Оборотные средства организации и пути повыщения эффективности их использования на примере ОАО "НефАЗ"

ВВЕДЕНИЕ

     _{Для осуществления хозяйственной  деятельности каждому  хозяйствующему субъекту необходимо наличие оборотных средств, или иначе - оборотного капитала, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции, работ, услуг. Оборотные средства отдельно взятых хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс.}

     _{Оборотные средства сами по себе, то есть не вложенные  в дело, не могут  принести дохода, получение  которого как можно в больших размерах является основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, осуществляющего коммерческую деятельность. В то же время при осуществлении хозяйственной деятельности всегда необходимо иметь определенную величину свободных оборотных средств. В силу этой противоречивости для осуществления успешной финансово-хозяйственной деятельности становится весьма актуальным эффективное управление оборотными средствами, для чего необходимо владеть знаниями о природе оборотных средств, методами управления ими.}

     _{Конкурентоспособность предприятию может  обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.}

     Экономический потенциал формируется на промышленном предприятии как результат использования всех ресурсов при условии активизации трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней среды, при этом в процессе реализации производственного потенциала происходит изменение структуры имущества предприятия и финансовых источников, его обеспечивающих, что отражается на финансовом состоянии предприятия. Ориентируясь на развитие предприятия, менеджеры должны принимать такие управленческие решения, которые обеспечили бы прирост экономического потенциала как результат хозяйственной деятельности.

     Для предприятий, сфера деятельности которых - материальное производство, управление потоками оборотных средств является стратегическим фактором развития конкурентоспособности и расширения экономического потенциала.

     Согласно  теории бухгалтерского учета, оборотными средствами (текущими активами) являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года.

     Целью данной работы является обобщение теоретических  исследований в области эффективности использования оборотных средств предприятия и адаптации научных методов и приемов к практической деятельности организации с целью получения обоснованных оценок и принятия управленческих решений, направленных на поиск скрытых резервов для повышения эффективности использования оборотных средств

     Предметом данного исследования, является, анализ эффективного использования оборотных средств на предприятиях.

     В соответствии с целью выделим  основные задачи для проведения анализа эффективности использования оборотных средств:

1. дадим характеристику оборотным средствам;
2. выявим состав оборотных средств предприятия;
3. проанализируем оборотные средства;
4. проведем анализ показателей эффективности использования оборотных средств.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ СОСТОЯНИЯ И  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическое  содержание оборотных средств  организации 

     Процесс производства и продажи продукции  может осуществляться бесперебойно при наличии у предприятия  не только необходимых основных фондов, нематериальных активов, но и оборотных  средств, преимущественно в форме запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и т. д. Как и основные, оборотные средства функционируют в сфере производства, являясь материальной основой производства и представляют собой производственные фонды. Но в процессе функционирования средства труда и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производственных фондов на основные и оборотные.

     Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

     Оборотные производственные фонды представляют собой минимально необходимые для  выполнения производственной программы запасы сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, топлива, запасных частей для ремонта, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также незавершенного производства. [16, 24]

     Фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно  в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие «фонды обращения».

     Фонды обращения состоят из запасов  готовой продукции на складе предприятия, товаров, отгруженных потребителям, и остатков денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия.

     Оборотные производственные фонды и фонды  обращения тесно связаны между собой. Их движение имеет одинаковый характер и составляет единый процесс кругооборота фондов предприятия.

     При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращает: ся в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

     Производственно-коммерческий (операционный) цикл представляет собой  период полного оборота всей суммы  оборотных активов, в процессе которого происходит смена их формы. [6, 54]

     Движение  оборотных средств предприятия  в процессе производственно-коммерческого цикла проходит четыре основные стадии, последовательно меняя свою форму.

     На  первой стадии денежные и другие высоколиквидные  активы (векселя, депозитные вклады и т. п.) используются для приобретения сырья, материалов, топлива и т. д., то есть запасов факторов производства.

     На  второй стадии запасы отдельных факторов производства в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.

     На  третьей стадии запасы готовой продукции  реализуются потребителям и до наступления оплаты преобразуются в дебиторскую задолженность.

     На  четвертой стадии (инкассировании) оплаченная дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные активы (часть которых до наступления срока их использования может храниться в форме высоколиквидных краткосрочных финансовых вложений). [6, 73]

     Важнейшей характеристикой производственно-коммерческого  цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования оборотных средств предприятия, является его общая продолжительность. Она включает период времени до момента расходования денежных и других высоколиквидных активов на приобретение производственных запасов до поступления денег от дебиторов за проданную им готовую продукцию.

     Таким образом, движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

     Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции.

     Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций.

     На  каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура  зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т. п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков. Так, например, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

     Оборотные средства предприятия, являясь одной  из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства и сферу обращения, выполняют такие основные функции, как производственную и платежно-расчетную.

     Производственная  функция заключается в денежном обеспечении непрерывности процесса производства.

     Платежно-расчетная  функция оборотных средств проявляется  в непосредственном влиянии на состояние расчетов в народном хозяйстве и тем самым на денежное обращение в стране. Как уже отмечалось, объединение оборотных фондов и фондов обращения в одно понятие основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечивать непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

     Однако  определение оборотных средств  как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов оборотных  производственных фондов и фондов обращения, не раскрывает полного экономического содержания этой категории, поскольку оно не учитывает, что наряду с авансированием определен ной суммы денежных затрат происходит объективный процесс авансирования в эти же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий, как правило, при завершении кругооборота фондов общая сумма авансированных оборотных средств возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. У отдельных нерентабельных предприятий при завершении кругооборота фондов наличие оборотных средств уменьшается на сумму внеплановых убытков.

     Таким образом, при определении сущности оборотных средств предприятий необходимо исходить из того, что в создаваемые запасы производственных фондов и фондов обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей страны на сумму разницы между стоимостью готовой продукции и товаров отгруженных и их себестоимостью. Известно, что материальные оборотные средства составляют значительную часть национального богатства страны. Кроме того, на сумму этой разницы уменьшается размер потерь по бесхозяйственности, допускаемых отдельными предприятиями и организациями в связи с порчей готовой продукции, недостачами и хищениями.

     Исходя  из вышеизложенного, можно дать следующее  определение оборотных средств предприятия.

     Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для  образования и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.

     Правильная  организация, сохранность и эффективность  использования оборотных средств  имеют большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны. [7, 234]

     Все это обусловлено особым экономическим  содержанием данной финансовой категории, двойственным ее содержанием, соединившим в себе авансированные денежные средства и стоимость материальных ресурсов в виде запасов сырья, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции и других видов материальных ценностей. Поэтому наличие оборотных средств, с одной стороны, характеризует размер денежных средств, а, с другой стороны, запасы товарно-материальных ценностей как часть национального богатства.

1.2 Классификация  оборотных средств организации

     Важным  показателем структуры оборотных  средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной.

Рисунок 1 – «Структура оборотных средств предприятия»

     Таким образом, по экономическому содержанию оборотные средства можно классифицировать на:

     - оборотные производственные фонды;

     - фонды обращения. [15, 174]

     Деление оборотных средств на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности своей сферы приложения, оборотные фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения.

     Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные  производственные фонды и фонды обращения.

     Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в  общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

     Элементами  оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо  и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие. [17, 102]

     По  месту и роли в процессе воспроизводства  оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

     - средства, вложенные в производственные запасы;

     - средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

     - средства, вложенные в готовую продукцию;

     - денежные средства и средства в расчетах.

     По  степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию

     По  источникам формирования оборотные  средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные 

     Наличие собственных и заемных средств  в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

2 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.Организационно-правовая  характеристика предприятия

     Открытое  акционерное общество "Нефтекамский автозавод" входит в группу предприятий  ОАО "КАМАЗ" и является крупнейшим в России заводом по производству спецнадстроек на шасси КамАЗ.

     В числе крупнейших акционеров ОАО "НефАЗ": ОАО "КАМАЗ" (50,02% доля в уставном капитале), Республика Башкортостан (28,50%).

     Завод производит:

     - автосамосвалы,

     - вахтовые автобусы,

     - автоцистерны, прицепы и полуприцепы-цистерны,

     - прицепы и полуприцепы общетранспортного  назначения, пассажирские автобусы,

     - сеноуборочный комплекс,

     - товары народного потребления.

     Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнитель (Генеральный директор) и коллегиальный исполнительный орган (Правление).

     Открытое  акционерное общество "Нефтекамский автозавод" отсчитывает свой возраст с осени 1977 года - с момента пуска главного конвейера. Однако история рождения предприятия начинается гораздо раньше.

     Основной целью деятельности Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, производимых обществом.

     Основными видами деятельности ОАО «НефАЗ»  являются:

• производство автомобилей на шасси КамАЗ;
• производство вахтовых автобусов на шасси КамАЗ;
• производство полуприцепов-цистерн, прицепов-цистерн, автоцистерн ёмкостью от 7 до 35 м³;
• производство пассажирских автобусов;
• производство автомобильных прицепов и полуприцепов грузоподъёмностью от 7 до 20 тонн и выше;
• производство сельскохозяйственной техники;
• производство различных товаров народного потребления.

     Кроме этого ОАО «НефАЗ»: оказывает  услуги и выполняет работы в области  бытового обслуживания, общественного  питания и торговли; содействует развитию народных промыслов; проводит ярмарки, аукционы, конкурсы, выставки; осуществляет закупочную деятельность: оптовой, розничной, комиссионной и коммерческой торговли. Осуществляет ремонт сосудов работающих под высоким давлением, монтаж и пуско-наладку лифтов, ремонт, техническое обслуживание и техническое освидетельствование грузовых и пассажирских лифтов, монтаж пуско-наладку и техническое освидетельствование кранов, ремонт металлоконструкций грузоподъёмных кранов, монтаж и пуско-наладку технологического оборудования машиностроительных предприятий, изготовление запасных частей и деталей к оборудованию машиностроительных заводов и сельхозпредприятий. Производит капитальный ремонт, продажу и покупку чёрного и цветного литья, чёрного и цветного металлолома, ремонт гидро-пневмо-смазочной аппаратуры к оборудованию, серийное и несерийное повторяющееся изготовление съёмных грузозахватных приспособлений и тары, ремонт, градуировка и обслуживание контрольно-кассовых аппаратов.

     Также предприятие осуществляет медицинское, аптечное и сервисное обслуживание, оказывает маркетинговые товарообменные и посреднические услуги, в том числе в сфере внешнеэкономической деятельности, осуществляет деятельность на рынке ценных бумаг, экспортно-импортные операции по закреплённой номенклатуре товаров и услуг. Занимается производством изделий станкостроения, проектированием, строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, капитальным ремонтом объектов промышленного и гражданского назначения, проводит работы по неразрушающему методу контроля объектов, подведомственных Госгортехнадзору РФ.

2.2 Экономическая  характеристика ОАО «НефАз»

     Экономические показатели завода в последние годы неуклонно улучшаются. Если в 1998 году объем выпускаемой продукции составлял 200 миллионов рублей в год, то в 2008 году объем отгруженной продукции и оказанных услуг составил 5,5 миллиарда рублей. Сегодня на Нефтекамском автозаводе работает более 9 с половиной тысяч человек.

     К 2008 году завод серийно выпускает семь моделей автобуса - городской, пригородный, междугородный, междугородный в северном исполнении, автобус малого класса, автобус с двигателем, работающим на газе метане и полутораэтажный автобус повышенной комфортабельности "Турист".

     По  итогам работы за 2007 год предприятие  произвело 160524 тыс. моделей транспортных средств, в 2008 году произведено 161978 тыс.моделей. Объём реализованной продукции за 2007 год составил 4,3 млрд. р., в 2008 году на сумму 5,5  млрд. р. Издержки по производству и сбыту продукции составили: в 2007 году – 57403 млн. р., в 2008 году в размере 62857 млн. р., из них постоянные – 30,9%.

     Рентабельность  реализованной продукции за 2007 год  составила 13,9%, в 2008 году составила 18,7%.

     Показатели  финансовой устойчивости предприятия  составляли: за 2007 год коэффициент текущей ликвидности - 2,1; коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0,5; за 2008 год соответственно 2,52 и 0,53.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «НафАз» за период с 2006 по 2008.

     Ассортиментная  политика предприятия, проводившаяся  в 2007-2008 годы, была направлена на расширение ассортимента выпускаемой продукции, улучшение его качества путем вовлечения в производство новых технологий, использование новых видов материалов и сплавов, а также новых проектов. Все это способствовало повышению технического уровня и конкурентоспособности продукции предприятия как на внутреннем рынке страны, так и зарубежном.

     В соответствии с Уставом ОАО управление предприятием осуществляется общим  собранием акционеров, наблюдательным советом, ген.директором и дирекцией. Общее собрание акционеров является высшим органом управления обществом. В промежутках между собраниями в соответствии с предоставленными полномочиями функции общего руководства осуществляет наблюдательный совет предприятия. Руководство текущей оперативно-производственной деятельностью предприятия осуществляет дирекция и директор предприятия в соответствии с действующей структурой управления предприятием, состоящей из семи блоков:

     №10 – блок общего руководства; возглавляет директор предприятия;

     №20–блок организации основного производства; возглавляет заместитель предприятия по производству (первый заместитель директора);

     №30–блок технического развития; возглавляет - заместитель директора по техническим вопросам;

     №40–экономический блок, состоящий из подразделений учета и финансов, возглавляемых главным бухгалтером, а также экономических подразделений, возглавляемых главным экономистом;

     №50–блок маркетинговой деятельности; возглавляет - заместитель директора по маркетингу;

     №60–блок контроля качества продукции; возглавляет - начальник ОТК;

     №70–блок социального развития; возглавляет - заместитель директора по информационной работе и социальным вопросам.

     В состав дирекции входят: директор, его  заместители, главный бухгалтер  и начальник юридического отдела.

     Директор, его заместители и главные специалисты имеют высшее инженерное или экономическое образование и большой опыт работы в отрасли и на предприятии. Руководители среднего звена и специалисты также имеют большой практический опыт работы на предприятии и высшее или среднее образование.

     Большая работа на предприятии проводится по автоматизации управления производством. Специалистами ОАСУП разработано  и внедрено множество задач, позволяющих  прослеживать процессы производства продукции, выполнение планов по отгрузке и т.д., что даёт возможность руководству оперативно принимать соответствующие управленческие решения. В 2002 году был создан сайт в сети Internet, ежемесячно осуществляется его актуализация с целью расширить рынки сбыта.

     Инвестиционная  деятельность предприятия направлена в основном на техническое перевооружение завода, повышение технического уровня производства автотехники», обновление парка оборудования автоматизированных цехов, а также на внедрение мероприятий по энергосбережению, и на автоматизацию учетных и счетно-вычислительных работ. Основные направления инвестиционной деятельности обусловлены большой степенью износа оборудования (по состоянию на 01.01.2008г. – на 82 %) и необходимостью снижать затраты на производство продукции.

     В связи с дефицитом оборотных средств на приобретение нового оборудования ОАО «НефАз» вынуждено привлекать кредитные ресурсы банков. Так, в ноябре 2006 года был оформлен валютный кредит в ОАО «Сбербанк» на сумму 700 млн. у.е.. сроком на 3,3 года на покупку вышеуказанного комплекта оборудования для красильно-отделочного цеха. В 2008 году предприятие продолжало выплату основного долга по данному кредиту, уменьшая остаток задолженности к концу года до 101,7 тыс. у.е.

     Установка нового оборудования в красильно-отделочного  цеха позволит сэкономить около 40 тонн сырья в расчете на год, повысить производительность и уровень механизации труда, в результате чего высвободится 20 человек рабочих цеха, а также сэкономить энергоресурсов в расчете на год на сумму 190 тыс. у.е. По предварительным расчетам срок окупаемости по данному проекту составит 3,9 года.

     Деятельность  предприятия по производству продукции  основывается на планах: стратегических, текущих, оперативных и их исполнении.