Общая характеристика форм таможенного контроля

Министерство  транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Омский государственный  университет путей сообщения (ОмГУПС)

Кафедра «Таможенное дело и право»

 

 

 

 

 

Общая характеристика форм таможенного контроля

Курсовая работа

по дисциплине «Организация таможенного контроля»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка гр. 57п

____________________   Роговская А.В.

«__»_________________________ 2010г.

 

Руководитель  – КЮН,

Преподаватель кафедры «ТД и право»,

Косицина Л.А.

«__»_________________________ 2010г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2010

Оглавление

 

 

Введение…………………………………………………………………….3

 

I Сущность и содержание контроля…………………………….…...……5

 

II Формы таможенного контроля……………………………………...…11

 

III Зоны таможенного контроля………………………………………….22

 

Заключение.. ………………………………………………………..…….21

 

Библиографический список..…………………………………….………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Согласно Таможенному  Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика РФ, порядок и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики.

Целью таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля.

Изменения, произошедшие в социально – экономическом  строе страны, внесли изменения в  таможенное дело, в особенности на таможенный контроль.

Таможенный  контроль начал развиваться в связи с увеличением деятельности в таможенной сфере и расширения внешнеэкономических связей России.

В связи с  этим возникла проблема организации  таможенного контроля на местах. Раньше таможенный контроль осуществлялся  на таможенной  границе, но с выходом производителей на внешний рынок, появилась необходимость перенести всю работу по контролю на внутренние таможни.

Объектом исследования являются все таможенные отношения, регламентированные нормами таможенного  законодательства Российской Федерации, возникающие при таможенном контроле.

Основной целью  курсовой работы является исследование таможенного контроля, форм таможенного  контроля и их применение, выявление  и анализ проблем.

Задачами работы являются:

1) Сущность и характеристика таможенного контроля, как института таможенного права;

2) Изучение форм таможенного контроля и критерии их применения;

3) Проведение анализа осуществления таможенного контроля.

I Сущность и содержание контроля

Б. Н. Габричидзе и А. Г. Чернявский под таможенным контролем понимают «сквозной» феномен, заслуживающий выделения в самостоятельную отдельную часть таможенного дела и таможенного права. И. В. Тимошенко понимает под таможенным контролем «одно из средств реализации таможенной политики России».

Особой позиции  придерживается А. Н. Козырин, полагающий, что таможенный контроль – это «один из ключевых институтов таможенного права» и одновременно «является одной из важнейших функций таможенных органов»; однако он не проводит разграничения между двумя значениями термина «таможенный контроль».

О. Ю. Бакалаева  считает таможенный контроль «одним из основных институтов таможенного  права как комплексной отрасли  законодательства РФ». [1]

Согласно Таможенному  Кодексу Российской Федерации, таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Это определение фактически не отличается от определения, приводившегося в Таможенном кодексе РФ 1993 г. (п. 16 ст. 18).[7]

А под совокупностью мер, осуществляемых таможенными органами, понимаются формы, средства и способы таможенного контроля.

Формы таможенного  контроля – это отдельные разновидности  проверочных мероприятий, включающие в себя проверку документов, досмотр  и осмотр товаров и транспортных средств и другое.

Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными  органами для эффективной реализации выбранной формы таможенного  контроля.

Средствами  производства таможенного контроля следует считать:

- поисковых  собак;

- морских и  воздушных судов таможенных органов;

- технических  средств таможенного контроля;

- информационных  ресурсов.

Таможенный  контроль производится только таможенными  органами в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации.

Если таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в Российскую Федерацию  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, то таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение.

Пробы и образцы  товаров, находящихся под таможенным контролем берутся сотрудниками других государственных органов с письменного разрешения таможенного органа. Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов. Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами.

Окончательное решение о выпуске товаров  принимается таможенным органом  по результатам проведенного таможенного  контроля. При этом важной частью таможенного контроля является проверка документов и сведений, в том числе и разрешительных документов, оформляемых иными государственными органами (органами санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных действий.

В отношении  транспортных средств, на которых перевозятся  товары, находящиеся под таможенным контролем, самостоятельные полномочия таможенных органов ограничены территориями зон таможенного контроля. В иных местах остановка транспортных средств осуществляется органами внутренних дел, уполномоченными в области обеспечения безопасности дорожного движения, при их взаимодействии с таможенными органами.

Таможенный  контроль товаров и транспортных средств не ограничивается только проверкой (формами контроля). Таможенный контроль - это еще и статус товаров и транспортных средств.

При ввозе на таможенную территорию РФ товары и  транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента  пересечения таможенной границы и до момента:

- уничтожения; 

- выпуска для  свободного обращения;

- обращения  в федеральную собственность;

- реализации  как невостребованных;

- реализации, как  незаконно ввезенных на таможенную  территорию РФ (в случае отказа  лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию РФ, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций);

- фактического  вывоза с таможенной территории  РФ.

Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).

Кроме того, в  соответствии с пунктом 1 ст. 391 ТК РФ при обнаружении таможенными  органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем. [7]

Важная особенность  таможенного контроля заключается  в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров в свободное обращение.

В соответствии с пунктом 2 ст. 361 ТК РФ проверка достоверности  сведений после выпуска товаров  и (или) транспортных средств может  осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом, таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как, например, таможенная ревизия.

Таможенные  органы вправе проводить таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.

Проведение  таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности  на товары в форме их ареста или  изъятия.

ТК РФ позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем, так и во всех иных случаях, когда:

- обнаруживаются  товары, ввезенные в РФ с нарушением  таможенных правил (без наличия  на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);

- обнаруживается  отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, а равно отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;

- обнаруживаются  факты пользования и (или) распоряжения  условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. [3]

Мы считаем, что, в общем таможенный контроль представляет собой все возможные  меры, осуществляемые таможенными органами, которые обеспечивают соблюдение таможенного законодательства РФ, ведут борьбу с контрабандой, и эффективно используют ресурсы для предотвращения нарушений в области таможни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Формы таможенного контроля

Формы таможенного  контроля – это разновидности проверочных действий.

Эти формы и  порядок их проведения установлены  ТК РФ. Таможенный контроль производится только таможенными органами.

В соответствии со ст. 366 ТК РФ при таможенном контроле допускаются следующие таможенные действия:

- проверка документов и сведений;

- устный опрос;

- получение пояснений;

- таможенное наблюдение;

- таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

- таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

- личный досмотр;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- осмотр помещений и территорий;

- таможенная ревизия;

- наложение  ареста на товары;

- изъятие товаров;

- назначение  экспертизы.

Таможенные  органы проверяют документы, представленные при таможенном оформлении товаров и транспортных средств, в целях установления подлинности документов и правильности их оформления. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе запросить дополнительные документы в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Перечень документов и сведений зависит от вида транспорта, на котором осуществляется международная  перевозка товаров и  от цели перемещения  товаров и транспортных средств. Именно документы и содержащиеся в них сведения служат источником информации, которая может использоваться для выбора иных форм проведения таможенного контроля.

Актуальность  этой формы таможенного контроля - проверки документов и сведений, объясняется  возможностью получить в процессе его  проведения такого объема и характера информации, которая на данном этапе производства таможенного контроля позволяет принять решение о целесообразности применения иных форм. [4]

При производстве таможенного оформления товаров  и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц и лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Данная форма  таможенного контроля применяется  без письменного закрепления  полученных сведений.

Получение пояснений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства. Пояснений оформляется в письменной форме.

 В отличие  от устного опроса, возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде,  
где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

Таможенные  органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Таможенное  наблюдение – это целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и других операций.

Таможенное  наблюдение может быть:

- систематическим разовым;

- непосредственным  или опосредованным.

Таможенное  наблюдение может проводиться:

- в процессе таможенного  оформления товаров и транспортных  средств

- в отношении товаров  и транспортных средств, условно  выпущенных на таможенной территории  РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада).[6]

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств – это внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств для целей таможенного контроля, проводимый должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений. В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может проводиться в отсутствие декларанта и лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств. В случае установления в ходе проведения таможенного осмотра товаров и транспортных средств факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей.

Таможенный досмотр – проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и  ТС, связанный со снятием пломб, печатей и других средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения ТС или емкостей, контейнеров и иных мест, где могут находиться товары.

Таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации на товары, то есть когда декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение (пункт 3 ст. 132 ТК РФ).

Исключения  составляют случаи:

- проведения  таможенного досмотра до подачи  таможенной декларации для целей  идентификации товаров, ввозимых  на таможенную территорию РФ;

- проведение  таможенного досмотра в целях  проверки информации о нарушении  таможенного законодательства РФ;

- проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Проведение  таможенного досмотра в отсутствие декларанта и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях:

- неявки указанных лиц по истечении срока на подачу таможенной декларации;

- существование угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства;

- пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

- оставления на таможенной территории РФ товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств.

Если таможенному  досмотру была подвергнута часть  товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, вправе потребовать проведения дополнительного таможенного досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары (пункт 4 ст. 372 ТК РФ).

В настоящее  время наиболее эффективной техникой для проведения таможенного осмотра  и таможенного досмотра товаров  является инспекционно - досмотровые  комплексы.

ИДК позволяет  за минимальное время (3-5 мин) без вскрытия и разгрузки грузового транспортного средства получить его изображение и изображение перевозимых в нем товаров с характеристиками, позволяющими идентифицировать перевозимые товары, конструкционные узлы транспортного средства, обнаруживать в них предметы, запрещенные к перевозке и  проводить ориентировочную оценку количества перевозимых товаров.

Личный  досмотр - форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через границу Российской Федерации и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного Таможенным кодексом РФ. Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Перед началом  личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить с его  правилами и обязанностями при проведении досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Личный досмотр  проводится должностным лицом таможенного  органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых  того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других лиц исключен.[5]

Таможенные  органы осуществляют проверку наличия на товарах специальных  марок, наличия на них идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию России. Отсутствие на товарах специальных марок, знаков рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию России без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого обнаружили такие товары, не докажет обратное.

Осмотр  помещений и территорий - форма таможенного контроля, проводимого в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, и у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов.

Осмотр помещений  и территорий представляет собой  визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства.

Поводами для  применения данной формы таможенного  контроля могут служить:

- наличие информации  об утрате товаров и транспортных  средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ;

- наличие информации  о нахождении в помещениях  или на территориях, товаров,  ввезенных в РФ с нарушением  таможенных правил;  
          - выборочная проверка.

Основанием  для проведения осмотра помещений  и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного  органа или лицом его замещающим. Перечень должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в указанные помещения и на указанные территории, определяется федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, а форма предписания – федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела.

Результаты  осмотра помещений и территорий оформляются актом, который составляется в двух экземплярах.

Предельный  срок проведения осмотра составляет один день. Осмотр жилых помещений  не допускается.

Таможенная  ревизия – это форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц .

При  проведении таможенной ревизии осуществляются:

1) проверка соблюдения мер таможенно - тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

2) выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;

3) выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;

4) создание информационно-аналитической базы результатов таможенной ревизии и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле для своевременного воздействия на указанные процессы;

5) получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

Таможенная  ревизия проводится в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится подразделениями  таможенной инспекции таможенных органов  РФ.

Требования  проведения общей таможенной ревизии:

- соблюдение  сроков проведения общей ревизии;

-непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;

- однократность  проведения общей таможенной  ревизии в отношении одних  и тех же товаров;

- оформление  акта проведения общей таможенной  ревизии в день, следующий за  днем окончания общей таможенной ревизии.

Специальная таможенная ревизия - более жесткий вариант  таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами, поскольку допускает арест  или изъятие товаров.

ТК РФ предусматривает  три категории лиц, у которых  может быть проведена специальная таможенная ревизия:

1) Декларанты, а  также иные лица, обладающие полномочиями  в отношении товаров, но не  выступающие в качестве декларантов  при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ).

Поводами для  проведения специальной таможенной ревизии у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей таможенной ревизии либо иных форм таможенного контроля данные, которые могут свидетельствовать:

- о недостоверности  сведений, представленных при таможенном  оформлении;

- о пользовании  и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений.

2) Лица, осуществляющие  деятельность в области таможенного  дела (таможенные брокеры, таможенные  перевозчики, владельцы таможенных  складов и складов временного  хранения).

Поводом для  проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение данных, которые могут свидетельствовать:

- о нарушениях  учета товаров, перемещаемых через  таможенную границу, и отчетности  о них;