Оффшорные фирмы в международном бизнесе. 2

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный университет

Экономический факультет

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине

«МИКРОЭКОНОМИКА»

 

на тему: Оффшорные фирмы в международном бизнесе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск 2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…3

ГЛАВА 1. ОФФШОРНЫЕ ФИРМЫ. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ. ЦЕЛИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ…………………………………………………………………5

1.1. Понятие оффшорных фирм и история их возникновения ………………..5

1.2. Цели оффшорных фирм……………………………………………………..7

1.3. Оффшорный бизнес…………………………………………………………8

1.3.1. Оффшорные юрисдикции ………………………………………………..9

1.3.2. Виды оффшорных фирм …………………………………………………9

1.3.3. Основные характеристики оффшорных компаний……………………..10

1.3.4. Открытие оффшорной фирмы …………………………………………...11

1.3.5. Классические оффшорные схемы ……………….………………………12

ГЛАВА 2. ДеятельностьОФФШОРНЫх фирм В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ………………………………………………………………………..15

2.1. Оффшорные фирмы в США……………….………………………………15

2.2. Оффшорные фирмы на  Острове Мэн……………….………………..........17

2.3. Оффшорные фирмы на Панаме………..………………………………….18

2.4. Оффшорные фирмы в Либерии………..………………………………….19

2.5. Оффшорные фирмы на Невисе………..………………………………….19

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ  ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА....21

3.1. Тенденции развития  оффшорного бизнеса..................................................21

3.2. Особенности оффшорного  сбора в Республике Беларусь..........................23

Заключение………………………………………………………………….27

Список использованных источников…………………………....29

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена одной из важных тем экономической  науки – роли оффшорных компаний в международном бизнесе.  Конечно, я не беру на себя смелость полностью раскрыть  эту  тему  (вероятно,  такое под силу лишь ученому), но считаю необходимым упомянуть и, наверное, подчеркнуть  актуальность темы моей курсовой. Во-первых, я считаю, что появление, становление и развитие оффшорного бизнеса, а также оффшорных компаний в частности, имеет непосредственную связь с экономическими условиями и  процессами, на становление которых оказывали влияния политико-исторические аспекты каждой из нынешних территорий-зон оффшор.

Что же такое оффшор? Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра[6]. Использование оффшоров — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования, однако у правоведов нет единого мнения о том, что можно считать оффшором[7].

Для более досконального понимания вопроса, я бы хотел упомянуть, что существует и такое понятие как оншор(от англ. onshore — «на берегу»).

«Оншор» в противоположность «оффшору» переводится с английского языка как «в пределах берега», «внутри границ».

Оншор — компания, зарегистрированная на полноналоговой территории, не предоставляющей налоговые льготы, независимо от того, ведёт ли компания деятельность на данной территории или вне её границ. Территория, по законодательству которой невозможна регистрация компаний с льготным режимом налогообложения, то есть, где платятся все налоги.

Отмечу сразу, что в тексте работы будут использоваться слова синонимы: фирма – компания (в контексте применительно именно для данной курсовой).

Объектом исследования в моей курсовой работе являются общие моменты создания и функционирования оффшорных фирм на международной арене (история, понятие, цели деятельности, сущность работы и т.д.). Предметом исследования является деятельность фирм в конкретных оффшорных зонах, как и всякие отношения, сопутствующие или возникающие в ходе такой деятельности, отношения организационные и правовые для каждой отдельно взятой оффшорной единицы, а также интересные нюансы в создании и работе таких фирм.

Стоит отметить, что идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные (правовые) прецеденты британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием термина "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предоставление различного рода услуг для так называемых клиентов.

 

Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое.[3]

 

Оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, часто расположенных на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти зоны бедны природными ресурсами и малопригодны для сельскохозяйственной деятельности. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

 

Целью данной курсовой работы является закрепление и углубление теоретические знания по вопросу деятельности оффшорных фирм в международном бизнесе.

Одной из задач, которую я поставил перед собой в данной научной работе, является рассмотрение преимуществ, которые предлагает оффшорный бизнес своим потенциальным и активным пользователям, резидентам и нерезидентам, а также положительные моменты в целом для самих территорий оффшорного бизнеса. Хотелось бы рассмотреть эту тему прежде всего потому, что любое государство в динамике стремиться никак не к упрощению и уменьшению налоговых систем, что почти всегда вызывает массы негодований со стороны субъектов хозяйствования. Еще одной задачей я поставил рассмотрение и изучение отдельных территорий-оффшор, где ведение работы фирм наиболее привлекательно; а так же отдельно взятых моментов ведения оффшорного бизнеса в этих странах. Также необходимо затронуть тему функционирования оффшорного бизнеса в Республике Беларусь.

 

ГЛАВА 1. ОФФШОРНЫЕ ФИРМЫ. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ. ЦЕЛИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

1.1. Понятие оффшорных фирм, история возникновения исущность их работы.

 

Современные тенденции ведения бизнеса привнесли в повседневную практику такое понятие как оффшорные фирмы, ранее нашему сознанию непривычное и неизвестное. Газеты, интернет контент, СМИ и т.д.изобилуют объявлениями за пару сотен долларов зарегистрировать компанию в безналоговой зоне и открыть счет в крупнейших банках мира. Нельзя судить современных предпринимателей, небольшие фирмы и даже всемирно известные холдинги за их желание хранить деньги за границей и быть обеспеченными определенными налоговыми льготами. Сама нестабильность политической и экономической жизни заставляет их идти на этот шаг, при этом нисколько не заботясь о том, насколько этически обоснована будет деятельность подобного бизнеса по отношению к своему государству и народу.

Оффшор (offshore – “вне границ”) – юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции с льготным налогообложением, при отсутствии валютного контроля. Это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний – нерезиденты этих стран.[8]Вообще, определение оффшору можно дать несколькими способами, все зависит от того, на каких деталях хочет сконцентрировать внимание автор, поэтому по ходу работы будут уточнятся отдельные моменты и делаться акцент на тот или иной момент.

Основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, не ведущие бизнес в стране регистрации. Хочу отметить, что льготное налогообложение оффшоров существует только в части осуществления деятельности вне страны регистрации. Для полнофунцкиональной работы оффшора в любой другой стране требуется межстрановое соглашение об избежании двойного налогообложения данной страны со страной регистрации оффшора. Иначе, подобного рода деятельность подвергается налогообложению страны, где он ведет свою деятельность.

С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим субъектом хозяйствования и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. По данным различных источников я сделал вывод, что в мире насчитывается порядка 60 стран, предусматривающих налоговые льготы для оффшорных компаний. Оффшорные компании вправе открывать неограниченное количество счетов в любых банках мира. Их деятельность фактически никому не подотчетна, в большинстве “налоговых гаваней” ежегодная отчетность сводится к перечислению фиксированного сбора[9].

Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ выступали близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары. Чем-то подобным занимаются современные дельцы и сейчас, объезжая ту или иную страну, во избежание неприемлемых для них таможенных и налоговых пошлин.

В качестве еще одного подобного примера хотелось бы добавить, что в XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. А вот, например, в США оффшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку.

Стоит также отметить, что именитая Швейцария стала прототипом современной юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было)[10]. И по сей день, Швейцария обладает незыблемой репутацией в предоставлении наиболее благоприятных условий ведения бизнеса для своих клиентов.

В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводят политику привлечения иностранного бизнеса. Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, оффшорный бизнес становится единственным средством для получения доходов.

Что же касается деятельности постсоветских компаний в данной стези, то, пожалуй, одной из первых была швейцарская фирма RiggsWalmetGroup, офис которой открылся в  Москве в 1991 году. Так российские компании начали использовать оффшоры, а RiggsWalmetGroup оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях[6].

Пожалуй, одним из самых недавних примеров оффшора в Республике Беларусь стал  Китайско-белорусский индустриальный парк, который получил статус оффшора на 50 лет. Проект реализовывается в локализации г. Смолевичи, Минский район, что вызывало рад оживленных дискуссий по различным нюансам, начиная с территориальных и заканчивая трудовыми вопросами. Так мы видим, что тема актуальна и для нашей страны и для ее жителей в частности.

 

1.2. Цели оффшорных фирм

 

Какие же цели преследуют фирмы, стремящиеся к оффшорной деятельности? Существует несколько ответов на этот вопрос:

1. Использование  оффшора в виде «Сейфа».

Предположим, что бизнесмен накопил некие средства и хочет положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему миру, уберечься от политической нестабильности того государства, где он является резидентом, укрыться от лишних налогов. Для этого ему понадобится банк в надежной, стабильной стране с хорошей оффшорной репутацией. Но если он откроет счет на свое имя, то, во-первых это будет нарушение закона (для этого нужна лицензия государства, резидентом которого является субъект), во-вторых, очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (в платежных поручениях в графе "Получатель" будет стоять его имя; личная кредитная карта с его именем прямо говорит о том, что у него есть счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход – открыть оффшорную компанию, где он являлся бы директором, распоряжался бы счетом компании (о том, что он еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено. Компания по своей сути может и не вести активной деятельности, но субъект, таким образом, получает возможность обезопасить свои активы и избежать нежелательного налогообложения, а также свободно пользоваться ресурсами с сохранением конфиденциальной информации о владении фирмой.

2. С целью участия в  бизнесе.

Предположим, что фирма ведет внешнеэкономическую деятельность и ей в свою очередь необходимо оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, а также уберечься от произвола фискальной политики государства в виде налоговых органов, где резидентом является сама фирма. В данной случае, выходом из подобного рода ситуации будет создание оффшорной компании с целью участия в бизнесе. Отметим, что в отличие от первого случая предполагается, что компания будет вести бизнес как таковой и реально осуществлять непассивную деятельность. Оффшорная компания в данном случае – это выход, который позволит решить многие проблемы. Она будет играть роль своеобразного посредника между местной компанией и продавцом (покупателем), с которым компания ведет свой международный бизнес.

3. С целью осуществления деятельности на рынке ценных бумаг.

Смоделируем следующую хронологию, которая покажет деятельность оффшорной фирмы:

1) создается оффшорная  компания;

2) оффшорная компания открывает счет определенного типа/ образца в каком-либо национальном банке страны;

3) оффшорная фирма покупает  государственные облигации, продает и, учувствует в торгах и т.д.

Таким образом, оффшорная фирма работает с целью получения для себя различных выгод от операций на рынке ценных бумаг.

4. С целью импортирования основных средств.

Открываем оффшорную компанию «А».

Допустим, для того чтобы импортировать, скажем, линию по розливу пива под названием «Мушкетер» и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию и зарегистрировать ее на оффшорную компанию «А» и внести эту линию в уставной фонд (как средства производства).

 Можно также устроить  лизинг пивного оборудования для компании и перечислить за границу проценты по лизингу, а все платежи отнести на расходы.

Здесь мы наблюдаем хорошую экономию в шкале таможенных налогов и налога на добавленную стоимость, которые компания может избежать, открыв оффшорную фирму. Деятельность компании – конкретно производство, а не торговля либо же хранение активов, а цель – импорт основных средств.

 

 

1.3. Оффшорный бизнес.

 

Оффшорная зона  (оффшор) — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Так, в данном контексте дано еще одно определение оффшору.

 

 

1.3.1. Оффшорные  юрисдикции.

 

Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

1. Островные офшоры. 

Островные офшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.

К островным оффшорам относится, например, Остров Мэн.

2. Оффшоры-территории.

 Так европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания офшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.

К оффшор-территориям можно отнести, например, Андорру.

3. Оффшоры - административно-территориальные образования (АТО).Оффшоры-зоны.

Таковыми АТО, в которых действует особый режим налогообложения, являются, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич[11].

Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю заоффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

 

1.3.2. Виды оффшорных фирм.

 

Необходимо различать виды и формы осуществляемой деятельности субъектом в зоне оффшор (виды фирм):

1. Оффшорная компания - иностранная компания, зарегистрированная в оффшорном центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.

Оптимизацией налоговых платежей с помощью оффшоров занимаются не только фирмы на постсоветском пространстве, но и многие западные компании, такие как BMW или GeneralMotors.

2. Оффшорные банки.

Оффшорное банковское учреждение — банк в оффшорном центре, который имеет право проводить операции только с другими аналогичными учреждениями или иностранными предприятиями.

3. Оффшорные трасты

Оффшорный траст – механизм, с помощью которого учредитель траста передает попечителю имущество для доверительного управления в интересах бенефициара.

4. Оффшорные страховые компании

Оффшорная страховая компания может быть либо инкорпорирована на оффшорной зоне, либо быть иностранной компанией, зарегистрированной согласно местному законодательству. Оффшорная страховая компания управляет своими делами с территории оффшора, лицензируется согласно страховому законодательству оффшора и имеет право страховать риски, находящиеся за его пределами.

 

1.3.3. Основные характеристики оффшорных компаний.

 

Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:

1. Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.

2. Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор.

3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер.

4. Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчётности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениям вообще не требуются.

5. Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания.

 

1.3.4. Открытие оффшорной фирмы.

 

Хотелось бы затронуть также и вопрос открытия оффшорной фирмы. Для открытия собственной оффшорной фирмы можно самому отправиться в оффшорную юрисдикцию либо обратиться в специализирующуюся на открытии оффшоров фирму.

Фирмы, специализирующиеся на открытии оффшорных компаний, предоставляют такие услуги:

• Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение сертификатов, печати);

• Продажа готовых оффшорных компаний, которые были зарегистрированы ранее, но до момента покупки нигде и никем не использовались с целью указания на длительный срок существования бизнеса, что повышает репутацию компании на рынке;

• Подготовка документов и открытие счетов в банках;

• Помощь в выборе оптимальной оффшорной зоны;

• Комплексное юридическое сопровождение;

• Предоставление номинальных акционеров и директоров;

• Предоставление номинального места регистрации;

• Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на местные номера;

Стоимость открытия оффшорной компании колеблется от 500-10 000 $ США, в зависимости от сроков, места регистрации и количества сопутствующих услуг.

 

 

1.3.5. Классические оффшорные схемы.

 

Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением оффшоров. Выбор оффшорной зоны и оффшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.

1.Механизм трансфертного ценообразования

В торговых схемах оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны через оффшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в итоге вся прибыль остаётся у оффшорной компании.

При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной.

2.Строительная схема

При использовании строительной схемы оффшорная компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату оффшорной компании за строительные услуги. Оффшорная компания заключает договор с субподрядчиком — какой-либо национальной компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте оффшорной компании.

3.Производственная схема

При данной схеме оффшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются оффшорной компании.

4.Транспортная схема

Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Оффшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежание двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения используя компанию-агента в стране резиденте. Оффшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической оффшорной компанией.

5.Схема оказания услуг

Оффшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт оффшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

6.Полугодовой кредит

Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в оффшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности оффшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

7.Выплата роялти

Роялти (англ. royalty) — периодическая компенсация, как правило, денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Оффшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента. После чего продаёт лицензионные права на использование этого знака оффшорной компании. Оффшор передаёт лицензионные права на использование товарного знака резиденту, с последующими выплатами роялти. Впоследствии компания выплачивает роялти оффшору, причём оффшор использует договор об избежании двойного налогообложения. Согласно этому договору, выплаты роялти резидентом в пользу оффшора, не облагаются налогами в стране резидента. Оффшор получает своё агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счёт оффшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счёт оффшорной компании.

8.Схема регистрации новых предприятий

Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Оффшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу оффшора, доходы от дивидендов облагаются оффшорными налогами (по договору об избегании двойного налогообложения). Возникшие оффшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.

9.100 % предоплата

При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета оффшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у оффшорной компании[.

10.Давальческая схема поставки сырья через оффшорную компанию

Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту. Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется.