Оборотные средства их состав классификация и пути улучшения использования

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

                  

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

 

 ИНСТИТУТ  УПРАВЛЕНИЯ  И  ПРАВА

 

 Факультет экономический

 

Специальность: ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

 

       

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: Экономика  организаций (предприятий)

 

Тема: Оборотные средства, их состав,  классификация и пути улучшения использования.

 

 

 

 

 

Работу выполнил студентка: Челнынцева Валерия Александровна

                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств………………5

1.1 Понятие и сущность оборотных  средств…………………………………….5

1.2 Классификация оборотных  средств………………………………………….9

1.3 Анализ эффективности  использования оборотных средств  предприятия...........................................................................................................10

Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных средств в деятельности ООО «Фаст Ойл»........................................................................15

2.1 Общая характеристика производственно-хозяйственной  деятельности предприятия……………………………………………………………………...15

2.2 Анализ эффективности использования  оборотных средств……………...16

Глава 3. Оборачиваемость оборотных средств……………………………..19

3.1 Мероприятия по ускорению  оборачиваемости оборотных средств……..19

3.2 Резервы и пути улучшения  использования оборотных средств………….20

Заключение………………………………………………………………………24

Приложение………………………………………………………………………27

Список литературы………………………………………………………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Оборотные средства являются одной  из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования составляют одно из главных условий успешной деятельности предприятия. В настоящее время высокий уровень нестабильности внешней среды вынуждает предприятия изыскивать эффективные условия их организации. В современном кризисном состоянии мировой экономики в целом и российской экономики в частности деятельность предприятий характеризуется высокими темпами инфляции, трудностями сбыта готовой продукции, хроническими неплатежами и, как следствие, спадом производства. Множество кризисных явлений обуславливает необходимость изменения руководством фирмы своей политики по отношению к оборотным средствам, поиск новых источников финансирования с учетом оптимального их соотношения, поиска проблемы эффективности их использования.

Проблема эффективного функционирования множества предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь – оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального, результативного функционирования в современных условиях рыночной экономики.

Кроме того, важно уметь правильно  управлять оборотными средствами, например, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости  оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что оказывает множество положительных эффектов на деятельность предприятия.

В случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами предприятие  может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

Цели данной работы следующие:

• рассмотреть понятие, сущность оборотных средств;
• рассмотреть состав оборотных средств;
• изучить основные типы классификации оборотных средств;
• изучить методы определения эффективности использования оборотных средств;
• рассмотреть состав, структуру, эффективность использования оборотных средств ООО «Фаст Ойл» и предложить пути ее улучшения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы анализа оборотных средств.

1.1 Понятие и сущность оборотных средств.

В процессе создания готового продукта наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые, в отличие от основных средств, полностью потребляются в течение  одного цикла производства и в  полном объеме отражаются в стоимости конечного продукта, при этом изменяя свою натурально-вещественную форму или (в зависимости от отрасли производства) физико-химические свойства. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, то есть, фактически участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами, предприятия.

Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, которые имеют место на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40% всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Он начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов и заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. Таким образом, в процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии:

• денежная - на которой денежные средства финансируются в необходимые предметы труда;
• производительная – на этой стадии происходит качественное изменение предметов труда в готовую продукцию, то есть, осуществляется непосредственно процесс производства;
• товарная - стадия нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции.

Оборотные средства в  процессе движение одновременно находятся  на всех стадиях и во всех формах. При этом достигается непрерывный  и ритмичный процесс производства на предприятии.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), которые образуют оборотные средства. Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями (элементами). Как отмечалось выше, оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения. В состав оборотных производственных фондов входят:

● производственные запасы – предметы труда, поступившие на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т.д.);

● незавершенное производство – предметы труда, вступившие в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах или между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);

● расходы будущих периодов – стоимостная оценка расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, и подлежащих оплате в будущем.

В состав фондов обращения включаются:

♦ готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные – предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, то есть, продукты труда;

♦ дебиторская задолженность – долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства, в составе которой выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

♦ денежные средства.

Вещественная форма производственных фондов – это средства труда и предметы труда; фонды обращения – это готовая продукция в совокупности с денежными средствами и средствами в расчетах.

Производственные фонды  и фонды обращения в рамках воспроизводственного цикла на предприятии последовательно проходят три стадии кругооборота.

Первая стадия – процесс  организации и обеспечения предприятия  материальными и техническими ресурсами (средствами производства).

Вторая стадия – потребление  средств производства и создание готовой продукции (процесс производства).

Третья стадия – реализация готовой продукции.

Кругооборот фондов предприятия  может осуществляться только при  условии наличия определенной авансированной стоимости в денежной форме, которую  в теории и практике и называют оборотными средствами.

Управление оборотными средствами включает решение следующих  основных задач:

• определение минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия, эта задача решается нормированием оборотных средств;
• выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и других мероприятий;
• ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Для решения данных задач  на предприятии должны разрабатываться  организационные и технико-экономические  мероприятия по ускорению прохождения  каждого этапа движения оборотных  средств (оборотных производственных фондов и фондов обращения) от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. При этом эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.

Оборотные средства должны обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции; а также своевременное осуществление всех платежей по обязательствам предприятия и образование фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация  оборотных средств.

Рассмотрим классификацию  оборотных средств. Оборотные средства подразделяются:

●по экономическому содержанию (оборотные производственные фонды и фонды обращения);

●по способу формирования (собственные и заемные);

●по методу планирования (нормируемые и ненормируемые).

Деление оборотных средств  на оборотные производственные фонды и фонды обращения, рассмотренное выше, обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств – сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, то есть, являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, которые обслуживают процесс обращения общественного продукта.

Наличие собственных  и заемных средств в обороте  предприятия объясняется особенностями  финансирования процесса хозяйственной  деятельности предприятия. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования текущих потребностей предприятия должна обеспечиваться собственными оборотными средствами. Собственные средства предприятия – это, прежде всего, уставный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов; а также различные резервы. Временная потребность предприятия в средствах, связанная с объективными и субъективными причинами, покрывается за счет заемных средств. Наиболее типичными причинами недостатка собственных оборотных средств являются просроченная задолженность, увеличение периода производственного цикла, расширение производства, увеличение товарных запасов, увеличение стоимости предметов труда и т.д. К заемным средствам относятся кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

1.3 Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия.

Анализ эффективности  использования оборотных средств  начинается с общей оценки оборачиваемости  активов организации.

Существенным источником внутреннего инвестирования в организации является увеличение скорости оборота средств, вложенных в активы. В основе управления оборотными средствами лежит определение оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, которые обеспечивают стабильную и эффективную деятельность организации, а также создание возможностей для самофинансирования развития. Такая задача может быть решена с помощью проведения регулярного анализа структуры и оборота активов организации.

С ускорением оборота связаны такие моменты, как снижение до минимального необходимого уровня величины авансированного капитала, снижение потребности в дополнительных источниках финансирования (соответственно, платы за них), снижение затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением, а также снижение величины уплачиваемых налогов и некоторые другие.

На длительность нахождения средств в обороте оказывает  влияние ряд внешних и внутренних факторов.

К внешним факторам относятся: производственная, снабженческо-сбытовая и посредническая сфера деятельности, отраслевая принадлежность, масштабность организации, экономическая ситуация и связанные с ней условия хозяйствования (уровень инфляции, нарушение или полное отсутствие налаженных хозяйственных связей, что в свою очередь приводит к вынужденному накапливанию запасов, а следовательно к замедлению процесса оборота средств).

К внутренним факторам относят  эффективность стратегии управления активами через ценовую политику, структуру активов, выбор методики оценки товарно-материальных ценностей.

Эффективное использование оборотных  средств характеризуют следующие  три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в  днях и коэффициент загрузки. Коэффициент оборачиваемости вычисляется как отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:

Коб = Vрп / ОС

где Vрп – объем реализованной продукции, руб.; ОС – среднегодовой остаток оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости  показывает число оборотов, совершаемых  оборотными средствами за определенный период. Из формулы очевидно, что увеличение количества оборотов при неизменном объеме реализованной продукции снижает среднегодовой остаток оборотных средств, то есть высвобождает денежные средства предприятия.

Коэффициент оборачиваемости в днях определяется как отношение числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

Кt = Т / К об

Где Т— календарный период (год, квартал).

Как видно из названия, коэффициент оборачиваемости в днях показывает длительность одного оборота, т.е. за сколько дней оборотные средства совершают полный оборот.

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованной продукции:

Кз = ОС / V рп

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 рубль реализованной продукции.

Далее анализируется  продолжительность производственно-коммерческого  цикла предприятия и источники  его финансирования

Анализ эффективности использования  оборотных средств включает анализ движения денежных средств. Движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс, обеспечивающий основную деятельность, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников. От притока денежных средств, обеспечивающих покрытие обязательств предприятия, во многом зависит его финансовое благополучие; отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Движение денежных средств делится на два направления: приток (поступление денежных средств) и отток денежных средств. Главным источником информации для анализа является отчет о движении денежных средств. При анализе движения денежных средств изучается движение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, анализ движения производится прямым и косвенным методами. Прямой метод основан на исчислении притока и оттока денежных средств, исходным элементом анализа здесь является выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При косвенном методе происходит преобразование движения денежных средств с помощью ряда корректирующих процедур, учитывающих финансовый результат; данный метод применяется при внутреннем анализе.

Под текущей деятельностью предприятия понимают его основную уставную деятельность, связанную с получением дохода. В рамках текущей деятельности приток средств связан со средствами, полученными от покупателей и заказчиков, а отток – с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, оплатой труда, выплатой дивидендов, процентов, отчислениями по налогам и сборам.

С инвестиционной деятельностью связано  движение денежных средств: приток в  результате выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученных дивидендов и процентов, поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. Отток подразумевает приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, займы, предоставленные другим организациям, и другие направления.

Под финансовой деятельностью понимается движение денежных средств, которое  связано с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов организации. Изменения в собственных средствах (приток) связаны с поступлениями от эмиссии акций или иных долевых бумаг, займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Отток денежных средств происходит вследствие погашения займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде.

Большое внимание при анализе активов  должно быть уделено дебиторской  задолженности, являющейся важнейшей  частью оборотных средств; ее доля в  оборотных средствах средней российской организации обычно составляет не менее 20-30%.

Обобщенным показателем  возврата задолженности является ее оборачиваемость, которая рассчитывается как отношение объема продаж к  величине дебиторской задолженности  и показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает в организацию за изучаемый период. При этом ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Также рассчитывается период погашения дебиторской задолженности как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости; этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата.

Положительным является отсутствие просроченной дебиторской  задолженности. Наличие дебиторской  задолженности сопровождается косвенными потерями в доходах организации, экономический смысл которых выражается в трех аспектах. Во-первых, чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов. Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются. В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов организации, для финансирования которого нужен соответствующий источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

В целях своевременного получения оплаты за поставленные товары, а также предотвращения неплатежей широко используется система скидок с договорной цены. Для определения допустимого уровня скидки, которую может предложить организация клиентам при досрочной оплате, проводятся имитационные расчеты с использованием разных вариантов прогнозных величин темпа инфляции, банковской процентной ставки и числа дней сокращения периода погашения, рассчитывается оптимистическое, наиболее вероятное и пессимистическое значение этих показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных средств в деятельности ООО «ФАСТ ОЙЛ».

2.1 Общая характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

В этом году компания отпразднует 10-летний юбилей. Ранее являлась давальцем  на Ангарскую нефтехимическую компанию Иркутской области, перерабатывая  порядка до 20000 тонн сырой нефти  в месяц. Собственно нефтебаза была пущена в строй и начала отпуск топлива в 2002-м, но именно в 2004-м году команда единомышленников выбрала себе динамичное название – «Фаст-Ойл», «быстрое топливо» Бесперебойную работу компании обеспечивает коллектив из более чем 60 профессионалов. Ежемесячно компания реализует потребителям 10000 тонн топлива. Осуществляет розничную продажу высококачественного бензина и дизтоплива за наличный и безналичный расчет через постоянно расширяющуюся сеть собственных фирменных автозаправочных станций. В настоящее время ведется проектирование и оформление земельных участков для строительства нескольких современных автозаправочных комплексов, в том числе в Иркутске через АЗС франчайзинговых партнеров-предпринимателей, работающих под вывеской «Фаст-Ойл».

В течение почти 10 лет  «Фаст-Ойл» отгружает своим клиентам топливо, поставляемое из Омска, Ангарска и Сургута.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ эффективности  использования оборотных средств.

Уставной капитал общества составляет 3 875 000 руб.

Оборачиваемость оборотных фондов (количество оборотов) определяется отношением выручки от реализации продукции к средней - за период стоимости оборотных средств.

 

Оборачиваемость оборотных  фондов (2007) = = 1,96

Оборачиваемость оборотных  фондов (2008) = = 2, 03

Оборачиваемость оборотных  фондов (2009) = = 1, 06

Таким образом, анализируя расчет данного показателя необходимо сделать вывод о падении оборачиваемости  оборотных средств, которая свидетельствует  о том, что основные фонды предприятия  не используется с достаточной степенью эффективности.

Оборачиваемость запасов  и затрат определяется отношением выручки  от реализации продукции к средней  за период стоимости запасов и  затрат.

Оборачиваемость запасов  и затрат (2007) = = 3, 72

Оборачиваемость запасов  и затрат (2008) = = 2, 51

Оборачиваемость запасов  и затрат (2009) = = 2, 63

Таким образом, можно  сделать следующий вывод о  том, что оборачиваемость запасов  и затрат имеет тенденцию то к  падению, то к повышению, что свидетельствует  о неоднозначности эффективности использования запасов и затрат.

Следующим показателем  является оборачиваемость дебиторской  задолженности.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности определяется отношением выручки от реализации продукции  к средней за период к сумме  дебиторской задолженности.

 

Оборачиваемость дебиторской  задолженности (2007) = = 2,39

Оборачиваемость дебиторской  задолженности (2008) = = 2,30

Оборачиваемость дебиторской  задолженности (2009) = = 2,02

Анализ данного показателя позволяет сделать вывод о  том, что в хозяйственной деятельности являются средства дебиторов, при этом основные средства используются эффективно. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов определяется отношением выручки от реализации продукции к средней за период сумме наиболее ликвидных активов, т. е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

 

Оборачиваемость ликвидных  активов (2007) = = 2,07

Оборачиваемость ликвидных  активов (2008) = = 2,08

Оборачиваемость ликвидных  активов (2009) = = 2,59

Анализ данного показателя свидетельствует о повышении деловой активности в данном направлении.

Таким образом, можно  сделать вывод, что анализ оборачиваемости  оборотных средств данного предприятия  показывает, что в целом предприятия  успешно ведет хозяйственную  деятельность и оборачиваемость  наиболее важных активов высока. Тем не менее, анализ демонстрирует нам ряд негативных тенденций, которые препятствуют достижению более высокого уровня оборачиваемости.

Динамика обращения оборотных средств представлена в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Оборачиваемость оборотных средств.

3.1 Мероприятия  по ускорению оборачиваемости  оборотных средств.

Проведенный анализ показал  удовлетворительность финансовых коэффициентов  ООО «Фаст Ойл», как с точки  зрения нормативов, так и в сравнении  со средними по отрасли показателями.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных  условиях и достигается следующими путями.

1) применение систем снабжения «точно в срок», которая позволяет снижать величину запасов сырья, материалов и комплектующих;

2) комплексная механизация  и автоматизация погрузочно-разгрузочных  работ на складах;

3) увеличение удельного  веса продукции, пользующейся  повышенным спросом.

4) совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

5) увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции;

6) совершенствовать товародвижение  и нормализовать размещение оборотных  средств;

7) полученную прибыль направлять  на пополнение оборотных средств.

На предприятии ООО «Фаст Ойл» резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств.

Следовательно, от умения управлять оборотными средствами, улучшения организации торговли, повышения уровня коммерческой и учетной работы зависит эффективность использования материальных оборотных средств предприятий и, следовательно, ритмичная деятельность предприятия в целом.

Таким образом, предприятие  ООО «Фаст Ойл» в случае эффективного управления своими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного относительно ликвидности и доходности.

 

3.2 Резервы  и пути улучшения использования  оборотных средств.

    Ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  является  первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается различными путями.

    На стадии  создания производственных запасов  таковыми могут быть:

  - Внедрение экономически обоснованных норм запаса;

- Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов,  комплектующих  изделий  и др. к потребителям;

- Широкое использование прямых длительных связей;

- Расширение  складской  системы  материально-технического  обеспечения,  а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

- Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ  на складах.

    На стадии  незавершенного производства:

- Ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной  техники и технологии, особенно безотходной  и  малоотходной,  роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);