибылью выступает в качестве одного из двух базовых направлений финансовой политики и ставит своей задачей максимизацию доходов по имеющимся источникам финансовых результатов с одновременным расширением общей номенклатуры этих источников.

В современных условиях важнейшим  источником увеличения прибыли является инновационная деятельность. Реализация данного источника предполагает постоянную работу по изменению потребительских свойств продукции, работ и услуг.

1.3. Оценка финансового  состояния предприятия

Оценка финансового состояния  предприятия является процедурой, которая  в современных российских условиях представляется только как неотъемлемая часть успешного бизнеса, поскольку  от качества анализа и диагностики  экономического состояния компания, определения стратегии развития зависит успех деятельности. На основе оценки и анализа может быть разработан обоснованный, подкрепленный достоверными сведениями бизнес план, с помощью  которого можно не только определить оптимальное направление развития компании, но и взять кредит под бизнес в банке. 
Оценка финансового состояния предприятия осуществляется с целью выявления основных факторов, оказывающих влияние на финансовую благо состоятельность компании, а также для того, чтобы сделать прогноз тенденций изменения роста и разработки стратегий развития бизнеса. 

Оценка финансового состояния  предприятия проводится посредством  оценки состава и структуры активов  компании, их движения и состояния, оценки состава и структуры источников заемного и собственного капитала, анализ характеристик и свойств  финансовой устойчивости компании. Анализ финансового состояния является аналитической процедурой, с помощью  которой можно выявить слабые стороны финансового механизма  бизнеса и предсказать наиболее вероятное его развитие. Также  анализ предполагает разработку решений  для снижения и полного устранения рисков. 

На современном этапе развития экономики Российской Федерации  вопрос оценки финансового состояния  предприятия является очень актуальным. Ведь именного от экономического здоровья зависит успех деятельности –  и поэтому анализу нужно уделить максимум внимания. 

Актуальность процедуры оценки финансового состояния предприятия  обусловила мощное развитие различных  направлений методик оценки, а  также создала необходимый базис  для их более легкого и кратковременного проведения. Используемые в оценочной деятельности компании «Активные Бизнес Консультации» методы направлены не только на детальную или экспресс оценку финансового состояния предприятия, но и на разработку информации, полезной для принятия обоснованных управленческих и инвестиционных решений. 

Оценка финансового состояния  предприятия осуществляется в следующих случаях:

1. Реорганизация, реструктуризация, ликвидация компании; 

2. Совершение сделки купли-продажи  или аренды бизнеса (причем, как  отдельных частей, так и всего имущества); 

3. Проведение переоценки финансовых активов; 

4. Получение различных займов и инвестиций; 

5. Страхование имущества компании; 

6. Процедура банкротства с принудительной  продажей предприятия или его  части. 

Существующие методики и оценки финансового состояния предприятия  являются базовыми, и изолированно на практике не применяются. При проведении оценки финансового состояния предприятия  компания «Активные Бизнес Консультации»  использует комбинированные, комплексные  модели оценки, которые обеспечивают высокую точность результата процедуры. Такой комплексный подход обусловлен наличием у определенных подходов и  методов ограничений и недостатков, которые нейтрализуются при использовании комплексного подхода к оценке финансового состояния предприятия. Именно в таком случае они взаимодополняют друг друга. 

Основной целью финансового  состояния предприятия являются:

1. Оценка динамики движения и  состояния состава и структуры активов;

2. Оценка динамики движения, состава,  состояния и структуры источников  собственного и заемного капитала; 

3. Анализ расчетных и абсолютных  показателей финансовой устойчивости  компании, оценка изменения уровня  и выявление тенденции изменения; 

4. Анализ платежеспособности компании, ликвидности активов её баланса. 

Результатом оценки финансового состояния предприятия является:

1. Установленные показатели финансового положения; 

2. Выявленные изменения в финансовом  состоянии компании в пространственно-временном  разрезе; 

3. Выявленные основные факторы,  которые вызывают изменения в финансовом состоянии; 

4. Выводы и прогноз по основным  тенденциям изменения финансового состояния компании. 

Анализ финансового состояния  предприятия по данным бухгалтерской  отчетности может быть выполнен с  различной степенью детализации, которая  зависит от поставленных целей, а  также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. 

Логика аналитической работы предполагает проведение анализа финансового состояния предприятия в виде:

– экспресс – анализ финансового состояния; 

– детализированный анализ финансового состояния. 

Целью экспресс-анализа является наглядная  и простая оценка финансового  благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

1.4. Унифицированная статистическая  отчетность №П3 «Сведения о

финансовом состоянии организации»

Сведения о финансовом состоянии  организации формы П-3 – документ, который предоставляют все предприятия, осуществляющие практически все  виды экономической деятельности. Исключения составляют страховые, бюджетные и  иные финансово-кредитные организации. При этом среднесписочная численность  сотрудников таких предприятий  должна превышать 15 человек. Документ имеет специализированную форму, которая  утверждена законодательством Российской Федерации.

Документ составляется на основании  как аналитического, так и синтетического учета. Основание для заполнения документа формы П-3 являются План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

В обязательном порядке в данном документе указывается система  налогообложения, которой пользуется конкретное предприятие. Те предприятия, которые перешли на упрощенную систему  налогообложения, после наименования своего предприятия в документе  должны указать свою систему сдачи  налоговой отчетности. Так же для  таких предприятий порядок заполнения сведений о финансовом состоянии  организации формы П-3 осуществляется согласно пункту 78 Росстата № 139.

Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» состоит из четырех разделов. В первом разделе «Показатели финансового состояния и расчетов» отражается величина прибыли (убытка) с начала отчетного года и за соответствующий период с начала предыдущего года, дебиторской и кредиторской задолженности, задолженности по полученным займам и кредитам, списанной кредиторской задолженности на прибыль и списанной дебиторской задолженности на убыток.

Из общей суммы дебиторской  задолженности выделены суммы задолженности  длительностью свыше трех месяцев, задолженность покупателей и заказчиков, в том числе по векселям, и задолженность государственных заказчиков. Из общей суммы кредиторской задолженности также выделена задолженность свыше трех месяцев, задолженность по платежам в бюджет, платежам в государственные внебюджетные фонды, поставщикам и подрядчикам, в том числе векселям выданным

В втором разделе «Доходы и расходы» отражаются: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость, коммерческие и управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж; выручка от продажи основных средств. Все эти показатели приводятся как за отчетный период, так и за соответствующий период предыдущего года.

Справочно за январь—декабрь заполняется  строка «Оценка, преимущественно, использованная в отчетном году, при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии», при этом ставится единица в одной из следующих граф этой строки:

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости ФИФО;

• по себестоимости ЛИФО.

Раздел третий «Активы организации» характеризует внеоборотные и оборотные активы на конец отчетного и предыдущего года. Справочно показаны капитал и резервы. Во внеоборотных активах выделены нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство. Оборотные активы включают запасы, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Запасы, в свою очередь, детализированы на производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи.

В четвертом разделе «Состояние расчетов с организациями и предприятиями России и зарубежных стран» приводят данные по России и странам СНГ (всего) и по каждой из них в отдельности: об объеме отгруженных (переданных) товаров, работ и услуг за период с начала отчетного года; о дебиторской задолженности с выделением просроченной и аналогично кредиторской задолженности; о задолженности по полученным кредитам и займам с выделением просроченных [14].

Форма № П-3 используется в оценке и анализе финансовых результатов  и финансового состояния организаций. На основе сведений, содержащихся в ней, рассчитывают финансовые показатели, в том числе показатели рентабельности.

Образец  об  Унифицированной  статистической отчетности  №П3 можно посмотреть в Приложении моей курсовой работы.

II. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ  ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Собственный капитал предприятия

Рис.2.1 «Собственный капитал»

Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный  оборот финансовые ресурсы, принадлежащие  либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.

На действующем предприятии  собственный капитал представлен  следующими основными формами:

Уставный капитал. Характеризует  первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную  в формирование его активов для  начала осуществления хозяйственной  деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом  предприятия. Для предприятия отдельных  сфер деятельности и организационно-правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный  размер уставного капитала регулируется законодательством.

Резервный капитал. Представляет собой  зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную  для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счёт прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно  сформированные фонды собственных  финансовых средств с целью их последующего целевого расходования. В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д. Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия [15].

Нераспределенная прибыль. Характеризует  часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена  для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

Прочие формы собственного капитала. К ним относятся расчёты за имущество (при сдаче его в  аренду), расчёты с участниками (по выплате им доходов в форме  процентов или дивидендов) и некоторые  другие, отражаемые в первом разделе  пассива баланса.

Финансовая устойчивость предприятия  связана с понятием «цена капитала».

Цена (стоимость) капитала — это общая сумма средств, которую необходимо уплатить за использование определенного объема финансовых ресурсов, выраженная в процентах к этому объему.

Цена капитала характеризует:

-уровень цены, которую предриятие должно уплатить владельцам

-норму прибыли инвестированного капитала

Каждый источник финансовых средств  имеет свою цену. Поэтому выделяют показатель средневзвешенной цены капитала.

Цена источников привлеченных средств  рассчитывается в процентах к  привлеченным средствам. Зная цены отдельных  источников и их долю в общей сумме  авансированного капитала, можно  определить средневзвешенную цену капитала[15]:

                                                                                                             (2.1)