Общая правовая характеристика форм таможенного контроля

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 5

1.1.Понятие, содержание  и виды таможенного контроля 5

1.2. Принципы таможенного контроля 8

2. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В РАМКАХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА 11

2.1. Сравнительно – правовая характеристика форм таможенного контроля 11

2.2. Краткая характеристика форм таможенного контроля 13

3. ТАМОЖЕННАЯ ПРОВЕРКА КАК НОВАЯ ФОРМА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

ВВЕДЕНИЕ

Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

С увеличением объёмов  международной торговли возрастает нагрузка на таможенные органы, так  как, с одной стороны, предполагается повышение качества таможенного  регулирования, способствующее созданию условий для эффективной защиты экономической безопасности страны, а с другой – максимальное содействие развитию внешнеэкономической деятельности¹.

В связи с этим некоторые  авторы предлагают рассматривать таможенный контроль как составную приоритетную часть системы экономической  безопасности страны. Поэтому при проведении таможенного контроля необходимо соблюдать принципы его проведения, при этом важно учитывать способы проведения таможенного контроля, представляющие собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы таможенного контроля. Всё это позволяет сформировать современную систему обеспечения интересов государства в сфере таможенного дела, оказывать эффективное противодействие угрозам безопасности Российской Федерации, решать социально-экономические задачи, создавать благоприятные условия для деятельности торговых сообществ, физических и юридических лиц. Таким образом, в настоящее время рассмотрение темы данной курсовой является актуальным.

Предметом исследования курсовой работы является общая правовая характеристика форм таможенного контроля.

При написании данной работы использовались такие методы как  формально-логический и сравнительно-правовой.

Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы кратко рассмотреть  понятие таможенного контроля и  изучить правовую характеристику форм таможенного контроля.

Данная цель будет достигнута путём решения следующих задач:

- дать понятие таможенного  контроля, рассмотреть его содержание  и виды;

- описать принципы проведения  таможенного контроля;

- дать сравнительно-правовую  характеристику формам таможенного  контроля;

- рассмотреть содержание форм таможенного контроля в рамках законодательства таможенного союза;

- рассмотреть таможенную  проверку как новую форму таможенного  контроля.

Курсовая работа состоит  из введения, трёх глав и заключения. В первой главе даны правовые основы таможенного контроля. Предметом рассмотрения второй главы является характеристика форм таможенного контроля. В третьей главе рассматривается одна из форм таможенного контроля – таможенная проверка.

1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1. Понятие, содержание и виды таможенного контроля

Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях  обеспечения соблюдения таможенного  законодательства таможенного союза  и законодательства государств –  членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы².

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в  соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

В качестве объекта таможенного  контроля следует выделить государственные  интересы, заключающиеся в обеспечении  соблюдения физическими лицами и  участниками ВЭД положений, регулирующих перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу  РФ, а также осуществление деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Как следует из определения, таможенный контроль представляет собой  совокупность мер, под которыми понимаются формы, способы и средства производства таможенного контроля.

Формы производства таможенного  контроля - это отдельные разновидности  проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров  и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы).

Способы производства таможенного  контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля.

К способам производства таможенного  контроля можно отнести, например, идентификацию  товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение  специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон  таможенного контроля.

В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать:

- технические средства  таможенного контроля;

- морские (речные) и воздушные  суда таможенных органов; 

- информационные ресурсы  таможенных органов; 

- поисковых собак. 

Окончательное решение о  выпуске товаров принимается  таможенным органом по результатам  проведенного таможенного контроля. При этом неотъемлемой частью таможенного  контроля является проверка документов и сведений, в том числе и  разрешительных документов, оформляемых  иными государственными органами (органами санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных  действий³.

Следует отметить, что таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной форме.

В зависимости от того, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов, выделяют следующие предметы таможенного контроля:

-товары и транспортные  средства;

-документы и сведения, необходимые для таможенных целей;

-предпринимательская деятельность, контроль за которой возложен  на таможенные органы.

Что касается видов таможенного  контроля, то существуют различные  критерии их выделения. Например, в зависимости от субъектов, подпадающих под таможенный контроль, можно выделить: таможенный контроль физических лиц (личный досмотр), юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля и пр.); в зависимости от характера осуществления: документальный и фактический таможенный контроль.

При рассмотрении критерия "в зависимости от предмета таможенного  контроля", как правило, мнение учёных в отношении предмета таможенного контроля сводится к тому, что под ним понимается то, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов. В этой связи различают следующие виды таможенного контроля:

- контроль товаров;

- контроль транспортных  средств;

- контроль документов  и сведений;

- контроль средств таможенной  идентификации;

- контроль объектов авторского  права и смежных прав;

- контроль помещений и  территорий;

- контроль товарных знаков  и знаков обслуживания;

- контроль наименования  мест происхождения товаров⁴.

Таможенный кодекс таможенного  союза содержит значительное количество изменений и нововведений, в том  числе и для таможенного контроля. Например, глава 21 ТК ТС предусматривает  новое полномочие таможенных органов  при проведении таможенного контроля – задержание товаров и документов на них. Задержание может осуществляться в следующих случаях: невозможность  вывоза товаров, запрещённых к вывозу с таможенной территории таможенного  союза, непомещение товаров под таможенную процедуру по истечении срока временного хранения, истечение срока хранения на таможенном складе, несовершение отдельных таможенных операций и др.

Документы, необходимые  для таможенного контроля могут  рассматриваться в качестве предметов  контроля как при оформлении перемещаемых товаров и транспортных средств  либо оформлении изменения таможенного  режима, так и при проведении таможенного надзора. Причём по назначению их возможно разделить на несколько видов:

- документы, необходимые  для таможенного оформления и  контроля;

- документы, необходимые  для контроля (надзора).

Документы, необходимые  для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными  органами в течение пяти лет со дня окончания нахождения товаров  под таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством  государств – членов таможенного  союза.

Таким образом, таможенный контроль как проверка – это осуществляемая таможенными органами ТС проверка перемещаемых через таможенную границу ТС товаров  и транспортных средств, документов и сведений, необходимых для таможенных целей, а также надзор за предпринимательской  деятельностью (рынок таможенных услуг) в сфере таможенного дела.

1.2. Принципы таможенного контроля

В статье 94 ТК ТС приведены  следующие принципы проведения таможенного  контроля.

1. При проведении таможенного  контроля таможенные органы исходят  из принципа выборочности и  ограничиваются только теми формами  таможенного контроля, которые достаточны  для обеспечения соблюдения таможенного  законодательства таможенного союза  и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль  за исполнением которого возложен  на таможенные органы.

2. При выборе форм таможенного  контроля используется система  управления рисками. При этом  под риском понимается степень  вероятности несоблюдения таможенного  законодательства таможенного союза  и (или) законодательства государств-членов  таможенного союза.

Система управления рисками  основывается на эффективном использовании  ресурсов таможенных органов для  выявления, прогнозирования и предотвращения нарушений таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного  союза:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением  от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность  товаров таможенного союза;

- затрагивающих другие  виды контроля, обеспечение соблюдения  которых возложено на таможенные  органы.

3. В целях совершенствования  таможенного контроля таможенные  органы сотрудничают с таможенными  органами иностранных государств  в соответствии с международными  договорами.

4. В целях повышения  эффективности таможенного контроля  таможенные органы взаимодействуют  с другими контролирующими государственными  органами, а также с участниками  внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность  в сфере таможенного дела, и  иными лицами, деятельность которых  связана с осуществлением внешней  торговли и с их профессиональными  объединениями (ассоциациями).

5. Таможенные органы в  пределах своей компетенции осуществляют  иные виды контроля, в том числе  экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством  государств - членов таможенного  союза.

6. При проведении таможенного  контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений  на его проведение таможенным  органам не требуется.

Принцип выборочности означает, что нет необходимости проводить контроль в полном объёме, т.е. проверку всех товаров. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов.

Данный принцип отвечает международной практике, основанной на положениях Международной конвенции  по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция), согласно которой таможенный контроль, как правило, ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Согласно Конвенции при  выборе формы таможенного контроля используется система управления рисками, а также применяется метод  анализа рисков для определения  товаров и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Принципы управления рисками, под которыми, согласно Конвенции, понимается базисный принцип современных методов  таможенного контроля, позволяют  быстрее и качественнее проводить  таможенный контроль без снижения эффективности  результатов этого контроля⁵.

2. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В РАМКАХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

1. Сравнительно – правовая характеристика форм таможенного контроля

С 1 июля 2010 г. на территории РФ введён в действие Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), нормы которого имеют прямое действие. В его основу заложены положения Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция 1973 г.). Таможенный кодекс РФ (ТК РФ) до его отмены действует в части, не противоречащей ТК ТС. Таможенное регулирование в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, - в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза⁶.

Таможенный союз - это форма торгово-экономической  интеграции сторон, предусматривающая  единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также происходящими  из третьих стран и выпущенными  в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются  таможенные пошлины и ограничения  экономического характера, за исключением  специальных защитных, антидемпинговых  и компенсационных мер. При этом стороны применяют единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования  торговли товарами с третьими странами.

Формы таможенного контроля отражены в Таможенном кодексе таможенного союза в разделе 3 «Таможенный контроль», главе 16 «Формы и порядок проведения таможенного контроля».

ТК ТС предусматривает новые  формы таможенного контроля по сравнению  с формами, установленными ТК РФ, а именно: учёт товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учёта товаров и отчетности. Вместо формы таможенного контроля "таможенная ревизия" введена форма "таможенная проверка" (ст. 110 ТК ТС).

Кроме того, ТК ТС содержит статьи о  порядке задержания товаров и  документов на них при проведении таможенного контроля. В ТК РФ аналогичных  норм не было. В частности, в случаях, установленных ст. ст. 152, 170, 185, 192, 208, 231, 234, 305 и 354 ТК ТС, должностные лица таможенных органов задерживают  товары и документы на них, которые  не являются предметами административных правонарушений или преступлений. Задержанные  товары и документы на них хранятся таможенными органами в течение  одного месяца, а скоропортящиеся  продукты - в течение 24 часов. Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или  вывозу за пределы такой территории, и документы на них хранятся таможенными  органами в течение трех суток. Последующие  процедуры с задержанными товарами описаны в гл. 21 ТК ТС.

Также формы и порядок проведения таможенного контроля приведены в главах 19 и 20 Федерального закона  «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 311-ФЗ. В статьях описаны правила проведения таких форм таможенного контроля, как таможенный осмотр помещений и территорий (ст.175), учёт таможенными органами товаров, находящихся под таможенным контролем (ст.176), проверка системы учёта товаров и отчётности (ст.177), а в статьях 178-185 раскрывается порядок проведения такой формы таможенного контроля, как таможенная проверка.

В целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного  союза, а также предупреждения и  пресечения нарушений таможенного  законодательства таможенного союза  таможенный орган одного из государств - членов таможенного союза вправе поручить таможенному органу другого  государства - члена таможенного союза проведение отдельных форм таможенного контроля.

2. Краткая характеристика форм таможенного контроля

Формы производства таможенного  контроля - это отдельные разновидности  проверочных мероприятий. Формы  таможенного контроля и порядок  его проведения, установлены ТК ТС и Федеральным законом  «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 311-ФЗ.

Итак, согласно статье 110 ТК ТС формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки товаров  специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений  и территорий;

10) учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

11) проверка системы учета товаров  и отчетности;

12) таможенная проверка.

 Согласно ст. 111 ТК ТС таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и правильности их заполнения и оформления.

Проверка достоверности  сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем:

- их сопоставления с  информацией, полученной из других источников;

- анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий;

- другими способами, не запрещенными законодательством таможенного союза.

При реализации данной формы  таможенного контроля таможенные органы самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в  том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа  сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

При проведении таможенного  контроля должностным лицам таможенного  органа, уполномоченным производить  таможенный контроль, должны быть представлены соответствующие документы и  сведения, а также перемещаемые через  таможенную границу РФ товары и транспортные средства. При этом таможенный орган  исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах, вправе мотивированно запросить  дополнительные документы и сведения. Такой запрос составляется в письменной форме и устанавливается срок для их представления. При этом запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если такое прямо не запрещено.

Актуальность этой формы  таможенного контроля - проверки документов и сведений, объясняется возможностью получить в процессе его проведения такого объёма и характера информации, которая на данном этапе производства таможенного контроля позволяет принять решение о целесообразности применения иных форм⁷.

Устный опрос - форма таможенного  контроля, применяемая должностными лицами таможенных органов при совершении таможенных операций, которая заключается  в получении необходимых сведений от физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями  организаций, обладающих полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями  организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным представителем.

Данная форма таможенного  контроля применяется без письменного  закрепления полученных сведений.

Получение объяснений - форма  таможенного контроля, применяемая  должностными лицами таможенного органа для получения сведений от перевозчиков, декларантов и иных лиц об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела. Объяснения оформляются в письменной форме.

 В отличие от устного  опроса, возможность получения объяснений  не ограничена институтом таможенного  оформления и допускается везде,  
где ТК ТС предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может  быть:

- систематическим (например, на территории склада временного  хранения) или разовым (при погрузке  товаров, оформляемых вне мест  нахождения таможенных органов);

- непосредственным или  опосредованным (в случае применения  специальных технических средств  таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может  проводиться:

- в процессе таможенного  оформления товаров и транспортных  средств;

- в отношении товаров  и транспортных средств, условно  выпущенных на таможенной территории  ТС (например, хранящихся в режиме  таможенного склада или ввезённых  для целей переработки)⁸.

Таможенный осмотр - внешний  визуальный осмотр товаров, в том  числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей  и иных средств идентификации, без  вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения  целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Особенностью таможенного  осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его  грузового помещения.

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении  осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при  нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

Обязательность письменного  оформления результатов таможенного  осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого  в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:

- дальнейшего использования таможенными органами результатов осмотра в таможенных целях, например, в качестве доказательственной информации;

- требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров (как альтернатива акту, возможна отметка о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе).

Таможенный осмотр осуществляется с целью получения подтверждения  сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

Таможенный осмотр может  продолжаться не более трёх рабочих  дней в случаях:

1) отказа в доступе  в помещение и на территории, которые подлежат таможенному  осмотру, и (или) отказа в  добровольном предъявлении товаров  к таможенному осмотру;

2) если для проведения  идентификации товаров требуется  осуществление действий в помещении  или на территории, которые подлежат  таможенному осмотру, и эти  действия не могут быть завершены  в течение одного рабочего  дня;

3) если размер площади  помещения и территории, которые  подлежат осмотру, превышает 1 000 квадратных метров⁹.

Таможенный досмотр - форма  таможенного контроля, которая заключается  в действиях должностных лиц  таможенного органа, связанных со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами¹⁰.

Как правило, таможенный досмотр  проводится после принятия таможенной декларации на товары, то есть когда  декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение.

Должностное лицо таможенного  органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о  месте и времени проведения таможенного  досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении  товаров, если эти лица известны.

Проведение таможенного  досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в  отношении товаров, и их представителей возможно при участии двух понятых и только в случаях:

1) при неявке указанных  лиц либо такие лица неизвестны;